【正文】 限于筆者水平，本論文仍有不盡如人意的地方，如對平衡記分卡應(yīng)用于不同類型的事業(yè)單位分析不夠，對本單位的平衡記分卡如何進(jìn)一步分解到部門、到個人還不夠深入等等，這些問題的存在，讓我明白今后仍需繼續(xù)學(xué)習(xí)、認(rèn)真思考、深入研究。張老師的時間非常緊張，既要帶本科生又要帶研究生，既要完成教學(xué)任務(wù)又要進(jìn)行科研，但是，他對學(xué)生嚴(yán)格要求、認(rèn)真負(fù)責(zé)，平時沒有時間就利用下班后、晚上、周末指導(dǎo)我寫作、修改文稿，一年多來他投入了大量時間和精力，為我順利完成論文付出了很多心血，在此我有一句發(fā)自內(nèi)心的話，“張老師您辛苦了，謝謝您”！同時我還要感謝另一位校外導(dǎo)師姜洪老師，他也給予我很多幫助和指導(dǎo)，特別是在理論與實踐相結(jié)合方面對我指導(dǎo)幫助很大。從某種程度講，本研究論文是對事業(yè)單位績效評價方法的探索和創(chuàng)新，是對平衡記分卡理論應(yīng)用的拓展性研究，該研究論文對我筆者的工作、對單位的發(fā)展有著一定的指導(dǎo)應(yīng)用價值，對其他事業(yè)單位改進(jìn)績效評價方法具有一定參考價值和借鑒意義。二是自己所工作的單位正處于事業(yè)單位改革過程中，在績效評價方面存在不少問題，人力資源管理也是筆者在單位的一項工作職責(zé)，因此有革新單位現(xiàn)行績效評價方法的強(qiáng)烈沖動。筆者選擇“平衡記分卡在事業(yè)單位績效評價中的應(yīng)用研究——以云南省節(jié)能中心為例”這一研究課題不是偶然。五、您到中心工作年限為 年。三、事業(yè)單位工作人員年度考核評價指標(biāo)主要包括哪四個方面： 、 、 、 。一、請您對以下各題用從5→1的分值來表示您選擇從最大（強(qiáng)）→最?。ㄈ酰┑脑u價，并請在對應(yīng)欄畫“√”。QE同時，該研究成果對事業(yè)單位及其它非營利機(jī)構(gòu)在績效管理、發(fā)展規(guī)劃中采用平衡記分卡具有重要的理論意義和現(xiàn)實借鑒意義。筆者在論文研究期間，把平衡記分卡思想引入本單位（節(jié)能中心）“十一五”期間的能力建設(shè)方案，并取得了明顯成效，初步實踐證明了平衡記分卡應(yīng)用于事業(yè)單位是可行的。我國很多企業(yè)已成功實施了平衡記分卡，為平衡記分卡的中國化進(jìn)行了理論創(chuàng)新，積累了較豐富的實踐經(jīng)驗。如，財務(wù)指標(biāo)對于企業(yè)十分重要，但對于事業(yè)單位情況就顯然不同，也許客戶方面的指標(biāo)遠(yuǎn)比財務(wù)指標(biāo)重要。三是事業(yè)單位在開發(fā)實施平衡記分卡時，與企業(yè)一樣需要有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，這是實施平衡記分卡的重要前提，因為平衡記分卡的先進(jìn)性正是體現(xiàn)在其戰(zhàn)略管理的功能方面，戰(zhàn)略必須是切合實際的、可實現(xiàn)的、可操作的，這樣才能保證戰(zhàn)略目標(biāo)分解到操作層面。處于改革時期的事業(yè)單位需要從對個體考核方式上升到對單位的整體性的自我評價，從戰(zhàn)略的高度研究績效評價方法。 ………… 6 結(jié)語本文以云南省節(jié)能中心為例，通過對事業(yè)單位在績效評價中采用平衡記分卡進(jìn)行研究，設(shè)計出了節(jié)能中心的平衡記分卡，并進(jìn)一步提煉出以下主要結(jié)論：一是處改革之中的事業(yè)單位，現(xiàn)行的績效考核方法存在的較大問題，這種考核對單位和個人的作用和意義不大，急需采用新的績效評價方法。至2005年4月底，全國共有省、市（含單列市、省會市及地級市）和部委行業(yè)節(jié)能中心組織機(jī)構(gòu)共計147個，其中，國家級2個，省、市（含計劃單列市）級37個，部屬行業(yè)14個，省會及地市級94個，在職人員2300多人。