【正文】 30 / 30。（5）特許權(quán)使用費所得；（6）利息、股息、紅利所得；（7）財產(chǎn)租賃所得；（8）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（9）偶然所得；（10）其它。代扣代繳義務(wù)人（1）工資、薪金所得；（2）承包、承租經(jīng)營所得；從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅；從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(關(guān)稅7天，契稅10天)（4）扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的；（5）規(guī)定必須自行申報納稅的。(十)納稅申報及繳納 先分國，這分項； 按我國個人所得稅法的規(guī)定計算扣除限額； 扣除限額不得交叉使用。(考過)（1）個人舉報、協(xié)查違法犯罪行為而獲得的獎金。（8）個人取得的教育儲蓄存款利息所得。（7）按規(guī)定提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免征。（4）福利費、撫恤金、救濟金。（3）按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。()年薪制(八)稅收優(yōu)惠退職費收入（1）符合《國務(wù)院……》的退職條件并按該辦法規(guī)定的退職費標(biāo)準(zhǔn)所領(lǐng)取的退職費，免征個人所得稅。兩個以上納稅人共同取得同一項所得的計稅問題分別減除費用后，計算各自應(yīng)納稅款。（1）個人實際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論內(nèi)外支付，均屬于來源于中國境內(nèi)的所得。(可扣費用，不合理的不能扣)（3）納稅義務(wù)人選擇并固定到一地稅務(wù)機關(guān)申報每月工資薪金收入，匯算清繳，多退少補。（2）派遣單位和雇傭單位分別支付的，采取由雇傭單位扣除費用的方法，計算所得稅。在涉外企業(yè)工作的中方人員取得的工資、薪金所得征稅問題（1）從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份，與“工資、薪金”合并后計征所得稅。按月預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，合計全年工資所得247。不再減除費用，不再按居住天數(shù)劃分計算。對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪的計算征稅。原則上不再減除費用，全額納稅?！飳υ谥袊硟?nèi)有住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪的計算征稅。儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收個人所得稅；儲蓄存款在1999年11月1日后孳生的利息所得，征收個人所得稅。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得(掌握)注意第八篇筆記強調(diào)的區(qū)別?！硕ㄕ魇眨?）投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。（2）企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，參照企業(yè)所得稅計稅工資標(biāo)準(zhǔn)確定。（1）投資者的扣除標(biāo)準(zhǔn)按“工資、薪金所得”標(biāo)準(zhǔn)確定。對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，應(yīng)納稅額的計算有兩種方法：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得(了解)工資、薪金所得(掌握)個人所得通過社會團體、國家機關(guān)向教育和其它社會公益事業(yè)以及受災(zāi)地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。特許權(quán)使用費：每一項使用權(quán)的每次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。（3）同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加的稿酬，應(yīng)與以前出版時取得的合并為一次。（2）連載收入，以連載完成后的所有收入合并為一次。（1）作品再版，應(yīng)視為另一次稿酬所得。勞務(wù)報酬的每次收入確定：外國人承包中國企業(yè)，月扣除800元。 在企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作取得工資、薪金的外籍專家(不是外籍人員)； 外派人員；（2）適用：（1）每月工資、薪金所得在減除800元基礎(chǔ)上，再減除3200元。每次收入不超過4000元的，減除800元；4000元以上的，減除20%費用。以每一納稅年度按規(guī)定分得的經(jīng)營利潤＋工資薪金所得，每月減除800元。合伙企業(yè)投資者：有協(xié)議規(guī)定的，按分配比例確定應(yīng)納稅所得額；沒有約定的，平均計算。（2）個體工商戶(了解)費用減除標(biāo)準(zhǔn)★承包、承租人按合同規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費用后，經(jīng)營成果歸其所有的，按5%—35%征稅。★承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得征稅。不扣除費用。股票轉(zhuǎn)讓所得不繳納個人所得稅先。★財產(chǎn)租賃所得（1）不扣除費用。著作權(quán)使用權(quán)：區(qū)別于稿酬所得。特許權(quán)使用費（1）以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得為稿酬所得。區(qū)別于稿酬所得。指獨立從事非雇傭的勞務(wù)所得。 承包、承租經(jīng)營所得(掌握)(薪金：隨工資發(fā)放的；補貼：國務(wù)院給予的補貼，住房補貼不征個人所得稅)★工資薪金所得非居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)無住所，或無住所且居住不滿一年的。