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正文內(nèi)容

財(cái)務(wù)成本分析的細(xì)則(參考版)

2025-07-02 17:38本頁面
  

【正文】 29 / 29??偨Y(jié)應(yīng)做到:簡明扼要,采用條款式,清楚易懂。第五章 總結(jié)第十六條 分析回顧以上分析完成后,應(yīng)對(duì)分析內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)回顧,對(duì)存在問題和取得成績進(jìn)行升華歸納。協(xié)調(diào)但有支付困難:企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)需要(營運(yùn)資金需求數(shù)額)XX萬元的資金,企業(yè)通過長期融資為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)提供(營運(yùn)資本)XX萬元的營運(yùn)資金,但仍不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)需要的資金,結(jié)果出現(xiàn)了支付困難,現(xiàn)金支付能力為XX萬元(現(xiàn)金支付能力數(shù)值的絕對(duì)值),說明這部份資金來自于短期借款。不協(xié)調(diào):企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)不需要企業(yè)籌集營運(yùn)資金,不但不需要,而且還能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(營運(yùn)資金需求的絕對(duì)值)的資金。資金大量富裕:企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)不需要企業(yè)籌集營運(yùn)資金,不但不需要,而且還能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(營運(yùn)資金需求的絕對(duì)值)的資金,而企業(yè)的長期資金來源有(營運(yùn)資本)XX萬元供企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)使用,結(jié)果資金大量閑置,當(dāng)年閑置支付能力(現(xiàn)金支付能力)XX萬元。企業(yè)的經(jīng)營協(xié)調(diào)情況,要么保持一種狀態(tài)不變,要么從一種狀態(tài)向另一種狀態(tài)轉(zhuǎn)化。短期可變現(xiàn)資產(chǎn)大于短期應(yīng)歸還債務(wù),企業(yè)現(xiàn)金支付能力為正;反之現(xiàn)金支付能力為負(fù)。若運(yùn)營資本大于營運(yùn)資金需求,則企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)資金充足;若營運(yùn)資本小于營運(yùn)資金需求,則企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)資金不足,現(xiàn)金支付困難,靠銀行透支或短期借款維生。它反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)對(duì)資金的需求,一般用“營運(yùn)資金需求”指標(biāo)來表示。(三)企業(yè)投資與籌資協(xié)調(diào)情況分析企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、品種的調(diào)整或轉(zhuǎn)換,只改變流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成往往是難以實(shí)現(xiàn)的,需要進(jìn)行結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)的調(diào)整,從而要求結(jié)構(gòu)性負(fù)債進(jìn)行相應(yīng)的變化。即:固定比率=固定資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額。營運(yùn)資本為正,說明了企業(yè)結(jié)構(gòu)性負(fù)債(長期資金)保證了結(jié)構(gòu)性資產(chǎn),并能為企業(yè)運(yùn)營過程提供充足的資金,企業(yè)長期資金基本平衡;若營運(yùn)資本為正,但低于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)對(duì)資金的需求,說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需部份資金仍然沒有穩(wěn)定的資金來源保證,日常生產(chǎn)經(jīng)營的資金日趨困難。一般認(rèn)為,在工業(yè)企業(yè),營運(yùn)資本相當(dāng)于1~3個(gè)月的營業(yè)額時(shí),才算比較安全合理。通常用營運(yùn)資本指標(biāo)來判斷,營運(yùn)資本=結(jié)構(gòu)性負(fù)債結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)??