…………5 平衡記分卡在云南省節(jié)能中心績效評價中的應(yīng)用研究 云南省節(jié)能中心績效評價現(xiàn)狀分析 機(jī)構(gòu)概況全國各地的節(jié)能中心，大多數(shù)是80年代初根據(jù)國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)國家經(jīng)委、計委《關(guān)于加強(qiáng)節(jié)約能源工作的報告》（國發(fā)[1980]50號）文件精神而起步組建的事業(yè)機(jī)構(gòu)。主要指承擔(dān)國家交辦的發(fā)展公益事業(yè)任務(wù)，面向社會提供普遍服務(wù)的單位。主要指經(jīng)國家法律和法規(guī)授權(quán)、受政府委托承擔(dān)具體行政行為或具有為政府行政行為提供行政支持、執(zhí)法監(jiān)督、行政保障等職能的單位，如各類行政執(zhí)法機(jī)構(gòu)、獨立監(jiān)督機(jī)構(gòu)等。事業(yè)單位是組織機(jī)構(gòu)而不是個人，要有自己的名稱、組織機(jī)構(gòu)和場所，有與其業(yè)務(wù)活動相適應(yīng)的從業(yè)人員和經(jīng)費來源，能夠獨立承擔(dān)民事責(zé)任。事業(yè)單位一般不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，經(jīng)費來源有的需要財政完全保證，有的可通過從事一些經(jīng)批準(zhǔn)的服務(wù)活動取得部分收入，但取得的收入只能用于事業(yè)單位的再發(fā)展，不得用于管理層和職員分紅等。事業(yè)單位從事的是教育、科技、文化、衛(wèi)生等涉及人民群眾公共利益的服務(wù)活動，一般不履行行政管理職能。事業(yè)單位的設(shè)立，應(yīng)區(qū)分不同情況由法定審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，依法登記，或者依照法律規(guī)定直接進(jìn)行法人登記。根據(jù)事業(yè)單位的基本屬性，概括上述兩個定義，事業(yè)單位的概念可表述為：“事業(yè)單位是依法設(shè)立的從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等公益服務(wù)，不以營利為目的的社會組織”。4 事業(yè)單位績效評價現(xiàn)狀及有關(guān)問題分析 事業(yè)單位基本情況 事業(yè)單位目前我國有關(guān)法律法規(guī)對事業(yè)單位的定義主要有兩個：一個是1998年國務(wù)院發(fā)布，2004年修訂的《事業(yè)單位登記管理暫行條例》，將事業(yè)單位定義為：“國家為了社會公益目的，由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織。管理者應(yīng)該意識到平衡記分卡不僅是個評估體系而且是個管理體系。而戰(zhàn)略實施過程又是指標(biāo)反饋、修正的過程，這也需要一定的創(chuàng)新能力來進(jìn)行指標(biāo)改進(jìn)。這些都需要企業(yè)以一定的創(chuàng)新能力作為后盾。這就要求企業(yè)的管理階層在制定戰(zhàn)略的時候要切實按照本企業(yè)的情況，制定科學(xué)的戰(zhàn)略和指標(biāo)體系。（6）平衡記分卡適合具有指標(biāo)創(chuàng)新能力和意愿的企業(yè)。因此企業(yè)必須具備準(zhǔn)確地將戰(zhàn)略傳達(dá)給每個員工的體制，很多企業(yè)無法進(jìn)行戰(zhàn)略的有效實施，就是因為無法使員工都能理解并參照執(zhí)行企業(yè)策略。惟有在這種協(xié)商、溝通的環(huán)境中，平衡記分卡各個指標(biāo)、各個層面之間的關(guān)系才能落實到實際中，平衡記分卡才能有助于實現(xiàn)最終的長期戰(zhàn)略目標(biāo)。平衡記分卡適合具有充分協(xié)商和溝通體制的企業(yè)，平衡記分卡的建立是基于高層管理者制定的戰(zhàn)略，而其運(yùn)用則是平衡記分卡分解、轉(zhuǎn)換、實施的過程，這就要求企業(yè)全體員工積極參與，了解戰(zhàn)略的實施。