【正文】 ③傳票正確，分戶賬記載無誤，而科目日。②傳票金額或科目、賬戶填錯，賬簿隨之記錯。用紅字傳票記人原錯誤賬戶，摘要欄注明“沖正X年X月X日錯賬”字樣，用藍字傳票記人正確賬戶，在摘要欄注明“補記沖正X年X月X日賬”字樣。注銷的賬頁另行保管，俟裝訂賬頁時，附在后面?zhèn)洳椤＂趥髌碧铄e科目或賬戶，而賬簿隨之記錯時，應(yīng)先更正傳票，并在錯記賬簿上用“紅線更正法”將錯賬劃銷，再根據(jù)傳票，記人應(yīng)記的賬簿上。將正確數(shù)字寫在劃銷錯誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。15營業(yè)終了結(jié)賬步驟（1）編制科目日結(jié)單；（2）登記總賬；（3）填制計息余額表；（4）核對總分賬務(wù)；（5）編制日計表。15會計憑證中的各種代用符號規(guī)定各種代用符號可簡寫為：第號為“”；每個為“”；人民幣符號為“￥”；年、月、日簡寫順序自左而右“年/月/日”；年利率為“%”；月利率為“‰”；日利率為“萬分號”。15設(shè)置會計科目的作用設(shè)置會計科目的作用：（1）是會計核算的基礎(chǔ)；（2）是取得系統(tǒng)信息資料并據(jù)以考核經(jīng)濟指標(biāo)的工具；（3）是統(tǒng)計報表編制的基礎(chǔ)。15會計分錄、會計科目會計分錄是根據(jù)借貸平衡原理，通過借、貸科目記錄、反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)來龍去脈的專門記賬方法。15表外科目及使用表外科目是用以反映未涉及的實際增減變化，而又承擔(dān)一定經(jīng)濟責(zé)任的重要會計事項，不列入資產(chǎn)負(fù)債表的平衡關(guān)系的科目。150、會計人員的權(quán)限為了保障會計人員履行職責(zé)，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，賦予他們下列權(quán)限：（1）有權(quán)要求各開戶單位及銀行執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和有關(guān)的規(guī)章制度、辦法；（2）有權(quán)越級反映；（3）有權(quán)對本社各職能部門在資金使用、財務(wù)管理、財務(wù)收支等方面實行會計監(jiān)督。14永久保管的會計檔案（1）信用社決算報表及匯總?cè)犘庞蒙绲臎Q算報表、附表及決算分析資料；（2）實收資本、股本金分戶賬；（3）存貸款開銷戶登記簿；（4）客戶掛失申請書、登記簿、補發(fā)存單、存折、收據(jù)及賬銷案存的清單或資料；（5）會計檔案保管登記簿和檔案銷毀清單；（6）機構(gòu)撤銷、合并交接清冊；（7）房屋購建的契據(jù)；（8）其他。14資產(chǎn)利潤率的計算資產(chǎn)利潤率=利潤總額/資產(chǎn)平均余額100%資產(chǎn)平均余額為年初至報告期末的資產(chǎn)季平均余額。（3）財務(wù)檢查：主要是檢查財務(wù)管理制度執(zhí)行情況和財務(wù)收支計劃完成情況。其主要內(nèi)容有：（1）主要是檢查會計核算是否做到合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整地記載和反映各項業(yè)務(wù)活動，達到“八相符”。14會計分析的方法會計分析的方法有比較分析法、因素分析法和結(jié)構(gòu)分析法。14財務(wù)分析的程序財務(wù)分析可按以下程序進行：（1）審閱財務(wù)會計報告；（2）整理計算，形成指標(biāo)；（3）分析判斷，做出結(jié)論。13信用社的年終決算會計報表信用社的年終決算會計報表主要有：業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤分配表、決算附表。其次按規(guī)定做好利潤分配工作。（3）決算后的工作。（2）編制決算報表。③檢查各項庫存，決算日營業(yè)終了，對庫存現(xiàn)金、有價物證，應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)同會計主管人員、出納人員進行檢查核對，相符后，由參加人員在賬簿上簽字證明，保證賬款、賬實相符。對人民銀行往來科目的存、貸款賬戶余額及同業(yè)往來賬戶余額，必須核對相符。同城金融企業(yè)間相互代收、代付款項，應(yīng)及時交換，納入當(dāng)日核算，不得跨年處理，以減少未達賬務(wù)。①計算提留和納稅，對應(yīng)提的定期儲蓄應(yīng)付利息和應(yīng)繳的營業(yè)稅款等要按規(guī)定計算提留繳納。13信用社年終決算日的工作（1）決算日工作。13信用社峒頗甓?br 信用社會計年度自公歷1月1日至12月31日。13農(nóng)村信用社的基本會計報表基本會計報表共有三種：業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。1辦理會計工作的交接手續(xù)農(nóng)村信用社裁撤、轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系及會計工作人員調(diào)動或離職時，均應(yīng)辦理交接手續(xù)，任何會計人員在工作移交辦妥前不得離職。