【正文】 第四條 企業(yè)在建立與實施籌資活動內(nèi)部控制中，至少應當強化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制： （五）籌資記錄錯誤或會計處理不正確，可能造成債務和籌資成本信息不真實。 （四）債務過高和資金調(diào)度不當，可能導致企業(yè)不能按期償付債務。 （三）籌資決策失誤，可能造成企業(yè)資金不足、冗余或債務結(jié)構(gòu)不合理。 （二）籌資活動未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失。 （一）籌資活動違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第xx號籌資（征求意見稿）第一章 總 則第五章 投資處置控制未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸權(quán)益證書。 第十五條 企業(yè)應當制定投資實施方案，明確出資時間、金額、出資方式及責任人員等內(nèi)容。第十四條 企業(yè)集團根據(jù)企業(yè)章程和有關(guān)規(guī)定對所屬企業(yè)投資項目進行審批時，應當采取總額控制等措施，防止所屬企業(yè)分拆投資項目、逃避更為嚴格的授權(quán)審批的行為。在初審過程中，應當審查下列內(nèi)容： 第十三條 企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)股東大會（或者企業(yè)章程規(guī)定的類似權(quán)力機構(gòu)）批準的年度投資計劃，按照職責分工和審批權(quán)限，對投資項目進行決策審批。對重大投資項目，必須委托具有相應資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進行獨立評估。 第十條 企業(yè)應當編制投資項目建議書，由相關(guān)部門或人員對投資項目進行分析與論證，對被投資企業(yè)資信情況進行盡職調(diào)查或?qū)嵉乜疾?，并關(guān)注被投資企業(yè)管理層或?qū)嶋H控制人的能力、資信等情況。 企業(yè)因發(fā)展戰(zhàn)略需要，在原投資基礎上追加投資的，仍應嚴格履行控制程序。 第九條 企業(yè)應當加強投資可行性研究、評估與決策環(huán)節(jié)的控制，對投資項目建議書的提出、可行性研究、評估、決策等作出明確規(guī)定，確保投資決策合法、科學、合理。 企業(yè)應當明確各種與投資業(yè)務相關(guān)文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各個環(huán)節(jié)的管理規(guī)定及相關(guān)人員的職責權(quán)限。 企業(yè)應當設置相應的記錄或憑證，如實記載投資業(yè)務各環(huán)節(jié)的開展情況。 第八條 企業(yè)應當根據(jù)投資類型制定相應的業(yè)務流程，明確投資中主要業(yè)務環(huán)節(jié)的責任人員、風險點和控制措施等。 第七條 企業(yè)應當建立投資授權(quán)制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理投資業(yè)務。辦理對外投資業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德，掌握金融、投資、財會、法律等方面的專業(yè)知識。 投資業(yè)務不相容崗位至少應當包括： 第五條 企業(yè)應當建立投資業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理投資業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 （四）投資處置的方式和程序應當明確規(guī)范，與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應當真實完整。 （三）投資實施方案應當科學完整，對投資項目的跟蹤管理應當全面及時，投資收益的確認應當符合規(guī)定，投資權(quán)益證書的管理應當嚴格有效，計提投資減值準備的依據(jù)應當充分恰當。 （二）投資項目建議書和可行性研究報告的內(nèi)容應當真實可靠，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應當充分恰當，投資合同或協(xié)議的簽訂應當征求法律顧問的意見。 （一）職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應當明確規(guī)范，機構(gòu)設置和人員配備應當科學合理。 第三條 企業(yè)至少應當關(guān)注涉及長期股權(quán)投資業(yè)務的下列風險： 第二條 本指引所稱長期股權(quán)投資，包括對子公司投資、對聯(lián)營企業(yè)投資和對合營企業(yè)投資及投資企業(yè)持有的對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資。 第一條 為了引導企業(yè)加強對長期股權(quán)投資的內(nèi)部控制，規(guī)范投資行為，防范投資風險，保證投資安全，提高投資效益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。 無形資產(chǎn)調(diào)撥的價值應當由企業(yè)財會部門審核批準。第二十七條 企業(yè)對于無形資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應填制無形資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確無形資產(chǎn)名稱、編號、調(diào)撥時間等，經(jīng)有關(guān)負責人審批通過后，及時辦理調(diào)撥手續(xù)。無形資產(chǎn)處置價格應當選擇合理的方式，報經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員審批后確定。 對使用期限未滿、非正常報廢的無形資產(chǎn)，應由無形資產(chǎn)使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、預計出售價值等。 對使用期滿、正常報廢的無形資產(chǎn)，應由無形資產(chǎn)使用部門或管理部門填制無形資產(chǎn)報廢單，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準后對該無形資產(chǎn)進行報廢清理。 第二十二條 企業(yè)應區(qū)分無形資產(chǎn)不同的處置方式,采取相應控制措施。 第二十一條 企業(yè)應當建立無形資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，確定無形資產(chǎn)處置的范圍、標準、程序和審批權(quán)限等?？墒栈亟痤~低于賬面價值的，應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定計提減值準備、確認減值損失。 第二十條 企業(yè)應當定期或者至少在每年年末由無形資產(chǎn)管理部門和財會部門對無形資產(chǎn)進行檢查、分析，預計其給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的能力。 