【正文】 （2022年）A．境內(nèi)某保險公司為某公司境內(nèi)財產(chǎn)提供的保險B．境外某保險公司為某公司境內(nèi)財產(chǎn)提供的保險C．境內(nèi)某保險公司為某外貿(mào)公司出口貨物提。 （2022年）　　A．境外保險公司為境內(nèi)的機器設(shè)備提供保險　　B．境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn)　　C．境內(nèi)高科技公司將某項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司　　D．境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)【答案】AD【真題三、本章經(jīng)典考題及習題示例1．營業(yè)稅的納稅人【真題計算題】王先生因工作調(diào)動原因，2022年3月將在A市的兩套住房銷售，一套為普通住房，一套為豪華別墅，這兩套房子均在2022年購入，原價分別為30萬元和150萬元，轉(zhuǎn)讓價為50萬元和270萬元，這兩套房子的購買均超過5年，計算王先生應(yīng)繳納的營業(yè)稅。個人轉(zhuǎn)讓非住房的，差額計征營業(yè)稅。A．文化體育業(yè)——文化業(yè)B．服務(wù)業(yè)——代理業(yè)C．3%的稅率D．5%的稅率【答案】BD1126 / 1222．調(diào)整個人購房稅收優(yōu)惠規(guī)定。二、營業(yè)稅新增易考內(nèi)容；【例題本章可以命制各種題型，其主觀題型主要是計算式。（19%）]9％=9%=（萬元） 。（1+4%）4%50% = (萬元) （6）該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅 萬元 當期企業(yè)應(yīng)納消費稅=[1318+300+500+120247。（19%）]17％=17%=（萬元） （3）該企業(yè) 2022 年 2 月發(fā)生的增值稅進項稅 增值稅進項稅額=+102+（20+2）7％+=（萬元） （4）該企業(yè) 2022 年 2 月發(fā)生的增值稅進項稅轉(zhuǎn)出 進項稅轉(zhuǎn)出=()17%+247。 （2）該企業(yè) 2022 年 2 月的增值稅銷項稅 增值稅銷項稅額=[1318+300+500+120247。 處理錯誤。 ⑩處理錯誤。 ⑨處理錯誤。 ⑧處理錯誤。 ⑦處理錯誤。 ⑥處理錯誤。 ⑤處理錯誤。 ④處理錯誤。稅法規(guī)定，銷售折扣屬于企業(yè)的融資行為，不得扣減銷售額。稅法規(guī)定，以交款提貨方式銷售貨物，應(yīng)以收款日為開票時限，企業(yè) 2月將未收貨款部分開具了發(fā)票，應(yīng)作收入計算增值稅銷項稅額和消費稅。該企業(yè)按照移送量計算納稅是不正確的。 【答案及解析】 （1）指出是否正確，簡要說明理由： ①處理錯誤。 （5）2022 年 2 月該企業(yè)應(yīng)納的增值稅。 （3）2022 年 2 月該企業(yè)發(fā)生的增值稅的進項稅。（1+17%）+50]9％209%==（萬元） 根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數(shù)： （1）根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確？簡要說明理由。（1+17%）+50]17％[++102+(20+4+3)7％+]+（）247。 （11）當月把一批庫存的原外購計劃用于生產(chǎn)汽車的零件改變用途，用于企業(yè)在辦公樓的基建安裝工程，該庫存外購零件賬面金額 25 萬元（其中明確含抵扣過進項稅的運輸費用 萬元） ，直接計入“在建工程”賬戶為 25 萬元。 （9）當月購進原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額 600 萬元、進項稅額 102 萬元，并經(jīng)國家稅務(wù)機關(guān)認證，支付購進原材料的運輸費用 20 萬元、保險費用 4 萬元、裝卸費用 3 萬元。 （7）銷售已使用半年的進口小汽車 1 輛，開具普通發(fā)票取得收入 萬元，該輛進口小汽車固定自產(chǎn)的原值為 30 萬元，銷售時賬面余值為 28 萬元。 （5）從其他汽車制造廠購買 B 型小轎車底盤用于改裝生產(chǎn) B 型小轎車，取得稅控專用發(fā)票注明價款 20 萬元、進項稅額 萬元，該批底盤當月均生產(chǎn)領(lǐng)用。 （3）銷售 B 型小汽車 50 輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價 10 萬元，向特約經(jīng)銷商開24 / 122具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款 500 萬元、增值稅 85 萬元，由于特約經(jīng)銷商當月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價 3％的銷售折扣。綜合題】某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022 年 2 月，有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)無如下： （1）將 20 輛 A 型小汽車送到設(shè)在廠區(qū)大門口的非獨立核算的門市部銷售，規(guī)定每輛不含稅售價 13 萬元，門市部當月銷售了 18 輛。(130%)30%=（萬元） 實際繳納消費稅=++++236==（萬元） 。）30%=（萬元） 業(yè)務(wù) 4 應(yīng)納消費稅=175247。 （4）該企業(yè)當月應(yīng)納的增值稅 業(yè)務(wù)（9）：10247。