【正文】 固定資產(chǎn)合計 12,273,固定資產(chǎn)清理15,399, 15,851,80,388,工程物資 633,80,782,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 108,824,13,741,固定資產(chǎn)凈值16,737, 94,523,減：累計折舊125,561,固定資產(chǎn)原價 113,051,長期投資合計 113,051,長期股權(quán)投資 1,452,1,255,待攤費用 552,應(yīng)收補貼款 737,其他應(yīng)收款 33,879,應(yīng)收利息 應(yīng)收票據(jù) 42,162,短期投資77,864, 母公司流動資產(chǎn)：貨幣資金 562,514, 遞延稅款借項 56,870,遞延稅項: 66,363, 137,486,無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn):固定資產(chǎn)合計 1,942,在建工程 137,317,工程物資 250,固定資產(chǎn)凈額 137,568,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 22,619,固定資產(chǎn)凈值 29,756,160,187,減：累計折舊 固定資產(chǎn)原價 135,630,135,630,長期股權(quán)投資 182,198,流動資產(chǎn)合計 其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資 1,959, 2,549,待攤費用 42,719, 61,535,預(yù)付賬款 41,985, 3,998,174,應(yīng)收股利 2,200,應(yīng)收票據(jù) 47,245,短期投資86,178, 合并數(shù) 2003年12月31日 中國 中國注冊會計師：某某某我們認為，上述會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了貴公司2003年12月31日的財務(wù)狀況以及2003年度經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。審計工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當(dāng)局在編制會計報表時采用的會計政策和作出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體反映。這些會計報表的編制是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對這些會計報表發(fā)表意見。在資產(chǎn)負債表中，長期投資項目應(yīng)當(dāng)按照減去長期投資減值準(zhǔn)備后的凈額反映。（四）處置長期債權(quán)投資時，按實際取得的價款與長期債權(quán)投資賬面價值的差額，作為當(dāng)期投資利潤 。（三）持有可轉(zhuǎn)換公司債券的企業(yè)，可轉(zhuǎn)換公司債券在購買以及轉(zhuǎn)換為股份這前，應(yīng)按一般債券投資進行處理。長期債券投資的初始投資成本減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息、未到期債券和計入初始投資成本的相關(guān)稅費，與債券面值之間的差額，用為債券溢價或折價；債券的溢價或折價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認相關(guān)債券利息收入時攤銷。涉及補價的，應(yīng)按以下規(guī)定確定換入長期債權(quán)投資的初始投資成本：（1）收到補價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費減去補價后的余額，作為初始投資成本；（2）支付補價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補價，作為初始投資成本。涉及補價的，應(yīng)按以下規(guī)定確定換入長期債權(quán)投資的初始投資成本：（1）收到補價的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，用為初始投資成本；（2）支付補價的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為初始投資成本。如果所支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用金額較小，可以直接計入當(dāng)期財務(wù)費用，不計入初始投資成本。三、長期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算（一）長期債權(quán)投資在取得時，應(yīng)按取得時的實際成本作為初始投資成本。擬處置的長期投資不調(diào)整至短期投資，待處置時按處置長期投資進行會計處理。其后，被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，屬于已記入投資賬面的價值的部分，作為新的投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。（五）企業(yè)因追加投資等原因?qū)﹂L期股權(quán)投資的核算從成本法改為權(quán)益法，應(yīng)當(dāng)自實際取得被投資單位控制、共同控制或?qū)Ρ煌顿Y單位實施重大影響時，按股權(quán)投資的賬面價值作為初始投資成本，初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額外負擔(dān)的差額，作為股權(quán)投資差額，并按本制度的規(guī)定攤銷，計入利潤。企業(yè)按被投資單位凈利潤計算調(diào)整投資的賬面價值和確認投資利潤時，應(yīng)當(dāng)以取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈利潤為基礎(chǔ)。企業(yè)按被投資單位賬面價值。合同沒有規(guī)定投資期限的，初始投資成本超過應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，按不超過10年的期限攤銷；初始投資成本低于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，按不低于10年的期限攤銷。（四）采用權(quán)益法核算時，投資本最初以初始投資額成本計量，投資企業(yè)的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位甩有者權(quán)益份額之間的差額，作為股公投資差額處理，按一定期限平均攤銷，計入利潤。被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，用為當(dāng)期投資收益。企業(yè)對其他單位的投產(chǎn)占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或者以上，但不具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且列重大影響的，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算；企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。通過行政劃撥方式取得的長期股權(quán)投資，按劃出單位的賬面價值，作為初始投資成本。以非貨幣性交易換入的長期股權(quán)投資，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為初始投資成本。企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入長期股權(quán)投資的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，用為初始投資成本。二、長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算：（一）長期股權(quán)投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照初始投資本成本入賬。附件三：企業(yè)會計制度對長期投資的相關(guān)規(guī)定一、長期投資,是指除短期投資以外的投資,包括持有時間準(zhǔn)備超過1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資,不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長期投資。（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露重大會計差錯的內(nèi)容和重大會計差錯的更正金額。年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)日之間發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整以前年度的相關(guān)項目。本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的重大會計差錯，如影響利潤，應(yīng)當(dāng)其對利潤的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響利潤，應(yīng)當(dāng)調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)。