赏ㄟ^營運(yùn)資本、固定比率、企業(yè)投資和籌資的協(xié)調(diào)情況分析三個(gè)方面進(jìn)行分析。固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)、其它資產(chǎn)之和稱為結(jié)構(gòu)資產(chǎn),長期負(fù)債、少數(shù)股東權(quán)益、所有者權(quán)益稱為結(jié)構(gòu)性負(fù)債,企業(yè)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的總平衡式可寫為“流動(dòng)資產(chǎn)+結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)=流動(dòng)負(fù)債+結(jié)構(gòu)性負(fù)債”。第十五條 經(jīng)營協(xié)調(diào)性分析企業(yè)經(jīng)營協(xié)調(diào)就是企業(yè)資金在時(shí)間上和數(shù)量上的協(xié)調(diào),不但要求在某一時(shí)點(diǎn)上保持靜態(tài)的協(xié)調(diào),而且還要求在某一期間保持動(dòng)態(tài)的協(xié)調(diào)。綜合比重法綜合比重評(píng)分分析法的基本框架為:注:各單位應(yīng)及時(shí)結(jié)合當(dāng)時(shí)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整有關(guān)行業(yè)最高值和標(biāo)準(zhǔn)比率。二、績效打分評(píng)價(jià)績效評(píng)分可以通過兩種模型實(shí)現(xiàn):根據(jù)財(cái)政部、國家經(jīng)貿(mào)委、人事部和國家計(jì)委聯(lián)合發(fā)布的《國有資本金效績?cè)u(píng)價(jià)規(guī)則》進(jìn)行打分評(píng)價(jià)。第十四條 四大能力評(píng)價(jià) 一、雷達(dá)圖評(píng)價(jià)四大能力主要是指企業(yè)的盈利能力、償債能力、發(fā)展能力和管理能力。三、總杠桿系數(shù)(一)、總杠桿系數(shù)計(jì)算公式DTL=DOL*DFL(二)、總杠桿說明:估計(jì)銷售額變動(dòng)對(duì)每股收益造成的影響。(三)、降低財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施:合理安排資本結(jié)構(gòu)。計(jì)算公式為:(一)、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)的計(jì)算財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)(DFL)=變動(dòng)前息稅前盈余(EBIT)/[變動(dòng)前息稅前盈余(EBIT)—債務(wù)利息(I)](二)、通過計(jì)算財(cái)務(wù)杠桿系數(shù),可以分析說明以下問題:該系數(shù)說明息稅前盈余增長所引起的每股收益的增長速度。衡量全部資本中債務(wù)資本比率的變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。降低固定成本比重。(三)、降低經(jīng)營杠桿系數(shù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的措施:增加銷售金額。在固定成本不變的情況下,銷售額越大,經(jīng)營杠桿系數(shù)越小,經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也就越小;反之,銷售額越小,經(jīng)營杠桿系數(shù)越大,經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也就越大。是息稅前盈余變動(dòng)率與銷售額變動(dòng)率之間的比率。主要用來衡量企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過以上新品貢獻(xiàn)分析,得出新品貢獻(xiàn)大小的結(jié)論。通過比較各新品貢獻(xiàn)占總貢獻(xiàn)的比例并打分得出級(jí)次。并得出是否有投入大,產(chǎn)出少的結(jié)論。在進(jìn)行新品貢獻(xiàn)分析時(shí),還應(yīng)結(jié)合技術(shù)開發(fā)費(fèi)投入情況進(jìn)行分析。比重越大,貢獻(xiàn)越大。同時(shí),還應(yīng)分析其銷售毛利率并與同類產(chǎn)品或標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較,以分析其是否有超同類的盈利能力。(二)、對(duì)銷售毛利的貢獻(xiàn)主要分析新品所產(chǎn)生的銷售毛利占公司總銷售毛利的比重。(一)、對(duì)銷售收入的貢獻(xiàn)分析主要分析新品所產(chǎn)生的銷售收入占公司總銷售收入的比重。產(chǎn)品生命周期示意圖衰退期成熟期成長期投入期淘汰期二、新品貢獻(xiàn)分析新品貢獻(xiàn)主要內(nèi)容有:新品對(duì)銷售收入的貢獻(xiàn),對(duì)銷售毛利的貢獻(xiàn),對(duì)邊利的貢獻(xiàn)。