17%=（萬元） ； 業(yè)務(wù)（7）：視同銷售，即 15（1+5%）247。17%=（萬元） ； 業(yè)務(wù)（4）：以舊換新，即含稅銷售額 10000175 元=175（萬元） ，175247。）17%=（萬元） 贈送 2 箱等同于贈送他人，視同銷售，即：247。 要求： （1）該企業(yè)當月不得抵扣和轉(zhuǎn)出的進項稅 （2）該企業(yè)當月實際可抵扣的進項稅（扣除不得抵扣和轉(zhuǎn)出的進項稅） （3）該企業(yè)當月銷售產(chǎn)品和應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅銷項稅 （4）該企業(yè)當月應(yīng)納的增值稅 （5）該企業(yè)當月可抵扣的消費稅23 / 122 （6）該企業(yè)實際繳納的消費稅（含代收代繳） 【答案及解析】 （1）該企業(yè)當月不得抵扣和轉(zhuǎn)出的進項稅 業(yè)務(wù)（1）：管理不善造成的非正常損失和外購的用于集體福利的存貨及其運輸費用進項稅額不得抵扣，即：（34+17%）（15%+5%）=（萬元） 業(yè)務(wù)（8）：非正常損失進項稅額轉(zhuǎn)出，即：570%17%=（萬元） 合計=+=（萬元） （2）該企業(yè)當月實際可抵扣的進項稅（扣除不得抵扣和轉(zhuǎn)出的進項稅） 業(yè)務(wù)（2）：小規(guī)模納稅人提供的專用發(fā)票可以抵扣，可抵扣 萬元； 業(yè)務(wù)（1） 、業(yè)務(wù)（2） 、業(yè)務(wù)（8）合并考慮：（34+17%）+==（萬元） 。 （9）轉(zhuǎn)讓 2022 年購入的一臺舊設(shè)備，原價 20 萬元，轉(zhuǎn)讓價 10 萬元。 （7）將新研制的一批香水贈送給客戶試用，成本價 15 萬元，成本利潤率為 5%，該新型香水無同類產(chǎn)品市場銷售價格。 （5）為迎接三八節(jié)，給本企業(yè)女員工 100 人每人發(fā)放 C 禮品套盒一個，內(nèi)有本企業(yè)生產(chǎn)的化妝品和護膚品，其中化妝品同類出廠不含稅價 100 元，護膚品同類出廠不含稅價 80元。 （3）銷售 A 化妝品 5 箱給甲商場，收取包裝物押金 2 萬元（單獨計賬） 、包裝物租金 3萬元，取得不含稅銷售收入 60 萬元；銷售 B 護膚品 10 箱給某批發(fā)站，含稅金額 萬元，由于 B 批發(fā)站的長期合作關(guān)系，開展促銷活動，采取“買五贈一”的方式另贈送批發(fā)站同類 B 護膚品 2 箱。計算題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（非增值稅轉(zhuǎn)型試點單位） ，生產(chǎn)化妝品和護膚品，外購比例 70%，2022 年 3 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）外購香水精一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 200 萬元、增值稅 34 萬元，支付運輸費 1 萬元，取得貨運發(fā)票，當月因管理不善意外遺灑 15%，職工運動會制造氛圍領(lǐng)用了 5%，因暴雨造成水災(zāi)損失了 20%，其余全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)化妝品。 第二遍讀題看細節(jié)——看題目給出的具體業(yè)務(wù)。 四、循序漸進綜合題講解 【綜合題解題思路建議】 審題是關(guān)鍵，要有章法——兩遍讀題。 （2）增值稅不含稅銷售額=475500+（30000+70000+8810）247。當其該首飾部購進金首飾認定發(fā)票可抵扣進項稅 72022 元，計算： （1）該黃金飾品部當月應(yīng)繳消費稅22 / 122 （2）該黃金飾品部當月應(yīng)繳增值稅 【答案及解析】 （1）消費稅不含稅銷售額=（468000+1755+81900+200）247。計算題】某百貨公司黃金飾品部 2022 年 2 月直接零售金首飾 468000 元，隨同首飾銷售配有首飾盒，另收取零售款 1755 元；以舊換新銷售金首飾，收回舊首飾 200 克，換出新首飾 600 克，收取差價 81900 元，并收取舊首飾折價補償 元247。單選題】下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的是（ ） 。單選題】下列各項中，符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是（ ） 。判斷題】企業(yè)應(yīng)將不同消費稅稅率的出口應(yīng)稅消費品分開核算和申報退稅，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應(yīng)退消費稅稅額。 （2022 年） 【答案】A 【解析】該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費稅為=2530％=（萬元） 。單選題】某外貿(mào)公司 2022 年 3 月從生產(chǎn)企業(yè)購進化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 25 萬元，增值稅 萬元，支付購化妝品的運輸費用 3 萬元，當月該批化妝品全部出口取得銷售收入 35 萬元。應(yīng)稅消費品屬于從價定率計征消費稅的，其退稅計算公式是：應(yīng)退消費稅稅款=外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品支付的全部款額稅率。 （ ） （1999 年） 【答案】√ 【真題 （1996 年） A．有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品 B．