(一次不超過30天，多次累計不超過90天)負(fù)有無限納稅義務(wù)。指所有客觀原因消除后，所要回到的地方。扣繳義務(wù)人代扣代繳的，向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納?？缡￠_采，在開采地納稅，稅款由獨立核算、自負(fù)盈虧的單位計算劃撥。對有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30%。)開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，可將其精礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。(二)特殊情況課稅數(shù)量的確定納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。鹽。聯(lián)系增值稅：民用、非民用，增值稅都是13%。煤炭。(煤礦天然氣具偶然性，同理于出納長款不征營業(yè)稅。天然氣。原油。②不論銷售或自用，都要納稅。2001年，A稅率30%，盈利10萬；B稅率15%，盈利10萬。這時用A補B，(10－5)30%。例如.發(fā)生虧損的營業(yè)機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)以該營業(yè)機構(gòu)以后年度的盈利彌補其虧損，彌補后仍有利潤的，再按該營業(yè)機構(gòu)適用稅率納稅；其彌補額應(yīng)當(dāng)按為該虧損機構(gòu)抵虧的營業(yè)機構(gòu)所適用的稅率納稅。（十五）關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定略（十六）源泉扣繳略（十七）納稅申報及繳納掌握，強調(diào)公式：境外所得稅扣除限額＝[境內(nèi)、境外所得(30%＋3%)](來源于某外國的所得額247。(十三)虧損彌補注意選擇權(quán)。對于100%退稅率的企業(yè)，沒有達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)或先進技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，繳回已退稅款的60%。對于40%退稅率的企業(yè)，再投資期不滿5年撤出的，繳回全部已退稅款。地方稅率)實際稅率退稅率amp。公式：退稅額＝再投資額247。再開辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進技術(shù)企業(yè)，從海南獲利再投資海南的基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)業(yè)開發(fā)的企業(yè)，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。(指不包括2)的企業(yè)。融資租賃(十二)再投資退稅（1）(客觀題)外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(稅后)，免征所得稅。)（4）在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過500萬美元，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第1年免征企業(yè)所得稅，第2年和第3年減半征收企業(yè)所得稅。自被認(rèn)定之日所屬納稅年度起，減按15%繳納企業(yè)所得稅。（2）開放區(qū)、特區(qū)、開發(fā)區(qū)的老市區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性(有限制)企業(yè)，除了按特定項目減按15%的以外，均按24%稅率征稅。（1）經(jīng)濟特區(qū)開辦的外商投資企業(yè)(沒有生產(chǎn)性限制)，在沿海港口城市的經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、上海浦東新區(qū)開辦的生產(chǎn)性(有限制)外商投資企業(yè)，其企業(yè)所得稅減按15％的稅率征收。具體稅率同（3）（4）先進技術(shù)企業(yè)，減免期滿后仍為先進技術(shù)企業(yè)的，可以按適用稅率延長3年減半征收企業(yè)所得稅。沿海經(jīng)濟開放區(qū)，適用24%，減半12%。特區(qū)、浦東、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，適用15%，減半10%，%。適用稅率：15%。（1）能源、交通、港口、碼頭基礎(chǔ)設(shè)施項目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，批準(zhǔn)后按15%的稅率征稅(15%是適用稅率)，不受投資區(qū)域限制。)在這種確定獲利年度的情況下，如果下一年度發(fā)生虧損，仍應(yīng)為獲利年度，不能因發(fā)生虧損而推延獲利年度。于年度中間開業(yè)，當(dāng)年獲得利潤而實際生產(chǎn)經(jīng)營期不足6個月的，可以選擇從下一年度計算免征、減征期。)（1）為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，生產(chǎn)性收入過半，仍可享受當(dāng)年度的免稅或減稅；生產(chǎn)性收入未過半，即使在減免期內(nèi)，也不你享受免稅或減稅。2。生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期10年以上，從開始獲利年度起(注意：內(nèi)資企業(yè)是從生產(chǎn)經(jīng)營之日起！)2免3減半。改組或合并后，資產(chǎn)轉(zhuǎn)為認(rèn)股投資的價值與其賬面價值(注：合并之前的)的變動部分，計入原企業(yè)損益，繳納所得稅。)接受時不計入所得，也不彌補虧損。4．企業(yè)接受贈與的固定資產(chǎn)，可以合理估價，計算折舊。固定資產(chǎn)在使用過程中，因擴充、更換、翻修和技術(shù)改造而增加價值所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)資本化。)//除另有規(guī)定，★外國租賃公司從事融資租賃業(yè)務(wù)，取得的扣除設(shè)備款后的租賃費中所包括的貸款利息，如果能證明是出口信貸利息，可按租賃費扣除利息后的余額，減按10%征稅。外國企業(yè)沒有在中國設(shè)立機構(gòu)，但有來源于中國的所得。(了解)轉(zhuǎn)讓凈收益計所得，轉(zhuǎn)讓凈損失沖減所得。)