企業(yè)應當限制未經(jīng)授權(quán)人員直接接觸技術(shù)資料等無形資產(chǎn)；對技術(shù)資料等無形資產(chǎn)的保管及接觸應保有記錄；對重要的無形資產(chǎn)應及時申請法律保護。保全范圍和政策應當足以應對無形資產(chǎn)因各種原因發(fā)生損失的風險。 攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。第十八條 企業(yè)應依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際，確定無形資產(chǎn)攤銷范圍、攤銷年限、攤銷方法、殘值等。第四章 使用與保全控制 企業(yè)購入或者以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，必須取得土地使用權(quán)的有效證明文件。 企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應由研發(fā)部門、無形資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制無形資產(chǎn)移交使用驗收單，移交使用部門使用。 企業(yè)外購無形資產(chǎn)，必須取得無形資產(chǎn)所有權(quán)的有效證明文件，仔細審核有關(guān)合同協(xié)議等法律文件，必要時應聽取專業(yè)人員或法律顧問的意見。無形資產(chǎn)交付使用的驗收工作由無形資產(chǎn)管理部門、使用部門及相關(guān)部門共同實施。 無形資產(chǎn)采購過程應當規(guī)范、透明。 第十二條 企業(yè)對于外購的無形資產(chǎn)應當建立請購與審批制度，明確請購部門（或人員）和審批部門（或人員）的職責權(quán)限及相應的請購與審批程序。對于預算內(nèi)無形資產(chǎn)投資項目，有關(guān)部門應嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理相關(guān)手續(xù)；對于超預算或預算外無形資產(chǎn)投資項目，應由無形資產(chǎn)相關(guān)責任部門提出申請，經(jīng)審批后再辦理相關(guān)手續(xù)。 對于重大的無形資產(chǎn)投資項目，應當考慮聘請獨立的中介機構(gòu)或?qū)I(yè)人士進行可行性研究與評價，并由企業(yè)實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴重損失。 企業(yè)根據(jù)無形資產(chǎn)的使用效果、生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標等因素擬定無形資產(chǎn)投資項目，對項目可行性進行研究、分析，編制無形資產(chǎn)投資預算，并按規(guī)定程序?qū)徟?，確保無形資產(chǎn)投資決策科學合理。 第十條 企業(yè)應當建立無形資產(chǎn)預算管理制度。 第九條 企業(yè)應當制定無形資產(chǎn)業(yè)務流程，明確無形資產(chǎn)投資預算編制、自行開發(fā)無形資產(chǎn)預算編制、取得與驗收、使用與保全、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務開展情況，及時傳遞相關(guān)信息，確保無形資產(chǎn)業(yè)務全過程得到有效控制。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的無形資產(chǎn)業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向上級部門報告。 第七條 企業(yè)應當對無形資產(chǎn)業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確授權(quán)批準的方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。辦理無形資產(chǎn)業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德。 無形資產(chǎn)業(yè)務不相容崗位至少包括：同一部門或個人不得辦理無形資產(chǎn)業(yè)務的全過程。 （四）無形資產(chǎn)確認、計量和報告符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定。 （三）無形資產(chǎn)取得、自行開發(fā)并取得、使用及保護、處置報廢等環(huán)節(jié)的控制流程清晰嚴密。 （二）無形資產(chǎn)取得依據(jù)應當充分適當，決策過程應當科學規(guī)范。 （一）職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應當明確規(guī)范，機構(gòu)設置和人員配備應當科學合理。 第三條 企業(yè)至少應當關(guān)注涉及無形資產(chǎn)的下列風險： 無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。第二條 本指引所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣資產(chǎn)，即能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能夠單獨或者與相關(guān)合同協(xié)議、資產(chǎn)、負債一起用于出售、轉(zhuǎn)移、授權(quán)許可、租賃或者交換的，以及源自合同協(xié)議性權(quán)力或其他法律權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第xx號無形資產(chǎn)（征求意見稿）第一章 總 則 固定資產(chǎn)調(diào)撥的價值應當由企業(yè)財會部門審核批準。 第三十二條 企業(yè)對于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時間、調(diào)撥地點、編號、名稱、規(guī)格、型號等，經(jīng)有關(guān)負責人審批通過后，及時辦理調(diào)撥手續(xù)。第三十一條 對固定資產(chǎn)處置及出租、出借收入和發(fā)生的相關(guān)費用，應及時入賬，保持完整的記錄。 對于重大固定資產(chǎn)的處置，應當采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機制。對于重大的固定資產(chǎn)處置，應當考慮聘請具有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行資產(chǎn)評估。 第二十八條 固定資產(chǎn)的處置應由獨立于固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理。 對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應由有關(guān)部門或人員提出處置申請，列明該項固定資產(chǎn)的原價、已提折舊、預計使用年限、已使用年限、預計出售價格或轉(zhuǎn)讓價格等，報經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準后予以出售或轉(zhuǎn)讓。