合并報(bào)表中華通俗理解(參考版)
2025-08-01 12:59本頁(yè)面
【正文】 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 400 （500*80%） 貸：資本公積－－其他資本公積 400 按權(quán)益法調(diào)整以后長(zhǎng)期股權(quán)投資價(jià)值為：2628+1088+800480+1456+400480=5412萬(wàn)元。甲公司享有份額1820*80%=1456萬(wàn)元。 借：管理費(fèi)用 80 營(yíng)業(yè)成本 100 貸：固定資產(chǎn) 20 （100/5）（09年少提折舊） 無(wú)形資產(chǎn) 60 （300/5）（09年少計(jì)攤銷(xiāo)） 存貨 100 （售出另一半） （這是09年影響） ?。?）按權(quán)益法調(diào)整甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資： 在第二年調(diào)整的時(shí)候，還要把上一年的調(diào)整分錄再做一次，只是涉及損益的項(xiàng)目用未分配利潤(rùn)代替。借：投資收益 480 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 480 ） 按權(quán)益法調(diào)整以后長(zhǎng)期股權(quán)投資價(jià)值為：2628+1088+800480=4036萬(wàn)元。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1088 貸：投資收益 1088 （分析：成本法下，被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)不作處理，而在權(quán)益法下要按所占比例計(jì)算享有份額，故按權(quán)益法調(diào)時(shí)要增加上述分錄） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 800 貸：資本公積－－其他資本公積 800 ?。ǚ治觯撼杀痉ㄏ虏淮_認(rèn)資本公積增加，權(quán)益法要確認(rèn)，故增加此分錄） 借：投資收益 480 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 480 ?。ǚ治觯撼杀痉ㄏ?，被投資企業(yè)分配現(xiàn)金股利，計(jì)入貸方“投資收益”，而權(quán)益法下，不確認(rèn)投資收益，而是沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資 賬面價(jià)值，將這兩個(gè)分錄對(duì)比分析，故做上述分錄。 ?。ㄓ捎诔杀痉ㄅc權(quán)益法對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值核算是一樣的，故不用調(diào)整） 甲公司產(chǎn)生商譽(yù)：26282400*80%=708萬(wàn)元 ?。?）抵銷(xiāo)分錄： 借：股本 1000 資本公積 700 （100+600） 盈余公積 300 未分配利潤(rùn) 400 商譽(yù) 708 （26282400*80%） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2628 少數(shù)股東權(quán)益 480 編制08年末的抵銷(xiāo)分錄： ?。?）調(diào)整乙公司個(gè)別報(bào)表： 借：固定資產(chǎn) 100 無(wú)形資產(chǎn) 300 存貨 200 貸：資本公積 600 （此分錄年年做） 借：管理費(fèi)用 40 營(yíng)業(yè)成本 100 貸：固定資產(chǎn) 10 （100/5*6/12）（半年折舊） 無(wú)形資產(chǎn) 30 （300/5*6/12）（半年攤銷(xiāo)） 存貨 100 （售出一半） ?。?）按權(quán)益法調(diào)整甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資： 乙公司08年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)：按公允價(jià)值調(diào)整凈利潤(rùn)：1500140=1360萬(wàn)元。大家在解題過(guò)程當(dāng)中，不要害怕那些長(zhǎng)篇文字，要善于從資料當(dāng)中挖出有用的條件。 編制09年末的抵銷(xiāo)分錄。 編寫(xiě)合并日的抵銷(xiāo)分錄。09年末存貨全部出售。2009年末，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)，提取10%盈余公積，分配30%現(xiàn)金股利。2008年末，乙公司產(chǎn)生資本公積利得1000萬(wàn)，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)。 其他相關(guān)資料：2008年12月31日，乙公司存貨售出了50%。股票面值1元，發(fā)行1200萬(wàn)股，股票市價(jià)2000萬(wàn)，股票發(fā)行費(fèi)用30萬(wàn)，為取得股權(quán)發(fā)生費(fèi)用160萬(wàn)。然后，大家放手去做夢(mèng)想成真的習(xí)題吧。 上面第一步和第二步就完了，很簡(jiǎn)單的，實(shí)際解題當(dāng)中一般就是五分鐘就寫(xiě)完，把長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理和轉(zhuǎn)換掌握好了，頭腦里再清楚的知道合并報(bào)表的編制步驟，那么，前面兩步簡(jiǎn)直就是輕而易舉的就完成。 總結(jié)一下經(jīng)常用到的調(diào)整分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：投資收益 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：資本公積－－其他資本公積 （注：沒(méi)有子目了，我們?cè)谡{(diào)報(bào)表項(xiàng)目，不是做賬，所以不要寫(xiě)子目。 在這里，大家要注意一個(gè)問(wèn)題：要按公允價(jià)值調(diào)
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1