通過戰(zhàn)略的實施提高企業(yè)的核心競爭力，這是由平衡記分卡的本質(zhì)特征所決定的，平衡記分卡是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)具體行動的轉(zhuǎn)換器，如果企業(yè)還沒有制定有效的戰(zhàn)略，引入平衡記分卡的企業(yè)就要重新認(rèn)識和制定企業(yè)的戰(zhàn)略。所以在制定指標(biāo)時，必須考慮它們之間的相關(guān)性以及它們對整個戰(zhàn)略的作用。許多計劃很少顧及長期戰(zhàn)略重點，各部門管理人員都在搶奪系統(tǒng)的人力、物力、財力資源，進(jìn)行“資源大戰(zhàn)”，爭相提高局部指標(biāo)，并相信這是使整個系統(tǒng)有效性最大化的途徑之一。（4）要充分考慮各個指標(biāo)之間的相關(guān)性。例如，實施浮動薪酬，即將平衡記分卡績效管理實行按績效分配報酬。平衡記分卡的執(zhí)行需要企業(yè)全體員工的參與?？梢?，平衡記分卡的構(gòu)成內(nèi)容并不是一成不變的，它是企業(yè)不斷探索、總結(jié)創(chuàng)新的結(jié)果，是具有企業(yè)個性化的東西。只有將平衡記分卡的基本原理和企業(yè)的具體情況相結(jié)合，才能制定出符合本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的衡量指標(biāo)。不同的企業(yè)面臨不同的競爭環(huán)境，需要不同的戰(zhàn)略，進(jìn)而制定不同的目標(biāo)和衡量指標(biāo)。因此，在實施平衡記分卡時，一定要對成本效益問題慎重考慮，只有站在長期的角度認(rèn)為效益可以彌補(bǔ)成本時，才可考慮使用平衡記分卡。所以平衡記分卡的實施成本是較高的?？傮w而言，在實施應(yīng)用平衡記分卡時應(yīng)認(rèn)真考慮以下6個方面的問題：（1）正確對待平衡記分卡實施的成本效益問題。依靠企業(yè)高層管理人員的創(chuàng)新能力合理制定各項衡量指標(biāo)，同時還要有全體員工的積極配合。 因此，平衡記分卡反應(yīng)的是一種關(guān)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的全面的、科學(xué)的戰(zhàn)略發(fā)展觀。它不僅提出了一項戰(zhàn)略，而且它在調(diào)整該項戰(zhàn)略開發(fā)和實施中的不適應(yīng)性；它不僅提出了一項戰(zhàn)略，而且它在調(diào)動該項戰(zhàn)略開發(fā)和實施中的各種管理要素，通過積極的平衡，創(chuàng)造一種增量保障能力，以保障企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施和落實。平衡記分卡所指的平衡，是一種綜合的平衡，動態(tài)的平衡，戰(zhàn)略的平衡，增量的平衡。比如，定位不準(zhǔn)：把戰(zhàn)略管理工具作為績效管理工具；理解錯誤：把平衡記分卡當(dāng)成“關(guān)于因果的一系列并不成熟的設(shè)想”；重點偏差：沒有抓住平衡記分卡的本質(zhì)和核心；范圍太小：不敢于進(jìn)行擴(kuò)展性應(yīng)用等等。正如卡普蘭和諾頓指出的：“平衡記分卡的四個角度應(yīng)用于廣泛類別的公司和產(chǎn)業(yè)，都被證明是十分有效的”。（4）平衡記分卡靈活性較強(qiáng)，在實際應(yīng)用中，應(yīng)結(jié)合組織和行業(yè)本身的特點，有選擇、有創(chuàng)新地實施平衡記分卡。（2）以應(yīng)用于企業(yè)一樣，非營利機(jī)構(gòu)應(yīng)用平衡記分卡時，應(yīng)把平衡記分卡與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合才能發(fā)揮其作為戰(zhàn)略管理工具的作用。