【正文】 對于采用納稅影響會計法的，應(yīng)檢查時間性差異是否轉(zhuǎn)作遞延稅款借項和貸項，以前年度遞延稅款應(yīng)屬本期負(fù)擔(dān)部分，是否已轉(zhuǎn)銷，計入本年所得稅；　　 檢查以前年度損益調(diào)整對企業(yè)所得稅的影響；　　 驗明所得稅是否已在損益表上恰當(dāng)披露?！　徲嬛攸c：　　標(biāo)識說明：√適用 不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：企業(yè)所得稅審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復(fù)核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標(biāo)： 確定企業(yè)所得稅的記錄是否完整； 確定企業(yè)所得稅的計算是否正確； 確定企業(yè)所得稅在會計報表上的披露是否充分。審計重點：　　標(biāo)識說明：√適用 不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：財務(wù)費用審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復(fù)核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標(biāo)： 確定財務(wù)費用的記錄是否完整； 確定財務(wù)費用的計算是否正確； 確定財務(wù)費用在會計報表上的披露是否充分?！　徲嬛攸c：　　標(biāo)識說明：√適用 不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：管理費用審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復(fù)核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標(biāo)： 確定管理費用的記錄是否完整； 確定管理費用的計算是否正確； 確定管理費用在會計報表上的披露是否充分。二、審計程序是否適用索引號獲取或編制主營業(yè)務(wù)稅金及附加明細(xì)表，復(fù)核加計正確并核對與總帳、報表發(fā)生額及明細(xì)帳合計數(shù)是否相符；　　根據(jù)審定的應(yīng)納營業(yè)稅的主營業(yè)務(wù)收入，按規(guī)定稅率分項復(fù)核本期應(yīng)納營業(yè)稅額；　　 按規(guī)定的適用稅率計算復(fù)核本年度應(yīng)納消費稅稅額；　　 按規(guī)定的適用稅率計算復(fù)核本年度應(yīng)納資源稅稅額；　　檢查城建稅、教育費附加的計繳基數(shù)是否與本期應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅、消費稅合計數(shù)一致，計算是否正確；　　與應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款有關(guān)明細(xì)科目的貸方發(fā)生額交叉復(fù)核，并作出相應(yīng)記錄；驗明主營業(yè)務(wù)稅金及附加的披露是否恰當(dāng)審計重點：　　標(biāo)識說明：√適用 不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：營業(yè)費用審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復(fù)核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標(biāo)： 確定營業(yè)費用的記錄是否完整； 確定營業(yè)費用的計算是否正確； 確定營業(yè)費用在會計報表上的披露是否充分。二、審計程序是否適用索引號獲取或編制主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，復(fù)核加計正確并與總帳數(shù)、報表數(shù)和明細(xì)帳發(fā)生額核對是否相符；檢查主營業(yè)務(wù)內(nèi)容和計算方法（先進(jìn)先出或加權(quán)平均或后進(jìn)先出）是否符合會計制度規(guī)定，是否前后期一致；分析性復(fù)核：通過測算毛利率等指標(biāo)，分析檢查各月份之間及前后期同一產(chǎn)品的單位成本是否有異常波動，注意是否存在調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象；與產(chǎn)成品等帳項結(jié)轉(zhuǎn)額核對一致并編制生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表；抽查主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)清單，驗證銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性，并檢查其是否與銷售收入配比；檢查銷售成本帳戶中重大調(diào)整事項(如銷售退回、委托代銷商品)是否有其充分理由，會計處理是否正確；對生產(chǎn)成本和制造費用的審核；對采用計劃成本、定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本核算的，檢查成本差異的計算、分配和會計處理的正確性；驗明主營業(yè)務(wù)成本的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序是否適用索引號 獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入、成本項目明細(xì)表,復(fù)核加計正確并核對與總帳、明細(xì)帳、報表發(fā)生額是否相符；　　 檢查收入的確認(rèn)原則和方法是否符合會計準(zhǔn)則規(guī)定，前后期是否一致；　　 將本年度銷售收入與上年度的進(jìn)行比較，分析結(jié)構(gòu)和價格變動是否正常，并分析異常變動的原因；　　 比較本年度各月各種主營業(yè)務(wù)收入、成本及毛利率的波動情況，分析其變動趨勢是否正常；　　 計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，分析與上期毛利率變化，查驗收入與成本配比情況；　　 檢查有無特殊的銷售行為，如委托代銷、分期收款銷售、售后回購、以舊換新、出口銷售等，確定恰當(dāng)?shù)某绦蜻M(jìn)行審核；　　 根據(jù)普通發(fā)票或增值稅發(fā)票申報表，測算全年收入，與實際入帳金額核對，并檢查是否存在虛開增值稅發(fā)票或銷售而未開票情況；　　 獲取產(chǎn)品價格目錄，抽查售價是否符合價格政策，有無價格異?