【正文】 20 / 20。　　參照教材p213表830個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表　　表中第30欄“應(yīng)稅收益項(xiàng)目”，是指企業(yè)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額而應(yīng)補(bǔ)報(bào)的收益?！　。?）勞務(wù)報(bào)酬所得允許扣除的費(fèi)用額是指勞務(wù)發(fā)生過程中實(shí)際繳納的稅費(fèi)；　?。?）特許權(quán)使用費(fèi)允許扣除的費(fèi)用額是指提供特許權(quán)過程中發(fā)生的中介費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)；　?。?）適用財(cái)產(chǎn)租賃所得時(shí)，允許扣除的費(fèi)用額是指修繕費(fèi)和出租財(cái)產(chǎn)過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；　　（4）適用財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許扣除的費(fèi)用額是指財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中發(fā)生的合理稅費(fèi)?！　”竟?jié)只闡述填制前四種申報(bào)表的方法?！　〔疬w補(bǔ)償款免征個(gè)人所得稅?！　∑髽I(yè)為股東購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?！　∠嚓P(guān)主要稅收政策：　　個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)各項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。對(duì)于其來源于中國(guó)境外的各種所得，只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅，如果上述個(gè)人在居住期間臨時(shí)離境，在臨時(shí)離境工作期間的工資薪金所得，僅就由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付的部分納稅?！　、趥€(gè)人在中國(guó)境外取得的工資薪金所得，除擔(dān)任中國(guó)境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理人員，并在境外履行職務(wù)而由境內(nèi)企業(yè)支付的董事費(fèi)或工資薪金所得之外，不繳納個(gè)人所得稅?！　?006年度該人員應(yīng)納個(gè)人所得稅為：　　[答疑編號(hào)11080504]　　（1）若該人員屬于與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定國(guó)家的居民，則　　月薪應(yīng)納稅所得=15000+40000－4800=50200（元）　　任職期間應(yīng)納稅額=[（5020030%3375） 15000/（15000+40000） ] 6+[（150004800） 20%375] 6=（元）　　（2）若該人員屬于與我國(guó)未簽訂稅收協(xié)定國(guó)家的居民　　任職期間應(yīng)納稅額＝（50200*30%3375）*6＋[（150004800）*20%375]*6=80100（元）　　居民納稅人與非居民納稅人在計(jì)稅上的有關(guān)規(guī)定：　?。ㄒ唬┓蔷用窦{稅人　　，僅就其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付或由中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金所得納稅。根據(jù)規(guī)定，其2006年度在我國(guó)的納稅義務(wù)確定為： 　　（1）由于其系企業(yè)的高層管理人員，因此，根據(jù)規(guī)定，該人員于2006年1月l日起至12月31日在華任職期間，由該企業(yè)支付的15000元工資薪金所得，應(yīng)按月依照稅法規(guī)定的期限申報(bào)繳納個(gè)人所得稅?！　?、勞務(wù)報(bào)酬所得、利息、股息、紅利所得等全部計(jì)稅資料進(jìn)行核查后，分類計(jì)算應(yīng)稅所得，按一定的稅款負(fù)擔(dān)方式計(jì)算出支付單位應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅稅額。　　、股息、紅利所得的計(jì)稅資料，根據(jù)其投資的具體內(nèi)容來判定征免?！　?、津貼及福利費(fèi)支出明細(xì)，除稅法規(guī)定免予征稅的項(xiàng)目外，將其并入工薪所得計(jì)算納稅。（1－應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率　　參照p204“應(yīng)稅所得率表”　　二、個(gè)人所得稅代理納稅申報(bào)操作規(guī)范　　（一）居民納稅義務(wù)人　?。ǘ┓蔷用窦{稅義務(wù)人　　、受雇、履約等出人境的實(shí)際日期，確定與其派遣公司或雇主的關(guān)系，通過出人境簽證、職業(yè)證件、勞務(wù)合同等來判定其所得適用的稅目和發(fā)生納稅義務(wù)的時(shí)間。（壞賬準(zhǔn)備也不得扣除）　　有下列情形之一的，則采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：　?。?）企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；　?。?）企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收人憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；　?。?）納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的?！　。?）企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在以下規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷售（營(yíng)業(yè)）收人凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的5%a；全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過l500萬元的，不超過該部分的3‰?！　。?）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在其計(jì)稅工資總額的2%、l4%、15%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除?！　。?）企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，具體標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照企業(yè)所得稅計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)確定?！　　　。?）投資者的工資不得在稅前扣除。30＝（元）　　　　根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅款。劉某演出收入應(yīng)納個(gè)人所得稅為：　　[答疑編號(hào)11080502]　　應(yīng)稅所得額=150004（1－20%）=48000（元）　　應(yīng)納稅額=4800030%－2000=12400（元）　　　　例：加拿大某公司派某技術(shù)人員2007年到我國(guó)某通訊公司安裝調(diào)試通訊設(shè)備，該外籍人員1－4月在華工作，其中4月份僅在我國(guó)居住15天?！　±?2006年8月歌星劉某應(yīng)邀參加C公司慶典活動(dòng)的演出。12=2500（元）　　先確定適用稅率為l5%，速算扣除數(shù)為l25?！　