戰(zhàn)略基本構(gòu)架為：學(xué)習(xí)與成長，并透過學(xué)習(xí)與成長，將無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)變成具體效益。④學(xué)習(xí)與成長層面本層面依據(jù)學(xué)習(xí)與成長層面的驅(qū)動因子為：員工能力、科技基礎(chǔ)建設(shè)及員工行動。港埠業(yè)務(wù)方面③內(nèi)部流程層面本層面包含：創(chuàng)新、營運(yùn)及售后服務(wù)等三大流程。提高營運(yùn)量值提升員工生產(chǎn)基隆港務(wù)局的股東可分為主管機(jī)關(guān)——交通部、行政院、納稅人等，為了增進(jìn)國庫收入及提升港埠競爭力，基隆港務(wù)局采取營收成長及健全費率結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略，以增加獲利來提升營收成長，其措施為提高營運(yùn)量值、降低成本及提升員工生產(chǎn)力等，另外，從基隆港的港埠業(yè)務(wù)及港灣業(yè)務(wù)兩大業(yè)務(wù)著手，健全費率結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略。（2）建構(gòu)基隆港務(wù)局戰(zhàn)略基隆港務(wù)局的愿景是成為“小而美、小而能”之港埠，“小而美”意味著美化港埠，發(fā)展親水游憩事業(yè)；“小而能”為提升營運(yùn)量值，達(dá)成運(yùn)能目標(biāo)，將其依據(jù)平衡記分卡的四個層面展開戰(zhàn)略主題，具體說明如下：①財務(wù)層面本層面針對股東的期望來確定戰(zhàn)略目標(biāo)。第三階段：此階段內(nèi)容包括上級主管機(jī)關(guān)對方案進(jìn)行核準(zhǔn)，及計劃實施直至完成。（1）規(guī)劃與設(shè)計平衡記分卡的步驟本案例依據(jù)基隆港務(wù)局的組織特性設(shè)計平衡記分卡，其設(shè)計共分四個階段：第一階段：首先澄清并詮釋基隆港務(wù)局的愿景，再進(jìn)行SWOT 分析，選定其戰(zhàn)略定位，并針對現(xiàn)行績效評估制度及管理制度進(jìn)行分析，以評價實行平衡記分卡的可行性。 案例二：基隆港務(wù)局平衡記分卡規(guī)劃與設(shè)計基隆港務(wù)局規(guī)劃設(shè)計平衡記分卡的步驟主要是：建立基隆港務(wù)局戰(zhàn)略圖，確認(rèn)基隆港務(wù)局長期戰(zhàn)略，再依據(jù)長期戰(zhàn)略及短期戰(zhàn)略分析建立基隆港務(wù)局總局平衡記分卡、下級單位平衡記分卡和人員平衡記分卡。 夏洛特市城市平衡記分卡角度層面目標(biāo)客戶層面（7個）提供經(jīng)濟(jì)機(jī)會、提供安全方便的交通運(yùn)輸通道、提高市民的安全感、降低犯罪率、強(qiáng)化社區(qū)功能、提高服務(wù)質(zhì)量、維持具有競爭力的稅率財務(wù)層面（4個）擴(kuò)大稅基、降低成本、保持最佳投資級別、吸引外部合作伙伴的服務(wù)和資金內(nèi)部流程層面（4個）加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、提高政府生產(chǎn)力、提高解決社區(qū)問題的能力、簡化服務(wù)流程步聚學(xué)習(xí)與成長層面（3個）改進(jìn)城市信息管理系統(tǒng)、達(dá)成正面的職工文化、提高職工業(yè)務(wù)水平城市平衡記分卡開發(fā)出來后，副市長要求各職能部門開發(fā)出本部門的平衡記分卡，以保證戰(zhàn)略主題和各戰(zhàn)略目標(biāo)的貫徹實施。與企業(yè)平衡記分卡不同的是，他們用顧客角度取代財務(wù)角度置于平衡記分卡的最上層。提高安全性重組市政府具體來講，夏洛特市在實施平衡記分卡項目時，從15個備選戰(zhàn)略主題中挑選了5個作為城市平衡記分卡戰(zhàn)略重點關(guān)鍵區(qū)域：夏洛特市曾用了許多方法試圖解決這個問題，但收效甚微。：平衡記分卡在美國北卡羅萊納州夏洛特市政府的應(yīng)用美國各城市之間經(jīng)常互相競爭以吸引新商人及其他城市的納稅人遷居到自己的城市。