企業(yè)應組織有關(guān)部門進行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M行報廢清理。 對封存的固定資產(chǎn)，應指定專人負責日常管理，定期檢查，確保資產(chǎn)的安全、完整。 第二十五條 對于未使用、不需用或使用不當?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理部門和使用部門應當及時提出處理措施，報企業(yè)授權(quán)部門或人員批準后實施?？墒栈亟痤~低于賬面價值的，應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定計提減值準備、確認減值損失。 第二十四條 企業(yè)應至少在每年年末由固定資產(chǎn)管理部門和財會部門對固定資產(chǎn)進行檢查、分析。 第二十三條 固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應由固定資產(chǎn)使用部門和管理部門逐筆查明原因，共同編制盤盈、盤虧處理意見，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準后由財會部門及時調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，使其反映固定資產(chǎn)的實際情況。 企業(yè)應組成固定資產(chǎn)盤點小組對固定資產(chǎn)進行盤點，根據(jù)盤點結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點表，并與賬簿記錄核對，對賬實不符，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表。 盤點前，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財會部門應當進行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對，保證賬賬相符。 第二十二條 企業(yè)應當定期對固定資產(chǎn)進行盤點。 已投保的固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，應當及時辦理相關(guān)的索賠手續(xù)。對于重大固定資產(chǎn)項目的投保，應當考慮采取招標方式確定保險公司。 第二十一條 企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和特點，確定固定資產(chǎn)投保范圍和政策。 固定資產(chǎn)技術(shù)改造應組織相關(guān)部門進行可行性論證，審批通過后予以實施。 固定資產(chǎn)大修理應由固定資產(chǎn)使用部門提出申請，按規(guī)定程序報批后安排修理。 固定資產(chǎn)使用部門負責固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時消除風險。第二十條 企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)的正常運行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。 折舊政策一經(jīng)確定，不得隨意變更。 第十九條 企業(yè)應依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際，確定計提折舊的固定資產(chǎn)范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等折舊政策。 第十八條 企業(yè)應根據(jù)國家及行業(yè)有關(guān)要求和自身經(jīng)營管理的需要，確定固定資產(chǎn)分類標準和管理要求，并制定和實施固定資產(chǎn)目錄制度。 固定資產(chǎn)移動應當?shù)玫绞跈?quán)。 企業(yè)應當定期或不定期檢查固定資產(chǎn)明細及標簽，確保具備足夠詳細的信息，以便固定資產(chǎn)的有效識別與盤點。第十七條 企業(yè)應加強固定資產(chǎn)的日常管理工作，授權(quán)具體部門或人員負責固定資產(chǎn)的日常使用與維修管理，保證固定資產(chǎn)的安全與完整。第四章 使用與維護控制 企業(yè)外購固定資產(chǎn)，應當根據(jù)合同協(xié)議、供應商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進行驗收，出具驗收單或驗收報告。固定資產(chǎn)交付使用的驗收工作由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門及相關(guān)部門共同實施。 第十三條 企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃，并根據(jù)風險、報酬轉(zhuǎn)移情況，明確固定資產(chǎn)租賃業(yè)務的審批和控制程序。對于一般固定資產(chǎn)采購，應由采購部門充分了解和掌握供應商情況，采取比質(zhì)比價的辦法確定供應商；對于重大的固定資產(chǎn)采購，應采取招標方式進行。 第十二條 企業(yè)對于外購的固定資產(chǎn)應當建立請購與審批制度，明確請購部門（或人員）和審批部門（或人員）的職責權(quán)限及相應的請購與審批程序。對于預算內(nèi)固定資產(chǎn)投資項目，有關(guān)部門應嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理相關(guān)手續(xù)；對于超預算或預算外固定資產(chǎn)投資項目，應由固定資產(chǎn)相關(guān)責任部門提出申請，經(jīng)審批后再辦理相關(guān)手續(xù)。第三章 取得與驗收控制對于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向上級部門報告。 第七條 企業(yè)應當對固定資產(chǎn)業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確授權(quán)批準的方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德。 固定資產(chǎn)業(yè)務不相容崗位至少包括：同一部門或個人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的全過程。第二章 職責分工與授權(quán)批準第四條 企業(yè)在建立與實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，至少應當強化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制： 第三條 企業(yè)至少應當關(guān)注涉及固定資產(chǎn)的下列風險： 第二條 本指引所稱固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。第一條 為了引導企業(yè)加強對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，