【正文】 依。 D、股本溢價 B、劃轉(zhuǎn)無法支付的應(yīng)付賬款 【該題針對“接受現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的核算”知識點進(jìn)行考核】 二、多項選擇題 下列各項中，不通過“資本公積”科目核算的有（　）。故答案選D。 D、140 400 B、117 000甲公司實收資本應(yīng)增加（?。┰?。【該題針對“留存收益概述”知識點進(jìn)行考核】 甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%。 【正確答案】 A 【答案解析】 本題考核留存收益相關(guān)的賬務(wù)處理。 C、提取盈余公積 A、宣告分配現(xiàn)金股利 【正確答案】 B 【答案解析】 發(fā)行股票時應(yīng)該按照股票面值總額貸記“股本”科目，本題計入股本的金額為1 0001＝1 000（萬元）。 C、8 000 A、7 500【該題針對“盈余公積的核算”知識點進(jìn)行考核】 甲股份有限公司委托證劵公司發(fā)行股票1 000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格為8元，向證劵公司支付傭金500萬元。 D、130 B、105 　　該企業(yè)盈余公積年末余額為（ ）萬元。 【正確答案】 B 【答案解析】 計算提取法定盈余公積的基數(shù)時，如果以前年度無虧損，則不應(yīng)該包括企業(yè)年初未分配利潤，但是如果以前年度有虧損（即年初未分配利潤余額為負(fù)數(shù)），應(yīng)先彌補以前年度虧損再提取盈余公積。 C、企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利 A、盈余公積科目應(yīng)當(dāng)分別按“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算 【正確答案】 D 【答案解析】 該企業(yè)2012年年末未分配利潤的貸方余額＝400＋200（1－15%）＝570（萬元）。 C、540 A、410【該題針對“實收資本（或股本）的減少”知識點進(jìn)行考核】 某企業(yè)2012年年初未分配利潤的貸方余額為400萬元，本年度實現(xiàn)的凈利潤為200萬元，分別按10%和5% 提取法定盈余公積和任意盈余公積。購回股票支付的價款高于面值總額的按其差額借記“資本公積——股本溢價”科目。 D、資本公積、盈余公積、利潤分配——未分配利潤 B、利潤分配——未分配利潤、資本公積、盈余公積 【該題針對“所有者權(quán)益概述”知識點進(jìn)行考核】 股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，購回股票支付的價款超過面值的部分，應(yīng)依次沖減的會計科目是（?。?。選項C的會計處理： 借：銀行存款 　　貸：應(yīng)付債券為建造固定資產(chǎn)發(fā)行債券，引起資產(chǎn)和負(fù)債項目同時發(fā)生變動。 【正確答案】 D 【答案解析】 選項A的會計處理：借：盈余公積 　　貸：利潤分配——盈余公積補虧用盈余公積彌補虧損屬于所有者權(quán)益項目內(nèi)部增減變動。 C、為建造固定資產(chǎn)按面值發(fā)行一次還本付息的三年期債券 A、用盈余公積彌補虧損 【正確答案】 B 【答案解析】 甲股份有限公司該筆業(yè)務(wù)記入“資本公積”科目的金額為16 000－4 000－16 0002%=11 680（萬元）。 C、11 760 A、4 000【該題針對“視同銷售、出口退稅、交納增值稅的核算”知識點進(jìn)行考核】 第三章 所有者權(quán)益一、單項選擇題 甲股份有限公司委托乙證券公司發(fā)行普通股，股票面值總額4 000萬元，發(fā)行總額16 000萬元，發(fā)行費按發(fā)行總額的2%計算（不考慮其他因素），股票發(fā)行凈收入全部收到?！驹擃}針對“視同銷售、出口退稅、交納增值稅的核算”知識點進(jìn)行考核】 【正確答案】 ACD 【答案解析】 出售固定資產(chǎn)（機器設(shè)備）收取的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，不影響當(dāng)期損益，選項B錯誤，其余選項正確。 【正確答案】 AC 【答案解析】 建造倉庫領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品未離開核算主體，不應(yīng)確認(rèn)收入，應(yīng)將成本計入在建工程，建造不動產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額。 C、3月22日借：銀行存款 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)成本 30　　貸：庫存商品 30A、3月20日借：應(yīng)收賬款 351　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 300　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51借：主營業(yè)務(wù)成本 200　　貸：庫存商品 200 D、出售固定資產(chǎn)凈收益計入營業(yè)外收入 B、出售固定資產(chǎn)收取的增值稅銷項稅額影響營業(yè)外收支 3 、根據(jù)資料⑤，下列說法中正確的是（?。?。 C、3月10日借：營業(yè)稅金及附加 　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 借：銀行存款 50　　累計攤銷 40　　貸：無形資產(chǎn) 60　　　　營業(yè)外收入 30A、3月5日借：原材料 100　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　17　　貸：銀行存款 117 D、建造倉庫領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)將產(chǎn)品售價和增值稅銷項稅額轉(zhuǎn)入在建工程 B、建造倉庫領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)銷售收入（答案中金額單位用萬元表示） 1 、根據(jù)資料①，下列說法中正確的是（?。?。