；蜣D(zhuǎn)移收入情況；　　 抽查銷售業(yè)務(wù)的銷售合同、原始憑證(發(fā)票、運貨單據(jù))，并追查至記帳憑證及明細(xì)帳；實施截止日測試，抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷售收入與退貨記錄，對跨年度的重大銷售項目應(yīng)予以調(diào)整；轉(zhuǎn)下頁審計工作底稿 頁 次：索引號：（2/2）主營業(yè)務(wù)收入審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復(fù)核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：承上頁1結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收帳款的函詢程序，觀察有無未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售；1檢查銷售退回與折讓手續(xù)是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行會計處理，查驗其真實性、合法性；1檢查以外幣結(jié)算的主營業(yè)務(wù)收入的折算方法是否正確；1調(diào)查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力及規(guī)模，確認(rèn)收入的合理性及可信度，形成專門底稿；1調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部銷售情況，取得相關(guān)資料，核實需在合并報表中抵銷及應(yīng)在附注中披露的事項；1調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況，審查其價格是否公允，并依據(jù)財會（2001）64號文規(guī)定將顯失公允的部分結(jié)轉(zhuǎn)資本公積；1驗明主營業(yè)務(wù)收入的披露是否恰當(dāng)。　　審計重點：　　標(biāo)識說明：√適用 不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：未分配利潤審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復(fù)核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標(biāo) 確定未分配利潤的增減變動的記錄是否完整； 確定未分配利潤的年末余額是否正確； 確定未分配利潤在會計報表上的披露是否充分；二、審計程序是否適用索引號 獲取或編制未分配利潤明細(xì)表，復(fù)核加計正確并與總賬數(shù)、報表數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符；　　 收集與未分配利潤變動有關(guān)的董事會會議紀(jì)要，股東大會決議、有關(guān)合同、協(xié)議、公司章程等文件資料，并更新永久性檔案；　　 對上年未經(jīng)審計的單位應(yīng)向被審計單位索取由財政部門核定的上一年度會計報表，作為確定年初數(shù)的參考；　　 檢查利潤分配比例是否符合合同、協(xié)議、章程以及董事會紀(jì)要的規(guī)定，確定會計處理是否正確；了解以本期利潤彌補以前年度虧損情況，如果彌補期間已過，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額；檢查以前年度損益調(diào)整內(nèi)容是否真實合理，對調(diào)整年初未分配利潤事項應(yīng)逐項核實發(fā)生原因、依據(jù)及有關(guān)資料，復(fù)核金額正確性，取得有效證據(jù)并提請披露；根據(jù)審計結(jié)果調(diào)整期初未分配利潤及本年凈利潤，確定調(diào)整后的未分配利潤余額；驗明未分配利潤在資產(chǎn)負(fù)債表上披露是否恰當(dāng)。收集與股本（實收資本）變動有關(guān)的董事會股東大會會議經(jīng)要、合同協(xié)議、公司章程修改案及營業(yè)執(zhí)照、驗資報告等法律文件，并更新永久性檔案；檢查投資者是否已按合同、協(xié)議、章程約定的時間繳付出資額，其出資額是否業(yè)經(jīng)中國注冊會計師驗證，已驗資者，應(yīng)查閱驗資報告； 以外幣出資的，檢查其實收資本采用的匯率是否符合規(guī)定，折算差額的會計處理是否正確；　　 檢查實收資本增減變動的原因，是否與董事會紀(jì)要、補充合同、協(xié)議及有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致；　　 驗明實收資本在資產(chǎn)負(fù)債表上披露是否恰當(dāng)。審計重點：標(biāo)識說明：√適用 不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：預(yù)提費用審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復(fù)核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標(biāo)確定預(yù)提費用的計提和轉(zhuǎn)銷記錄是否完整；確定預(yù)提費用的年末余額是否正確；確定預(yù)提費用在會計報表上的披露是否充分；二、審計程序是否適用索引號獲取或編制預(yù)提費用明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬和報表的余額核對一致；　　抽查大額預(yù)提費用提取的記賬憑證及相關(guān)文件資料，確定其預(yù)提額和會計處理是否正確；　　 結(jié)合短期借款利息支出審核，檢查其預(yù)提利息是否正確； 結(jié)合期后付款測試，審核預(yù)提費用期后事項，查明大額異常計提，必要時作調(diào)整； 抽查大額預(yù)提費用轉(zhuǎn)銷的記賬憑證及相關(guān)文件資料是否齊全，其會計處理是否正確；　　 檢查有無不屬于預(yù)提費用性質(zhì)的會計事項，有無長期未轉(zhuǎn)銷的預(yù)提費用；如有，應(yīng)查明原因并作出記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整；　　 驗明預(yù)提費用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露?！　徲嬛攸c：　　標(biāo)識說明：√適用 不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：其他應(yīng)付款審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復(fù)核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標(biāo)：確定其他應(yīng)付款的發(fā)生及償還記錄是否完整；確定其他應(yīng)付款的年末余額是否正確；確定其他應(yīng)付款在會計報表上的披露是否充分。二、審計程序：是否適用索引號獲取或編制應(yīng)交稅金明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬和總賬余額是否相符； 查閱被審計單位的納稅鑒定或納