12重要空白憑證及核算方法重要空白憑證是指由信用社或單位填寫金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項效力的空白憑證，包括支票、匯票、存單、存折、收回貸款憑證、報單、股金證、借款依據(jù)、貸款證等，是信用社憑以辦理收付款項的重要書面依據(jù)。會計要素之間的關(guān)系：資產(chǎn)負(fù)債之間的關(guān)系：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益損益類之間的關(guān)系：利潤＝收入－費用12年利率、月利率、日利率之間的換算月利率=年利率/12（月）；日利率=月利率/30（天）=年利率/360（天）12會計憑證的基本要素會計憑證的基本要素包括：（1）年、月、日；（2）收、付款人的戶名和賬號；（3）收、付款人開戶社的名稱和社號；（4）人民幣符號和大小寫金額；（5）款項來源、用途、摘要和附件張數(shù)；（6）會計分錄和憑證編號；（7）客戶簽章；（8）信用社及有關(guān)人員印章。12會計核算“五無”、“八相符”“五無”是指：賬務(wù)無積壓、結(jié)算無事故、計息無差錯、記賬無串戶、存款無透支；“八相符”是指賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、賬簿、賬卡（折）、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。12分戶賬一般分類分戶賬一般分為以下四種：（1）甲種賬，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄；（2）乙種賬，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄；（3）丙種賬，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄；（4）丁種賬，設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄。12借貸記賬法及其記賬規(guī)則借貸記賬法就是以資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額加所有者權(quán)益的平衡原理為依據(jù)，以會計科目為記賬主體，以“借”、“貸”為記賬符號，以“有借必有貸、借貸必相等”為記賬規(guī)則，記錄和反映資金增、減變化過程及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。1賬簿凡是相互聯(lián)結(jié)在一起的具有一定格式，用來記載各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的動態(tài)和結(jié)果的賬頁叫賬簿。11賬務(wù)組織賬務(wù)組織是指賬簿設(shè)置、記賬程序、核對方法等相互配合的賬務(wù)體系。11會計核算應(yīng)遵循的基本原則根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)會計核算應(yīng)遵循以下十三條基本原則：（1）客觀性原則；（2）實質(zhì)重于形式原則；（3）相關(guān)性原則；（4）可比性原則；（5）一貫性原則；（6）及時性原則；（7）明晰性原則；（8）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；（9）配比原則；（10）謹(jǐn)慎性原則；（11）歷史成本原則；（12）劃分收益性支出與資本性支出原則；（13）重要性原則。區(qū)別：資本市場是長期資金的融通市場，貨幣市場是短期資金融通市場。11銀行間拆借市場及交易品種銀行間拆借市場亦稱“同業(yè)拆借市場”，是金融機構(gòu)之間進行短期、臨時性頭寸調(diào)劑的市場。11貨幣市場的子市場貨幣市場包括：（1）資金拆借市場；（2）票據(jù)市場；（3）外匯交易市場；（4）短期債券市場等。貨幣市場和經(jīng)濟發(fā)展又存在著著制約的關(guān)系，經(jīng)濟的快速發(fā)展加大對融資的需求，貨幣市場的資金供給是有限的，過高的資金需求迫使融資成本升高，在一定程度上會限制經(jīng)濟的快速發(fā)展；當(dāng)經(jīng)濟發(fā)展放緩時，對資金的需求是有限的，而貨幣市場的資金供給是充分的，這種情況將迫使融資成本降低，在一定程度上又刺激經(jīng)濟快速發(fā)展，如此反復(fù)的制約與刺激促進貨幣市場和經(jīng)濟健康穩(wěn)定的發(fā)展。1開放式回購業(yè)務(wù)與質(zhì)押式回購業(yè)務(wù)的區(qū)別與聯(lián)系開放式回購業(yè)務(wù)與質(zhì)押式回購業(yè)務(wù)的性質(zhì)是相同的，只是質(zhì)押式回購業(yè)務(wù)是通過網(wǎng)上交易辦理，而開放式回購是針對不能在網(wǎng)上交易但又托管在國債登記公司的一些企業(yè)債券開辦的一項業(yè)務(wù)，回購雙方通過紙質(zhì)的合同在網(wǎng)下進行交易。