內(nèi)資企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)與軟件操作(參考版)
2025-07-17 18:16本頁(yè)面
【正文】 3)從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除8業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)申報(bào)表主表第1行“銷售(營(yíng)業(yè))收入5‰內(nèi)據(jù)實(shí)扣除9固定資產(chǎn)折舊房屋、建筑物20年；火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備1O年；電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年；殘值率不得高于5%，從投入使用月份的次月起采取直線折舊法計(jì)算。 內(nèi)資企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)序號(hào)項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)1借款利息不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的部分據(jù)實(shí)扣除2工資薪金計(jì)稅工資2006年1至6月月人均960元，2006年7月起月人均1600元3職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，計(jì)稅工資總額的2%4職工福利費(fèi)允許扣除的工資總額的14%5職工教育經(jīng)費(fèi)對(duì)企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的，%以內(nèi)的部分可稅前扣除。從2O07年度起，正常填報(bào)。 根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2006]126號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整計(jì)稅工資政策具體實(shí)施有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]137號(hào))，從2006年7月1曰起計(jì)稅工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整到人均1600元／月。 根據(jù)新申報(bào)表附表七《免稅所得及減免稅明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明有關(guān)規(guī)定，“免予補(bǔ)稅的投資收益”包括被投資方與納稅人適用稅率一致，以及享受定期減免稅或者定期低稅率期間，向納稅人分回的利潤(rùn)及股息、紅利。 明確廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等項(xiàng)扣除的計(jì)算基數(shù)為申報(bào)表主表第1行“銷售(營(yíng)業(yè))收入”，納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其他折扣以及銷售退回，一律以凈額反映在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。 根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2006]88號(hào))的有關(guān)規(guī)定：(1)對(duì)企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)，%以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。 新申報(bào)表主表第2行“投資收益”中股息性質(zhì)的所得不做還原計(jì)算，原來(lái)需要還原計(jì)算。 (二)核定征收企業(yè)需報(bào)送以下資料 1.《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》(適用于核定征收企業(yè)) (資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表) 四、新申報(bào)表在內(nèi)容上的主要變化 新申報(bào)表允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的計(jì)算基數(shù)為申報(bào)表主表第16行“納稅調(diào)整后所得”，原來(lái)為“納稅調(diào)整前所得”。為配合新企業(yè)所得稅申報(bào)表的啟用，我分局在查賬征收企業(yè)范圍內(nèi)推廣使用企業(yè)所得稅電子申報(bào)軟件。二、使用新所得稅納稅申報(bào)表，推進(jìn)所得稅電子申報(bào) 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂所得稅納稅申報(bào)表的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]56號(hào))要求，從2006年7月1日起，全國(guó)統(tǒng)一使用新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。主表:H17 = 34計(jì)算出應(yīng)納稅所得額附表十四壞賬附表十境外所得稅抵扣計(jì)算附表三/投資附表十三折舊附表十二工資附表十一廣告附表五/調(diào)減附表四/調(diào)增附表九加計(jì)扣除附表七減免附表六補(bǔ)虧附表二成本附表一收入主表 納稅申報(bào)表 直屬分局
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