對從投資的企業(yè)期待的利潤／股息，可不計入納稅所得。（1）無論是實物還是無形資產(chǎn)投資等投資，投資資產(chǎn)價值與原賬面凈值的差額，為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計所得。除了從事生產(chǎn)經(jīng)營外，同時對其它企業(yè)投資。不屬于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，不得享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇。(八)專門行業(yè)(七)不得列為成本、費用和損失的項目全面掌握。//稅前扣除的福利費用不得超過全年職工稅前列支工資總額的14%。(同內(nèi)資，注意抵扣減至0為止) 略(內(nèi)資也可全額扣除，但當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。通過……向公益事業(yè)的捐贈，可全額列支(內(nèi)資按比例)；直接向受益人的捐贈不得列支。作為抵押的貸款不計提壞賬準(zhǔn)備。了解(內(nèi)資有扣除最高限額)跨行業(yè)經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)分別按銷貨凈額或業(yè)務(wù)收入計算扣除限額，劃分不清的可按主營項目所屬行業(yè)確定。費用扣除標(biāo)準(zhǔn)已變！分為生產(chǎn)型和服務(wù)型兩種，銷貨凈額和業(yè)務(wù)收入總額是指賬面凈額，不包括銷項增值稅?！啊芭c生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的合理借款利息，經(jīng)審核后準(zhǔn)予列支。外商投資企業(yè)應(yīng)向其分支機構(gòu)(不是關(guān)聯(lián)企業(yè))合理分?jǐn)偣芾碣M。提供了服務(wù)但價格超標(biāo)，超標(biāo)的部分不得列支。因有關(guān)部門實際提供信息咨詢等服務(wù)，外商投資企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)或者市場同類服務(wù)的正常收費價格支付的服務(wù)費，可全額扣除。)，經(jīng)審核后，準(zhǔn)予列支。(五)應(yīng)納稅所得額計算公式略(六)準(zhǔn)予列支的項目但實際列支數(shù)額不得超過房地產(chǎn)銷售收入的10%。18．房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)委托境外銷售境內(nèi)房地產(chǎn)，以境外銷售價格作為銷售收入，計算繳納所得稅?！獌?nèi)資也一樣。17．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國庫券期待的國庫券利息收入免征企業(yè)所得稅。12．股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于企業(yè)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計入所得額，交所得稅。11．公司集團重組中，外國企業(yè)將其持有的中國境內(nèi)企業(yè)股權(quán)，或外商投資企業(yè)將其持有的中國境內(nèi)、境外企業(yè)的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓給與其有直接擁有或者間接擁有或被同一人擁有100%股權(quán)關(guān)系的公司，可按股權(quán)成本價轉(zhuǎn)讓，因為不產(chǎn)生損益，不計征所得稅。8．從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)所取得的除境內(nèi)投資利潤(股息)以外的其它各類所得，依照規(guī)定計算納稅?！c內(nèi)資一樣。，預(yù)售房地產(chǎn)并取得預(yù)收款的，可按預(yù)計利潤率計算預(yù)計應(yīng)納稅所得額，并按季預(yù)征所得稅。5．企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期二年未要求償還的，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年度收益計算繳納所得稅。若彌補以前年度虧損后的余額數(shù)額較大，企業(yè)一次性納稅有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)，可在不超過5年的期限內(nèi)平均計入(直線法)企業(yè)應(yīng)納稅所得額。(四)應(yīng)納稅所得額重點強調(diào)：企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。(二)稅率略。(區(qū)別以上兩項。不組成企業(yè)法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)，但訂有公司章程，共同經(jīng)營管理，統(tǒng)一核算，共負(fù)盈虧，共承風(fēng)險，由企業(yè)申請經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，依照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅，并享受稅收優(yōu)惠待遇。2．組成企業(yè)法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)，分別計算納稅的，中方按內(nèi)資企業(yè)稅收法規(guī)計算繳納企業(yè)所得稅；外方應(yīng)視為外國公司在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，按照《外商…所得稅法》繳納企業(yè)所得稅，不享受稅收優(yōu)惠?！倷C構(gòu)設(shè)在國外，屬于非居民，負(fù)有限納稅義務(wù)。一部分：在中國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，包括中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)。山東廣播電視大學(xué)開放教育《財稅法規(guī)專題》教學(xué)輔導(dǎo)資料（8）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法(一)納稅義