Jackson（1999）以政府公共部門的績效管理為例Wise（1997）以美國聯(lián)邦政府的資訊部門為例研究發(fā)現(xiàn)平衡記分卡可澄清戰(zhàn)略目標(biāo)，透過績效指標(biāo)的因果關(guān)系引導(dǎo)，可更具體落實戰(zhàn)略。 Norton（1996）以美國地方政府與殘障運(yùn)動協(xié)會的績效衡量制度改善為例研究發(fā)現(xiàn)平衡記分卡可協(xié)助政府機(jī)構(gòu)或非營利組織澄清其戰(zhàn)略目標(biāo)，并將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體的衡量指針，與營利機(jī)構(gòu)不同的地方是更注重顧客與員工的引導(dǎo)與驅(qū)動。 Norton（1996）以美國聯(lián)邦政府的采購部門評估為例研究發(fā)現(xiàn)平衡記分卡提供均衡的觀點，領(lǐng)先指針與落后指針并重，具有防患于未然的作用，并非只是事后的檢討；以顧客為導(dǎo)向，整合各功能部門，整個組織成員都動起來，非上級的指令而是發(fā)于自身的意愿，達(dá)到政府再造的目標(biāo)。平衡記分卡在企業(yè)績效管理中取得的巨大成功，引起了許多政府機(jī)構(gòu)和公共部門的密切關(guān)注，并以積極的姿態(tài)將平衡記分卡引入政府績效管理中，其中不乏成功范例，本節(jié)將對平衡記分卡在非營利機(jī)構(gòu)的應(yīng)用范例進(jìn)行介紹分析。平衡記分卡成功應(yīng)用于企業(yè)的實例比比皆是、垂手可得，比如，到2005年底，由上海博意門咨詢有限公司合作實施平衡記分卡的國內(nèi)企業(yè)就多達(dá)80余家，平衡記分卡的成功實施有力促進(jìn)了這些企業(yè)的變革和發(fā)展。近年來，平衡記分卡在我國的電信、石油、項目管理等行業(yè)和領(lǐng)域進(jìn)行了擴(kuò)展性應(yīng)用，都取得了成功。同時，平衡記分卡可以使企業(yè)管理者僅僅關(guān)注少數(shù)而又非常關(guān)鍵的相關(guān)指標(biāo)，在保證滿足企業(yè)管理需要的同時，盡量減少信息負(fù)擔(dān)成本。平衡記分卡在戰(zhàn)略執(zhí)行的過程中，需要在運(yùn)作目標(biāo)、工作計劃、績效指標(biāo)等方面建立一套完整的統(tǒng)計記錄表格，而且實施平衡記分卡的企業(yè)，要從自身的實際出發(fā)，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營條件，構(gòu)建起適合企業(yè)自身特點的平衡記分卡管理制度。平衡記分卡將公司戰(zhàn)略用簡單明了的語言表達(dá)出來，使每個人“由旁觀者變成了主人”，使各個部門和各個崗位的目標(biāo)同企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成一致，共同為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)而努力。在具體管理問題上，企業(yè)高層管理者并不一定會比中下層管理人員更了解情況，做出的決策也不一定比下屬更明智。平衡記分卡通過對企業(yè)各要素的組合，讓管理者能同時考慮企業(yè)各職能部門在企業(yè)整體中的不同作用與功能，使他們認(rèn)識到某一領(lǐng)域的工作改進(jìn)可能是以其他領(lǐng)域的退步為代價換來的，促使企業(yè)管理部門慎重考慮決策，促進(jìn)民主決策、科學(xué)決策機(jī)制的建立和完善。傳統(tǒng)的業(yè)績評價體系強(qiáng)調(diào)管理者希望(或要求)下屬采取什么行動，然后通過評價來證實下屬是否采取了行動以及行動的結(jié)果如何，整個控制系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)的是對行為結(jié)果的控制與考核。平衡記分卡能為企業(yè)提供有效運(yùn)作所必需的具有可量化、可測度、可評估性的績效衡量指標(biāo)