±耗惩馍掏顿Y企業(yè)的中方財(cái)務(wù)經(jīng)理2006年12月月薪收入3000元，2006年度一次性獎(jiǎng)金30000元?！　　　∫?、個(gè)人所得稅的計(jì)算方法　　、薪金所得應(yīng)納所得稅額的計(jì)算　　工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅可以由納稅人直接繳納，也可以由扣繳義務(wù)人扣繳。第四節(jié)　個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù) 　　個(gè)人所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)題一般涉及簡(jiǎn)答題或綜合題的考點(diǎn)?！　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳?！　⊥馍掏顿Y企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表；年度終了后4個(gè)月內(nèi)，報(bào)送年度所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表?！　　锻赓Y企業(yè)所得稅法》規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計(jì)算，分季預(yù)繳。月份或者季度終了后l5日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)?！　∑髽I(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定的比例實(shí)行稅額抵免。　　企業(yè)固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?！　?，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：　　（1）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；　　（2）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。　　民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分，可以決定減征或者免征?！　》蠗l件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?！　?企業(yè)下列收入為免稅收入：　?。?）國(guó)債利息收入；　?。?）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；　?。?）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；　?。?）符合條件的非營(yíng)利組織的收入?！　⊥馍掏顿Y企業(yè)和外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅40%的稅款，國(guó)務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院的規(guī)定辦理；再投資不滿5年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退稅款?！　?duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第l年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項(xiàng)目的，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定?！　≡O(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅?！　。ㄋ模┫铝袩o形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：　　；　　；　??；　　?！　。ǘ┬隆镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：　　、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；　　；　　；　　、罰款和被沒收財(cái)物的損失；　?。唬ǚ枪婢葷?jì)性捐贈(zèng)支出）　?。弧　?；（各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備）　　?！　∑髽I(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　≡谟?jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：　??；　　；　??；　　?！　⌒隆镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入的有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　〕鲜鲰?xiàng)目外的其他項(xiàng)目，依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定扣除。下列項(xiàng)目，按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除：　　、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；　　，按照計(jì)稅工資扣除?！　　　∪?、應(yīng)納稅所得　　原內(nèi)資企業(yè)所得稅（申報(bào)表思路）　　應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額－彌補(bǔ)虧損－免稅所得　　新企業(yè)所得稅法　　應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－彌補(bǔ)虧損　　例：某企業(yè)2007年收入總額100萬元，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額70萬元，2006年有需要彌補(bǔ)虧損20萬元，有免稅所得15萬元?！　≡嫱馄髽I(yè)所得稅：　　一般企業(yè)30%和3%地方附加；經(jīng)濟(jì)特區(qū)15%；沿海開放城市24%；高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)15%；西部鼓勵(lì)類企業(yè)15%；預(yù)提所得稅20%減按10%征收。依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)?！　∑髽I(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)?！　⌒路ㄅc兩個(gè)舊法差異。第三節(jié)　兩稅合并過渡期企業(yè)所得稅納稅申報(bào) 　　兩法合并的過渡期為五年?！　?，為企業(yè)在清算過程中所發(fā)生的與清算業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用支出?！　。瑸楣蓶|及投資者按其股份及投資協(xié)議應(yīng)分配而未分配的利潤(rùn)?！　。瑸槠髽I(yè)借人或應(yīng)付的各種債務(wù)的總和。具體有關(guān)欄目的填寫如下：　　，填寫企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日至辦理完清算事務(wù)之日止的期間。　　具體名稱如下：　　1.《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表》（A類）（見表8—21）　　2.《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅季度申報(bào)表》（A類）（AAl）（見表8—22）　　3.《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表》（B類）（見表8—23）　　4.《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅季度申報(bào)表》（B類）（BBl）（見表8