10買斷式回購買斷式回購是指債券持有人（正回購方）將債券賣給債券購買方（逆回購方）的同時，交易雙方約定在未來某一日期，正回購方再以約定價格從逆回購方買回相等數(shù)量同種債券的交易行為。10在銀行間債券市場上回購業(yè)務(wù)的類型分三種類型：一是質(zhì)押式回購業(yè)務(wù)；二是買斷式回購業(yè)務(wù)；三是開放式回購業(yè)務(wù)。10資本市場資本市場是指證券融資和經(jīng)營一年以上中長期資金借貸的金融市場，包括股票市場、債券市場、基金市場和中長期信貸市場等，其融通的資金主要作為擴大再生產(chǎn)的資本使用，因此稱為資本市場。（2）利率可以影響個人的經(jīng)濟行為。（3）利率可以調(diào)節(jié)社會總供求。10利率在經(jīng)濟中的作用在宏觀經(jīng)濟方面：（1）利率能夠調(diào)節(jié)社會資本供給。最后，實行預(yù)收利息的方法，利率（貼現(xiàn)率）一般較同期限其他貸款利率低。其次，以票據(jù)承兌人是票據(jù)的第一付款人，并且銀行對貼現(xiàn)人和出票人保有追索權(quán)。貼現(xiàn)票據(jù)到期，信用社即可作為收款人，按有關(guān)結(jié)息手續(xù)收回貼現(xiàn)票據(jù)金額。經(jīng)審查同意發(fā)放貼現(xiàn)貸款時，由票據(jù)持有人填寫一式五聯(lián)貼現(xiàn)憑證，核定實付貼現(xiàn)貸款金額，由信貸員和負(fù)責(zé)人審批簽字后送會計部門辦理轉(zhuǎn)賬。銀行對票據(jù)貼現(xiàn)審查的要點：（1）貼現(xiàn)申請人必須在本社開立基本存款賬戶；（2）貼現(xiàn)票據(jù)必須是真實有效。9如何辦理票據(jù)貼現(xiàn)貸款？票據(jù)貼現(xiàn)貸款是指票據(jù)的持有人在票據(jù)未到期前為取得現(xiàn)款，持未到期的承兌匯票，向農(nóng)村信用社提出申請，并經(jīng)審查同意后，以指定票據(jù)所有權(quán)有償轉(zhuǎn)讓為前提發(fā)放的一種貸款。經(jīng)審查相符后，農(nóng)村信用社應(yīng)對借款人進行貸前調(diào)查，認(rèn)為可行，即與借款簽訂《委托貸款合同》，填寫借據(jù)，辦妥轉(zhuǎn)賬手續(xù)。根據(jù)協(xié)議書的規(guī)定，由委托人將其資金存入委托存款賬戶作為委托存款（該存款可以一次集中存入也可分次交存）。是受托人（農(nóng)村信用社）負(fù)責(zé)監(jiān)督借款單位用款。(2)是委托貸款的風(fēng)險由委托人承擔(dān)。9委托貸款及特點委托貸款指由政府部門、企事業(yè)單位及個人等委托人提供資金，由貸款人（即受托人）根據(jù)委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率而代理發(fā)放，監(jiān)督委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率而代理發(fā)放，監(jiān)督使用，并協(xié)助收回的貸款，其風(fēng)險由委托人承擔(dān)，貸款人（即受托人）收取手續(xù)費，貸款人發(fā)放委托貸款不得代墊資金。銀行承兌匯票是指在發(fā)生商品交易，出現(xiàn)延期付款時，交易雙方憑交易合同，由債權(quán)人或債務(wù)人簽發(fā)，由債務(wù)人向開戶銀行提出承兌申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票按其承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。9農(nóng)村信用社依法收貸的法律措施農(nóng)村信用社依法收貸的法律措施有：（1）催告；（2）扣收；（3）變更債務(wù)人；（4）簽訂還款協(xié)議；（5）執(zhí)行擔(dān)保合同；（6）申請“支付令”；（7）提起訴訟；（8）申請借款人破產(chǎn)。9貸款風(fēng)險預(yù)警機制貸款風(fēng)險預(yù)警機制是通過建立一系列的貸款監(jiān)測制度，通過對借款人各方面情況的觀察、記錄和分析，及時發(fā)現(xiàn)貸款風(fēng)險的信號，并迅速反饋到有關(guān)部門，盡快采取相應(yīng)的補救措施，減少貸款風(fēng)險造成的損失。農(nóng)村信用社對那些不執(zhí)行合同、違反財經(jīng)紀(jì)律和信貸制度、原則的企業(yè)和個人，根據(jù)問題的性質(zhì)和程度，采取信貸手段予以一定的制裁。（5）拍賣型。（3）資產(chǎn)重組型。9以改制為名，逃廢信用社債務(wù)的類型有哪些？信貸制裁有哪些具體措施？（1）分立型。9呆賬認(rèn)定的條件有哪些？符合下列條件之一，并取得相關(guān)證明材料的貸款，可作為呆賬貸款，相關(guān)證明材料可由政府、法院、公安、工商行政管理部門、企業(yè)主管部門、保險企業(yè)等單位出具。