外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品 C．1994 年 1 月 1 日以后設(shè)立的外商投資企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品 D．外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口 【答案】AC 【真題 8．出口應(yīng)稅消費品的退免稅規(guī)則 消費稅與增值稅出口退稅的規(guī)則差異情況如下表：增值稅出口退稅 消費稅出口退稅總政策 零稅率 免稅退稅比率 使用退稅率計算退稅 使用征稅率計算退稅生產(chǎn)自產(chǎn)產(chǎn)品自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口采用免抵退稅政策計算退稅；（小規(guī)模納稅人采用免稅不退稅政策）采用免稅但不退稅政策；不計算退稅外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口采用先征后退政策；用不含增值稅的收購價款和規(guī)定退稅率計算退稅采用免稅并退稅政策用工廠銷售額（不含增值稅的收購價款）和規(guī)定征稅率計算退稅21 / 122 【真題(2022)　　A. 外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙　　B. 外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車　　C. 外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾　　D. 外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品　 【答案】AD 7．進口應(yīng)稅消費品消費稅的計算 這是考生必須掌握的知識點，在每年 CPA 考試中，都會對進口貨物的關(guān)稅、消費稅、增值稅混合出題。 （2022 年）A. 從工業(yè)企業(yè)購進已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車B. 從工業(yè)企業(yè)購進已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒C. 從工業(yè)企業(yè)購進已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油D. 從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿【答案】D 【真題【真題下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是( )。單選題】稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。（5）計算甲廠當月銷售應(yīng)繳納的消費稅①銷售和視同銷售實木地板應(yīng)納消費稅：=（450+450/1500100）5%=4805%=24（萬元）②生產(chǎn)領(lǐng)用稅實木地板應(yīng)抵扣消費稅=50%=（萬元）③應(yīng)繳納消費稅==（萬元） 。（15%）=（萬元）加工收回實木地板應(yīng)納消費稅=5%=（萬元）因為沒有同類價格，只能組價計稅。當期進項稅合計=34++=（萬元）（2）計算甲廠當月的增值稅銷項稅銷售和視同銷售實木地板銷項稅額=45017%+450/150010017%=+=（萬元）（3）應(yīng)繳納增值稅==（萬元）（4）計算甲廠被代收代繳的消費稅【命題套路歸納】解題關(guān)鍵是收購農(nóng)產(chǎn)品的成本計算，收購農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=憑證注明收購款項+相關(guān)運雜費收購款和運費中可計算抵扣的增值稅進項稅①收回加工實木地板組成計稅價格=[42（113%）+3（17%）+8]247。（5）計算甲廠當月銷售應(yīng)繳納的消費稅。（3）計算甲廠當月應(yīng)繳納的增值稅。（提示：實木地板消費稅稅率 5％；實木地板成本利潤率 5%，所有應(yīng)認證的發(fā)票均經(jīng)過了認證）要求：（1）計算甲廠當月發(fā)生的增值稅進項稅。（3）甲廠將委托加工收回的實木地板的一半領(lǐng)用繼續(xù)加工上漆，當月生產(chǎn)實木地板2022 箱，銷售實木地板 1500 箱，取得不含稅銷售額 450 萬元。 【例題】甲實木地板廠為增值稅一般納稅人，2022 年 5 月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）從油漆廠購進鋼琴漆 200 噸，每噸不含稅單價 1 萬元，取得油漆廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款 200 萬元、增值稅 34 萬元。（130%）=（元）組成計稅價格的公式運用對考生的成本計算內(nèi)容的認知程度有一定的要求。（1+17%）組成計稅價格=[57885+6000]247?！敬鸢讣敖馕觥浚?）該卷煙廠的增值稅進項稅①收購煙葉可抵扣進項稅=50000（1+10%）（1+20%）13%=8580（元）②支付運輸費和加工費進項稅=5007%+7020247。判斷題】受托加工應(yīng)稅消費品的個體經(jīng)營者不承擔代收代繳消費稅的義務(wù)。多選題】下列各項中，可按委托加工應(yīng)稅消費品的規(guī)定征收消費稅的有（ ） 。多選題】汽車制造廠生產(chǎn)的小轎車（ ）不納消費稅。單選題】根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是（　 ） 。（1+17％）9％（130％）＝（萬元）