【正文】 若經(jīng)營性應(yīng)付項目的增減變動不屬于經(jīng)營活動，則不能對其進行調(diào)整，如債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債務(wù)方由于以固定資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)付賬款。經(jīng)營性應(yīng)付項目減少，說明現(xiàn)金減少但不會影響到凈利潤。經(jīng)營性應(yīng)付項目的增減變動一般屬于經(jīng)營活動。若經(jīng)營性應(yīng)收項目的增減變動不屬于經(jīng)營活動且不影響凈利潤，則不能對其進行調(diào)整，如債務(wù)重組中債權(quán)方由于收到客戶以固定資產(chǎn)抵債而減少的應(yīng)收賬款。經(jīng)營性應(yīng)收項目增加，說明收入增加，凈利潤增加，但并未收到現(xiàn)金；經(jīng)營性應(yīng)收項目減少，說明現(xiàn)金增加，但不影響凈利潤。（11）經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）經(jīng)營性應(yīng)收項目主要是指應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分（包括應(yīng)收的增值稅銷項稅額）等等。在存在賒購的情況下，還應(yīng)通過調(diào)整經(jīng)營性應(yīng)付項目的增減變動來反映賒購對現(xiàn)金流量的影響。存貨增加，說明現(xiàn)金減少或經(jīng)營性應(yīng)付項目增加；存貨減少，說明銷售成本增加，凈利潤減少。本項目不考慮投資計提減值準(zhǔn)備影響的凈利潤。也就是說，該項目影響凈利潤的變化但不會影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。也就是說，與投資活動和籌資活動有關(guān)的財務(wù)費用應(yīng)全額考慮，與經(jīng)營活動有關(guān)的財務(wù)費用不予考慮調(diào)整。對屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的財務(wù)費用，若既影響凈利潤又影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)，則不需進行調(diào)整；若影響凈利潤但不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)，應(yīng)通過調(diào)整經(jīng)營性項目本身完成。（7）公允價值變動損失（減：收益）公允價值變動損失計入當(dāng)期損益，減少了凈利潤，但這部分損失不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，所以應(yīng)在調(diào)節(jié)凈利潤時加回。（6） 固定資產(chǎn)報廢損失固定資產(chǎn)報廢損失計入了營業(yè)外支出，使凈利潤減少，但這部分損失并沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，所以應(yīng)在調(diào)節(jié)凈利潤時加回。（5）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)業(yè)務(wù)，不會影響經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的增減變化，但這類資產(chǎn)在處置時會產(chǎn)生處置損益，從而影響凈利潤。（4）長期待攤費用攤銷（屬于不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但影響凈利潤的業(yè)務(wù)）長期待攤費用攤銷時，計入了管理費用或制造費用等。也就是說，在計算固定資產(chǎn)折舊的調(diào)整時，應(yīng)將計提的固定資產(chǎn)折舊不管是計入制造費用還是計入期間費用，都先是加上，對于計入制造費用的，增加了期末存貨，但該部分存貨的增加沒有支付現(xiàn)金，所以再在“存貨的減少（減：增加）”項目中以相同金額調(diào)減。企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊，并不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上將其全部加回。（2）固定資產(chǎn)折舊企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，有的計入管理費用等期間費用，有的計入制造費用。本期資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備時，計入當(dāng)期利潤表中的“損益類”項目。如收回客戶前欠賬款業(yè)務(wù)，應(yīng)分析調(diào)整“應(yīng)收賬款”賬戶的發(fā)生額確定。 對不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但影響凈利潤的業(yè)務(wù)，一般應(yīng)通過調(diào)整“損益類”賬戶的發(fā)生額確定，此類業(yè)務(wù)涉及的是“投資活動”和“籌資活動”兩類業(yè)務(wù)。采用間接列報法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，主要需要調(diào)整四大類項目：① 實際沒有支付現(xiàn)金的費用；② 實際沒有收到現(xiàn)金的收益；③ 不屬于經(jīng)營活動的損益；④ 經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動。第十七章，企業(yè)基本存款賬戶的銀行存款發(fā)生的利息收入，應(yīng)如何反映?【解答】在編制現(xiàn)金流量表時，企業(yè)基本存款賬戶的銀行存款發(fā)生的利息收入，應(yīng)在經(jīng)營活動的“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。，何時通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算？【解答】會計政策變更采用追溯調(diào)整時，其累積影響數(shù)是對稅后凈利潤的影響，涉及損益的內(nèi)容直接計入“利潤分配――未分配利潤”，而不通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（2）遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的調(diào)整若調(diào)整事項涉及暫時性差異，則應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。應(yīng)注意的是，在考試時，如果題目中已經(jīng)明確了會計調(diào)整業(yè)務(wù)能夠調(diào)整所得稅的，雖然有時和稅法規(guī)定不一致，但是也必須按照題目要求去做。（不屬于日后調(diào)整事項的差錯）的會計處理中如果涉及到所得稅，應(yīng)注意什么問題？【解答】如果涉及到所得稅，應(yīng)該根據(jù)情況考慮應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的調(diào)整問題。如果存在暫時性差異，則應(yīng)考慮調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。