90、呆滯貸款真實性認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)呆滯貸款真實性認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：（1）呆滯貸款是指逾期（含展期后到期）超過90天（不含90天）仍未收回的貸款（不包括呆賬貸款）。（2）貸款展期后未到期，不作為逾期貸款。四是先易后難、循序漸進的原則。二是不改變不良貸款債權(quán)人的原則。呆賬貸款：系指按借款人的清償能力或法律規(guī)定，確認(rèn)已無法收回的貸款。8逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款逾期貸款：指借款合同約定到期（含展期后到期）不能歸還的貸款（不含呆滯貸款和呆賬貸款）。貸款風(fēng)險分類法把貸款分為正常、關(guān)注、次級、可疑、損失等五類。8貸款風(fēng)險由于多種不確定性因素的影響，使金融企業(yè)貸款不能有效增值和安全歸流，從而蒙受損失的可能稱之為貸款風(fēng)險?？蛻舨块T在檢查過程中，如發(fā)現(xiàn)影響信貸安全的重大事項，應(yīng)立即采取防范和化解措施，同時報告經(jīng)營主責(zé)任人或逐級報有權(quán)審批社。抵押物的價值是否受到損失，抵押權(quán)是否受到侵害，質(zhì)押物的保管是否符合規(guī)定；（4）檢查固定資產(chǎn)建設(shè)項目進展情況。農(nóng)村信用社在行使代位權(quán)時應(yīng)注意以下幾個問題：（1）債權(quán)人是否有怠于行使的到期債權(quán)；（2）該債權(quán)是否專屬于債務(wù)人，如該債權(quán)專屬于債務(wù)人則無法行使代位權(quán)；（3）代位權(quán)的行使范圍以債權(quán)人的債權(quán)為限。動產(chǎn)質(zhì)押指債務(wù)人或者第三人把其動產(chǎn)移交債權(quán)人占有，交該動產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保，債務(wù)人不履行債務(wù)時，債權(quán)人有權(quán)依法以該動產(chǎn)折價或者以拍賣、變賣該動產(chǎn)的價款優(yōu)先受償?shù)姆尚袨?。處分抵押物所得價款不足以支付債務(wù)和違約金、賠償金時，抵押權(quán)人有權(quán)向債務(wù)人追索不足部分。80、不可以作為抵押的財產(chǎn)下列財產(chǎn)不得抵押：（1）土地所有權(quán)；（2）耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有土地的使用權(quán)，但《擔(dān)保法》第34條第5項、第36條第3款規(guī)定的除外；（3）學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位，社會團體的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施；（4）所有權(quán)不明、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn)；（5）依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)；（6）依法不得抵押的其他財產(chǎn)。7抵押期間對抵押人轉(zhuǎn)讓已辦理登記的抵押物的限制抵押人轉(zhuǎn)讓已辦理登記的抵押物的，應(yīng)當(dāng)通知抵押權(quán)人并告知受讓人轉(zhuǎn)讓物已經(jīng)抵押的情況。7抵押物的占管和處分方式抵押物的占管有抵押人占管和抵押權(quán)人占管兩種方式。7抵押貸款、質(zhì)押貸款抵押貸款是指借款人或第三人不轉(zhuǎn)移一定財產(chǎn)的占有，將該財產(chǎn)作為貸款債權(quán)擔(dān)保的貸款。沒有約定保證份額的，保證人承擔(dān)連帶責(zé)任，債權(quán)人可以要求其中任何一個保證人承擔(dān)全部保證責(zé)任，保證人都負(fù)有擔(dān)保全部債權(quán)實現(xiàn)的義務(wù)。在合同約定的保證期間和前款規(guī)定的保證期間，債權(quán)人未要求保證人承擔(dān)保證責(zé)任的，保證人免除保證責(zé)任。在合同約定的保證期間和前款規(guī)定的保證期間，債權(quán)人未對債務(wù)人提起訴訟或者申請仲裁的，保證人免除保證責(zé)任；債權(quán)人已提起訴訟或者申請仲裁的，保證期間適用訴訟時效中斷的規(guī)定。（3）企業(yè)法人的分支機構(gòu)如無代為履行或者代償能力，在有關(guān)保證責(zé)任的訴訟中應(yīng)將該企業(yè)法人列為訴訟當(dāng)事人，并承擔(dān)保證人所應(yīng)承擔(dān)的民事責(zé)任。企業(yè)法人的分支機構(gòu)如不具備法人資格，又無代為履行或者代償能力而作為經(jīng)濟合同一方當(dāng)事人的保證人的，該保證合同應(yīng)確認(rèn)為無效?！薄斑B帶責(zé)任保證的債務(wù)人在主合同規(guī)定的債務(wù)履行期限屆滿沒有履行債務(wù)的，債權(quán)人可以要求債務(wù)人履行債務(wù)，也可以要求保證人在其保證范圍