有無產(chǎn)品鏈斷裂的情況。有無成熟產(chǎn)品單一的情況。有無產(chǎn)品成熟期過短的情況。產(chǎn)品生命周期分析要注意分析有無以下問題:有無開發(fā)或開拓失敗的產(chǎn)品,即產(chǎn)品沒有走完生命周期就被淘汰。根據(jù)產(chǎn)品銷售量、主營業(yè)務(wù)利潤、銷售收入、銷售增長率、主營業(yè)務(wù)利潤率、產(chǎn)品收入利潤貢獻(xiàn)率、產(chǎn)品銷量比重等指標(biāo)可把產(chǎn)品分為投入期、成長期、成熟期、衰退期和淘汰期,并判斷產(chǎn)品各個(gè)生命周期的延續(xù)時(shí)間,從而描繪出產(chǎn)品鏈的歷史狀態(tài)和未來幾年的預(yù)測(cè)狀態(tài)。第四章 綜合分析第十二條 產(chǎn)品經(jīng)營分析一、 產(chǎn)品生命周期分析產(chǎn)品生命是有限的,一個(gè)企業(yè)不可能永遠(yuǎn)靠某一個(gè)產(chǎn)品而生存。主要通過與同行業(yè)股票進(jìn)行比較分析。第十條 稅收情況主要分析本期應(yīng)交、未交、已交稅金情況,重點(diǎn)分析本期享受的優(yōu)惠政策以及稅賦對(duì)公司利潤的影響。評(píng)價(jià)收益質(zhì)量的財(cái)務(wù)比率是營運(yùn)指數(shù)。全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流入/全部資產(chǎn),該指標(biāo)反映資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力。銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流入/銷售額,該比率反映每元銷售得到的凈現(xiàn)金,其數(shù)值越大越好。該分析主要通過指標(biāo)來分析。現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流入/債務(wù)總額,該比率越高,企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)。指標(biāo)有:現(xiàn)金到期債務(wù)比和現(xiàn)金債務(wù)總額比兩指標(biāo)。三、現(xiàn)金流動(dòng)性分析現(xiàn)金流動(dòng)性就是指將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力。 籌資活動(dòng)流入流出比:該比值小于1,說明還款可能大于借款,反之則小于借款。同時(shí)進(jìn)行流入流出比分析: 經(jīng)營活動(dòng)流入流出比:該比值越大越好。二、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析通過現(xiàn)金流入分析現(xiàn)金收入的主要來源,并判斷來源的合理性。第九條 現(xiàn)金流分析現(xiàn)金流分析主要內(nèi)容有:現(xiàn)金收支分析,現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析,現(xiàn)金流動(dòng)性分析,獲取現(xiàn)金能力分析和收益質(zhì)量分析。主要分析其明細(xì)及潛存風(fēng)險(xiǎn)。主要采用總額分析、結(jié)構(gòu)分析和帳齡分析進(jìn)行,與上年同期和上年年末進(jìn)行比較分析,同時(shí)分析償債期限和償債能力。主要采用總額分析、結(jié)構(gòu)分析和帳齡分析進(jìn)行,主要與上年同期和上年年末進(jìn)行比較分析,分析潛在的收益。五、負(fù)債分析分析負(fù)債內(nèi)項(xiàng)目的增減變化情況和比重結(jié)構(gòu)變化情況,重點(diǎn)分析異動(dòng)項(xiàng)目的變化。四、八項(xiàng)減值準(zhǔn)備分析八大減值準(zhǔn)備是指短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備、往來款項(xiàng)環(huán)賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。一般采用圖示—圓餅圖的方式進(jìn)行。投資收益率與期望收益進(jìn)行比較,期望收益率在銀行存款利率的基礎(chǔ)上考慮投資風(fēng)險(xiǎn),一般以股市平均投資回報(bào)率為依據(jù),目前期望投資收益率為10%。一般采用圖示—折線圖的方式進(jìn)行。投資收益率與當(dāng)期銀行存款利率比較主要是分析投資回報(bào)能否達(dá)到錢存銀行的盈利水平。投資收益總額比較主要是比較分析期和同期投資收益的增減情況。(一)、長期投資減值可能分析該分析主要借助公司的投資領(lǐng)域分布和投資單位,結(jié)合國家宏觀經(jīng)濟(jì)的走勢(shì)(如有無對(duì)行業(yè)的限制性措施等減利政策),分析判斷公司的長期投資在未來幾年內(nèi)有無減值的可能,即有無投資單位無效益而導(dǎo)致公司投資不能在預(yù)算期內(nèi)有效回收的可能。三、長期投資分析長期投資分析應(yīng)說明截止分析期的基本情況
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