確定了當(dāng)期應(yīng)交所得稅及遞延所得稅以后，利潤表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費用為兩者之和，即：所得稅費用＝當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。即按照準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額，也就是遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項所確認(rèn)的所得稅的影響。具體確定是在稅前會計利潤的基礎(chǔ)上按照稅收法規(guī)的要求進行調(diào)整，計算出當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額乘以適用的所得稅稅率計算確定。，利潤表中的所得稅費用如何確定？【解答】采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行核算的情況下，利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。如果企業(yè)能夠預(yù)計暫時性差異未來轉(zhuǎn)回期間適用的稅率會發(fā)生變動，則應(yīng)該按照新稅率（而不是當(dāng)期適用的稅率）來確定當(dāng)期期末遞延所得稅應(yīng)有余額，但要注意當(dāng)期的應(yīng)交所得稅還是按照原稅率來計算。企業(yè)必須按照暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的稅率確認(rèn)當(dāng)期期末遞延所得稅應(yīng)有余額。在建合同計提的損失準(zhǔn)備，記入本科目的貸方，在建合同完工后，應(yīng)將本科目的余額調(diào)整“主營業(yè)務(wù)成本”科目。核算當(dāng)期確認(rèn)的合同預(yù)計損失。（5）設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，核算當(dāng)期確認(rèn)的合同費用。當(dāng)期確認(rèn)的合同收入記入本科目的貸方，期末，將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。（3）設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目，核算應(yīng)收和實際已收的進度款，預(yù)收的備料款也在本科目核算。本科目是“工程施工”或“生產(chǎn)成本”科目的備抵科目，已向客戶開出工程價款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的款項記入本科目的貸方，合同完成后，本科目與“工程施工”或“生產(chǎn)成本”科目對沖后結(jié)平。 ，各個會計科目的核算內(nèi)容是什么？【解答】（1）設(shè)置“工程施工”科目（建筑安裝企業(yè)使用）或“生產(chǎn)成本”科目（船舶等制造企業(yè)使用），核算實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。以上八種情況中，將自產(chǎn)、委托加工的物資用于在建工程、集體福利、對外捐贈不確認(rèn)收入，其他的情況下都是要確認(rèn)收入的。②外購貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，不能再形成銷項，其損失應(yīng)為不含稅價和原進項稅額，做進項稅額轉(zhuǎn)出。 貸：股本（股數(shù)每股面值）　　 資本公積（實際發(fā)放的股票股利與股本的差額）這是所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，所有者權(quán)益總額是不變的。？【解答】企業(yè)宣告股票股利不做分錄。其主要核算內(nèi)容如下：（1）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位資本公積變動時，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)資本公積的變動；（2）以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在確認(rèn)管理費用的同時，確認(rèn)的資本公積；（3）自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時，如果采用公允價值模式核算該投資性房地產(chǎn)，該建筑物的公允價值大于賬面價值部分，確認(rèn)的資本公積；（4）可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動額確認(rèn)的資本公積； （5）金融資產(chǎn)重分類時該資產(chǎn)賬面價值和公允價值的差額確認(rèn)的資本公積。4. 請老師講解一下在債務(wù)重組中涉及到增值稅如果處理？【解答】如果債權(quán)人不向債務(wù)人另行增值稅，則增值稅進項稅額可以作為沖減重組債權(quán)的賬面余額處理，如果債權(quán)人另向債務(wù)人另行支付增值稅，則增值稅進項稅額不能作為沖減重組債權(quán)的賬面余額處理；　　相對于債務(wù)人來說，如果債權(quán)人不另行支付增值稅，則債務(wù)重組利得應(yīng)為轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值和該非現(xiàn)金資產(chǎn)的增值稅銷項稅額與重組債務(wù)賬面價值的差額，如果債權(quán)人另行支付，則債務(wù)重組利得應(yīng)為轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與重組債務(wù)賬面價值的差額。如果債權(quán)人未發(fā)生讓步，包括債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的公允價值等于或大于債務(wù)的賬面價值，或債權(quán)人收到債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的公允價值等于或大于債權(quán)的賬面價值的情況，都不屬于債務(wù)重組，不應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號――債務(wù)重組》進行會計處理。如果債務(wù)人允許延期償還，但還是按照債務(wù)原賬面價值償還的，不屬于債務(wù)重組。按照準(zhǔn)則規(guī)定，債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項。預(yù)期得到的補償，只有在補償金額基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)。或有負(fù)債在一定的條件下可以轉(zhuǎn)化為預(yù)計負(fù)債。企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等。在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。印花稅的核算是直接借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)按規(guī)定繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。注意：按照稅法的規(guī)定，自產(chǎn)、委托加工或