基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度(全省師資培訓(xùn))(參考版)
2025-07-28 04:03本頁(yè)面
【正文】 銜接工作內(nèi)容 ? 第一步：對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查 ? 第二步：編制 2022年上半年會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 第三步：新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn) ? 作結(jié)轉(zhuǎn)分錄 ? 賬戶余額的調(diào)整 ? 編制科目余額調(diào)節(jié)表 ? 新舊科目余額對(duì)照表 ? 第四步：編制 2022年 7月 1日的初資產(chǎn)負(fù)債表 全面清查 ? 對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤(pán)盈、盤(pán)虧，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后按照原制度規(guī)定及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。 ? 自 2022年 7月 1日起，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新制度設(shè)置新賬，將原賬中 2022年 6月 30日的各會(huì)計(jì)科目期末余額轉(zhuǎn)入新賬并按新制度進(jìn)行調(diào)整。 國(guó)庫(kù)集中支付 — 財(cái)政直接支付 ? 財(cái)政直接支付流程 ? 編列部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃 ? 向財(cái)政部門(mén)提出用款申請(qǐng) ? 財(cái)政部門(mén)審核，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶直接將款項(xiàng)直接支付給收款人 ? 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)時(shí) ,確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)已經(jīng)使用了財(cái)政資金 國(guó)庫(kù)集中支付 — 年終結(jié)余資金 ? 年終時(shí)尚未使用的財(cái)政直接支付用款額度：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本年度實(shí)際發(fā)生的財(cái)政直接支付數(shù)小于財(cái)政直接支付用預(yù)算指標(biāo)數(shù) ? 年終時(shí)尚未使用或收到財(cái)政授權(quán)支付用款額度： 未使用：通過(guò)單位零余額賬戶發(fā)生的支付小于財(cái)政授權(quán)支付用款額度 未收到：財(cái)政尚未下達(dá)的財(cái)政授權(quán)支付額度 ? 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 國(guó)庫(kù)集中支付 — 年終結(jié)余資金 ? 次年初 （ 1）財(cái)政直接支付 恢復(fù)上年度財(cái)政直接支付額度，于實(shí)際發(fā)生支出時(shí) 借： 支出 …… 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 ——財(cái)政直接支付 （ 2）財(cái)政授權(quán)支付 ① 恢復(fù)上年度財(cái)政授權(quán)支付額度、 ② 收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)上年度未下達(dá)財(cái)政授權(quán)額度 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 ——財(cái)政授權(quán)支付 業(yè)務(wù)矩陣 ? 收支管理模式 非收支兩條線 收支兩條線 ? 醫(yī)療保險(xiǎn)結(jié)算方式 按月或?qū)崟r(shí)結(jié)算 總額預(yù)付 預(yù)付需結(jié)算 第四部分 新舊銜接 ? 銜接前的準(zhǔn)備工作 ? 銜接時(shí)間安排 ? 銜接工作內(nèi)容 對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查 新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn) 銜接前的準(zhǔn)備工作 ? 完善會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員的設(shè)置 ? 建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度 ? 內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度 ? 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 ? 內(nèi)部資產(chǎn)管理制度 銜接時(shí)間安排 ? 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定 》 ? 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在新舊會(huì)計(jì)制度銜接前，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查和盤(pán)點(diǎn) ,并按照原制度的規(guī)定將清查和盤(pán)點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行處理。 ? 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū)時(shí) ,確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。 負(fù)債 ? 負(fù)債的內(nèi)容 ? 借入款 ? 收支兩條線：待結(jié)算醫(yī)療款、應(yīng)繳款項(xiàng) ? 預(yù)收醫(yī)療款 ? 應(yīng)付款項(xiàng)：應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款 借入款 ? 核算內(nèi)容：借入的償還期小于 1年的款項(xiàng) ? 借入時(shí)： 借：銀行存款 貸：借入款 ? 支付利息時(shí)： 借：其他支出 貸：銀行存款 收支兩條線 ? 待結(jié)算醫(yī)療款 ? 各地收支兩條線程度不一 ? 按照醫(yī)療收入設(shè)置明細(xì)科目 ? 應(yīng)繳款項(xiàng) ? 繳入國(guó)庫(kù)、財(cái)政專戶的款項(xiàng) ? 按照 “ 應(yīng)繳醫(yī)療款 ” 、 “ 應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益 ”等設(shè)置明細(xì)科目 應(yīng)付款項(xiàng) ? 應(yīng)付賬款 ? 應(yīng)付職工薪酬 ? 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) ? 應(yīng)交稅費(fèi) ? 其他應(yīng)付款 應(yīng)付職工薪酬 ? 基本工資 ? 績(jī)效工資 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 /待攤支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) /應(yīng)交稅費(fèi)（代扣代繳） 銀行存款（自發(fā)工資、財(cái)政實(shí)撥） 零余額賬戶用款額度 財(cái)政補(bǔ)助收入 預(yù)收醫(yī)療款 ? 核算內(nèi)容：預(yù)收住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金 預(yù)收醫(yī)療款 ? 醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算方式 ? 按月或?qū)崟r(shí)結(jié)算 ? 總額預(yù)付 ? 預(yù)付并需結(jié)算 凈資產(chǎn) ? 凈資產(chǎn)的概念
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