⑧3月25日，購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批作為原材料，價款100萬元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物尚未到達(dá)，貨款已用銀行存款支付。⑥3月20日，銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為300萬元（不含稅），貨款尚未收到，該批產(chǎn)品成本為200萬元。④3月15日，購入一辦公樓，價款3 000萬元，款項已由銀行支付（不考慮相關(guān)稅費）。③3月10日，出售一項商標(biāo)權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入50萬元已存入銀行，該項商標(biāo)權(quán)的賬面余額為60萬元，已累計攤銷40萬元。②3月5日，購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為100萬元（不含增值稅），增值稅稅額為17萬元。【該題針對“應(yīng)付債券”知識點進(jìn)行考核】 【正確答案】 AD 【答案解析】 有關(guān)業(yè)務(wù)如下：①2012年1月10日支付利息：借：應(yīng)付利息360　　貸：銀行存款360②2012年12月31日確認(rèn)債券利息：借：財務(wù)費用360　　貸：應(yīng)付利息（8000%）360③2013年1月10日支付利息：借：應(yīng)付利息360　　貸：銀行存款360④2013年12月31日確認(rèn)債券利息：借：財務(wù)費用360　　貸：應(yīng)付利息（8000%）360⑤2014年1月10日付息還本：借：應(yīng)付債券—面值8000　　應(yīng)付利息360　　貸：銀行存款8360依據(jù)：2016年教材第二章第13133頁。 D、2014年1月10日付息還本：借：應(yīng)付債券—面值8000　　應(yīng)付利息360　　貸：銀行存款8360 B、2012年1月10日支付利息：借：應(yīng)付債券—應(yīng)計利息360　　貸：銀行存款360 8 、支付利息以及最后還本的分錄，正確的是（?。?。 C、7460A、7100 D、2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券利息是360萬元 B、2011年1月1日購入機器設(shè)備的增值稅額應(yīng)計入在建工程 6 、關(guān)于資料（1）、（2），下列說法正確的是（?。＃?）假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10日，2014年1月10日支付2013年度利息，一并償付面值。有關(guān)資料如下：（1）2010年12月31日，委托證券公司以8000萬元的價格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8000萬元，%，等于實際年利率，每年付息一次，到期后按面值償還，不考慮發(fā)行債券支付的發(fā)行費用?！驹擃}針對“應(yīng)付職工薪酬”知識點進(jìn)行考核】 【正確答案】 C 【答案解析】 選項C，按照庫存商品成本予以結(jié)轉(zhuǎn)。資料(2），建造在建工程，符合資本化條件，所以應(yīng)記入“在建工程”科目。 D、資料(10）借：應(yīng)付職工薪酬300　　貸：銀行存款300 B、資料(7）借：　　貸： 5 、根據(jù)上述資料，下列會計處理不正確的是（?。?。 C、車間管理人員工資應(yīng)通過“制造費用”科目核算A、計入生產(chǎn)成本金額為720萬元 D、應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理 B、應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬234萬元 3 、關(guān)于資料(5），下列說法不正確的是（?。?。 C、資料(8），確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬6萬元A、資料(3），改良工程人員工資應(yīng)計入制造費用 D、資料(2），建造工程，工資應(yīng)計入在建工程 B、資料(1），維修人員工資應(yīng)計入制造費用(答案中的金額單位用萬元表示） 1 、根據(jù)上述資料，下列處理正確的是（?。?10）以銀行存款繳納職工養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費共計300萬元。(8）以銀行存款支付職工李某生活困難補助6萬元。(6）月末，分配職工工資900萬元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資630萬元，車間管理人員工資90萬元，公司行政管理人員工資120萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資60萬元。該批產(chǎn)品成本總額為120萬元，市場售價總額為150萬元(不含增值稅）。(3）對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資180萬元。2013年10月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項如下：(1）對行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資360萬元。在貨物和發(fā)票賬單同時到達(dá)的情況下，應(yīng)按發(fā)票賬單確定的金額，確認(rèn)為一筆負(fù)債；在貨物到達(dá)而發(fā)票賬單未到的情況下，期末在資產(chǎn)負(fù)債表上按照估計的金額確認(rèn)為一筆負(fù)債，待下月初做相反分錄予以沖回。（?。?【正確答案】 對 【答案解析】 本題考核負(fù)債的具體核算。（?。?【正確答案】 對 【答案解析】 不需要計提的短期借款利息應(yīng)該直接計入財務(wù)費用?！