重大會計差錯，是指企業(yè)發(fā)現(xiàn)的使公布的會計報表不再具有可靠性的會計差錯。四、會計差錯更正（一）本期發(fā)現(xiàn)在會計差錯，應(yīng)按以下原則處理：本期發(fā)現(xiàn)的本期相關(guān)的會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本期相關(guān)項目。（三）會計估計的變更，如果僅影響變更當(dāng)期，會計估計變更的影響數(shù)應(yīng)計入變更當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目中；如果既影響變更當(dāng)期又影響未來期間，會計估計變更的影響數(shù)應(yīng)計入變更當(dāng)期和未來期間與前期相同的相關(guān)項目中。如果賴以進行估計的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新的信息、積累更多的經(jīng)驗以及后來的發(fā)展變化，可能需要對會計估計進行修訂。（六）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露會計政策變更的內(nèi)容和理由、會計政策變更的影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由。（五）在編制比較會計報表時，對于比較會計報表期間的會計政策變更，應(yīng)當(dāng)調(diào)整各該期間的凈利潤和其他相關(guān)項目，視同該政策在比較會計報表期間一直采用。采用未來適用法，不需要計算會計政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無須重編以前年度的會計報表。如果累積影響數(shù)不能合理確定，會計政策變更當(dāng)采用未來適用法。留存收益包括法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積及未分配利潤（外商投資企業(yè)包括儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金）。會計政策變更的累積響數(shù)，是指假設(shè)與會計政策變更相關(guān)的交易或事項在初留存收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額。在采用追溯調(diào)整法時，應(yīng)當(dāng)將會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整，但不需要編以前年度的會計報表。企業(yè)為了能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息而變更會計政策時，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進行處理。（二）下列各項不屬于會計政策變更：本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策；對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。（五）是指自年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項，包括調(diào)整事項和非調(diào)整事項兩類。例如，固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限與預(yù)計凈殘值、預(yù)計無形資產(chǎn)的受益期等。例如，長期投資的具體會計處理方法、壞賬損失的核算方法等。（二）會計政策：是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、報出日期，并由企業(yè)負債人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名蓋章；設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。企業(yè)會計編制合并會計報表時，應(yīng)當(dāng)將合營企業(yè)合并在內(nèi)，并按照比例合資方法對合營企業(yè)的資產(chǎn)、負債、收入、費用、利潤等予以合并。八、企業(yè)對其他單位投資如占該單位資本總額５０％以上（不含５０％），或雖然占該單位注冊資本總額不足５０％但具有實質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。七、月度中期財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于月度終了后６天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）對外提供；季度中期財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于季度終了后１５天內(nèi)對外提供；半年度中期財務(wù)會計報告當(dāng)于年度中期結(jié)束后６０天內(nèi)（相當(dāng)于兩個連續(xù)的月份）對外提供；年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于年度終了后４個月內(nèi)對外提供。五、會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（一）不符合會計核算基本前提的說明；（二）重要會計政策和會計估計的說明；（三）重要會計政策和會計估計變更的說明；（四）或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明；（五）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；（六）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；（七）企業(yè)合并、分立的說明；（八）會計報表中重要項目的明細資料；（九）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。半年度中期財務(wù)會計報告報出前發(fā)生資產(chǎn)負債表日后事項、或有事項等，除特別重大事項外，可不作調(diào)整或披露。企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告的內(nèi)容、會計報表種類和格式、會計報表附注的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。本制度將半年度、季度和月度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告。二、企業(yè)的財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。這樣我們就可以重點從收入、利潤、現(xiàn)金流量三個方面進行分析。實際上識別虛假會計信息是一個斗智斗勇的過程，需要我們掌握相關(guān)的專業(yè)知識，著重基本面分析，考慮客戶的動機和誘惑因素來加以專業(yè)判斷。由于目前國內(nèi)企業(yè)制作企業(yè)會計報表虛假信息較普遍，企業(yè)為獲取銀行貸款往往不擇手段。總的來說，如果財務(wù)會計報表的編制者專業(yè)水平較高，并有意做假，不怕麻煩，從基礎(chǔ)開始做。六、如有必要可調(diào)閱會計師事務(wù)所檔案會計師事務(wù)所的檔案詳細的記錄了客戶信息，通過調(diào)閱檔案，工行信用評級部門可以發(fā)現(xiàn)很多除了審計報告和會計報表附注以外的重要信息，以便于作出更加客觀的信用評級結(jié)論。即應(yīng)將土地和房屋綜合考慮。因為房屋離不開土地，如果要辦理房屋的過戶手續(xù)，沒有土地使用權(quán)證是不可能辦理的。四、評估方法應(yīng)符合工行的相關(guān)要求一般情況下，評估方法不應(yīng)采用“收益現(xiàn)值法”，應(yīng)采用“現(xiàn)行市價法”、“清算價格法”為主，也可采用“重置成本法”，但用“重置成本法”應(yīng)專門注明是否與現(xiàn)行市價相符。二、利用短期借款和長期借款會計報表附注查閱相關(guān)信息我們可以通過查閱會計報表附注短期和長期借款的注釋以及或有負債的披露發(fā)現(xiàn)客戶貸款種類、擔(dān)保、抵押物的情況，來發(fā)現(xiàn)工行貸款與其他銀行貸款抵押物是否重置，以避免貸款風(fēng)險。評估報告包括評估報告正文、評估報告使用范圍的說明、資產(chǎn)占有單位評估有關(guān)事項的說明、評估技術(shù)說明、評估表格、備查文件（包括資產(chǎn)占有單位三個年度的會計報表、產(chǎn)權(quán)證明文件、評估相關(guān)經(jīng)濟行為的批文）、附件（包括評估機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照、機構(gòu)評估資格證書、個人評估資格證書，全部應(yīng)年檢合格）。審計報告包括審計報告正文、附件（包括財務(wù)會計報表、會計報表附注及會計師事務(wù)所相關(guān)資料）。資產(chǎn)總額100%（二）ABC股份有限公司財務(wù)指標(biāo)分析表┌────────┬──┬───────────────────────┐│ 項目\年度 │單位│20031231 20030930 20030630　預(yù)警范圍　│├────────┼──┼───────────────────────┤│投資收