驹擃}針對“應(yīng)付股利”知識點進(jìn)行考核】 企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，按應(yīng)收的出口退稅，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。（?。?【正確答案】 錯 【答案解析】 本題考核分配現(xiàn)金股利的核算。（?。?【正確答案】 錯 【答案解析】 企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。（?。?【正確答案】 錯 【答案解析】 企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目進(jìn)行核算，印花稅不通過“應(yīng)交稅費”核算，直接通過“銀行存款”科目核算。（?。?【正確答案】 錯 【答案解析】 企業(yè)處置原作為固定資產(chǎn)的辦公樓應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目?！驹擃}針對“長期應(yīng)付款”知識點進(jìn)行考核】 企業(yè)實際繳納當(dāng)月的增值稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算。【該題針對“應(yīng)付職工薪酬”知識點進(jìn)行考核】 企業(yè)購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，購買價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定其成本。（　） 【正確答案】 對 【答案解析】 本題考核職工薪酬的核算內(nèi)容。采用從量定額計征的消費稅，根據(jù)按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅計算確定?！驹擃}針對“應(yīng)付票據(jù)”知識點進(jìn)行考核】 三、判斷題 采取從量定額計征的消費稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。 D、借：應(yīng)付票據(jù) 117 000　　貸：預(yù)付賬款 117 000 B、借：應(yīng)付票據(jù) 117 000　　貸：其他應(yīng)付款 117 0005月1日該企業(yè)無力支付票款時，下列會計處理不正確的有（?。?【正確答案】 ABD 【答案解析】 選項A、B、D為視同銷售行為，因而應(yīng)計增值稅銷項稅額；選項C，原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失，增值稅進(jìn)項稅允許抵扣，不需要轉(zhuǎn)出，也無需確認(rèn)增值稅銷項稅額。 C、原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失 A、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利設(shè)施建設(shè)選項D，應(yīng)計入其他應(yīng)付款。 【正確答案】 AB 【答案解析】 長期應(yīng)付款是指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項等。 C、借入期限大于一年的借款 A、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項企業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費”核算。 D、土地增值稅 B、耕地占用稅【該題針對“應(yīng)付債券”知識點進(jìn)行考核】 企業(yè)繳納的下列稅費，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（　）。 D、企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的債券利息費用計入有關(guān)成本費用 B、按照面值和票面利率計算的應(yīng)支付的利息，貸記“應(yīng)付利息”或“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”【該題針對“應(yīng)付職工薪酬”知識點進(jìn)行考核】 下列各項中，關(guān)于應(yīng)付債券的會計處理表述正確的有（?。?D、勞務(wù)成本 B、制造費用【該題針對“應(yīng)交消費稅概述”知識點進(jìn)行考核】 下列各項中，生產(chǎn)部門人員的職工薪酬可能涉及的科目有（?。?。 D、小規(guī)模納稅人購買原材料交納的增值稅 B、由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負(fù)擔(dān)的消費稅【該題針對“增值稅進(jìn)項稅額及進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的核算”知識點進(jìn)行考核】 下列稅金中，應(yīng)計入存貨成本的有（?。?D、外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房 B、自制產(chǎn)成品用于對外投資【該題針對“長期借款,長期借款概述”知識點進(jìn)行考核】 二、多項選擇題 下列各項中，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的有（?。?【正確答案】 C 【答案解析】 長期借款一般都是有專門用途的，資本化的借款利息是要計入到所占用借款的項目成本中，本題中記入“在建工程”科目，由于長期借款是到期一次還本付息，則計提的利息記入“長期借款——應(yīng)計利息”科目。 C、借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目 A、借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”科目 【正確答案】 D 【答案解析】 短期借款計提利息時，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目，所以本題計提短期借款利息時應(yīng)該計入“應(yīng)付利息”科目的貸方。 C、應(yīng)收利息 A、財務(wù)費用借記“短期借款”、“財務(wù)費用”，貸記“銀行存款”。 D、借：短期借款　202 000