【正文】 ??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。所有者權(quán)益合計(jì)1,011,5501,032,000資產(chǎn)總計(jì)1,528,0001,674,000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1,528,0001,674,000n 通過(guò)上頁(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表可得以下信息：– 公司的資源價(jià)值（1,674,000元） – 資產(chǎn)擁有的資金來(lái)源，有兩個(gè)渠道： ①所有者投資1,000,000元 ，以前盈利中留下來(lái)沒(méi)有分配給投資者的利潤(rùn)32,000元 ②負(fù)債籌措資金642,000元n 通過(guò)上頁(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表可得以下信息：– 據(jù)上表資料還可對(duì)惠強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)狀況作進(jìn)一步分析： ①%，可見(jiàn)，該公司有較強(qiáng)的長(zhǎng)期償債能力，債權(quán)人風(fēng)險(xiǎn)較低 ②長(zhǎng)期資本所有者提供的資金和長(zhǎng)期負(fù)債所獲得資金，合計(jì)1,077,000元，與長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)數(shù)675,000 元相比，處于比較理想的狀態(tài) n 通過(guò)上頁(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表可得以下信息：– 據(jù)上表資料還可對(duì)惠強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)狀況作進(jìn)一步分析： ③短期負(fù)債合計(jì)597,000元，需要在短期內(nèi)償還，而公司可以用于償債的貨幣資金和應(yīng)收賬款只有514,000元，存在一定的資金缺口。 留存收益11,55032,000 實(shí)收資本1,000,0001,000,00045,000無(wú)形資產(chǎn)045,000負(fù)債合計(jì)516,450642,000??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。第一本載有復(fù)式記賬法的書是1494年意大利數(shù)學(xué)家帕喬利所著的《算術(shù)、幾何、比與比例概要》。，針對(duì)上述問(wèn)題應(yīng)作何調(diào)整？原因是2008年1月16日有13 500元的貨物發(fā)生變質(zhì)，金路公司同意退貨并已開出紅字發(fā)票，但尚未入賬，另外金路公司將10 000元作為傭金支付給業(yè)務(wù)員；原來(lái)健民公司于2008年12月28日已付出140 000元，而這筆賬款尚未到達(dá)金路公司；金路公司銷售價(jià)格是以成本加價(jià)30%來(lái)確定的；“應(yīng)收賬款民生公司”明細(xì)賬的余額為100 500元，而民生公司賬上記錄為1 350 000元。（2）1997年10月，企業(yè)聽(tīng)說(shuō)其客戶中有一位債務(wù)人因車禍身亡，就將原列作應(yīng)收賬款的12000元轉(zhuǎn)作壞賬損失，編制了借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”的記賬憑證，并記入了有關(guān)賬簿。應(yīng)收賬款82（6）應(yīng)收票據(jù)20000800010123（5）到期值=8000*（1+5%*75/365）=8082254（4）到期值=8000*（1+5%*90/365）=1012340000（3）貼現(xiàn)所得=40000*（1+5%*90/365）（%*48/365）=4025450000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款8500在附注中披露或有負(fù)債習(xí)題四（1）應(yīng)收票據(jù)50000財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)收票據(jù)銀行存款59063應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000習(xí)題三（1）應(yīng)收票據(jù)58500主營(yíng)業(yè)務(wù)收入第六章教材練習(xí)參考答案第六章練習(xí)參考答案習(xí)題一編號(hào)賬戶名稱借方金額貸方金額（1）應(yīng)收賬款100000分析填列法賬齡分析法：是根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞賬的方法。采用應(yīng)收賬款余額百分比法，應(yīng)收賬款余額與計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備保持相應(yīng)的比例。 估計(jì)壞賬損失＝本期賒銷金額估計(jì)壞賬百分比壞賬的會(huì)計(jì)處理——備抵法應(yīng)收賬款余額百分比法：指企業(yè)按期末應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)估計(jì)壞賬損失的方法。賬齡分析法壞賬的會(huì)計(jì)處理——備抵法賒銷百分比法：是指企業(yè)根據(jù)當(dāng)期賒銷金額的一定百分比估計(jì)壞賬的方法，其計(jì)算公式為： 賒銷百分比法：會(huì)計(jì)上處理壞賬損失的方法有兩種 ，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回的部分； 第四節(jié)：壞賬：應(yīng)收款項(xiàng)中最終無(wú)法收回的部分稱為壞賬，由此產(chǎn)生的損失稱為壞賬損失在我國(guó)，應(yīng)收賬款符合以下條件之一的，應(yīng)該確認(rèn)為壞賬：企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”賬戶進(jìn)行核算，并應(yīng)按應(yīng)收內(nèi)容、應(yīng)收對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。企業(yè)可以設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶進(jìn)行核算。不帶息票據(jù)的貼現(xiàn)：到期值就是票據(jù)的面值，對(duì)有追索權(quán)的可以沖銷“應(yīng)收票據(jù)”，同時(shí)用旁注的方式在資產(chǎn)負(fù)債表上反映票據(jù)的貼現(xiàn)。背書：是票據(jù)的持有人在票據(jù)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候，在票據(jù)背面簽字，簽字人稱為背書人。 2. 銀行承兌匯票應(yīng)收票據(jù)的入賬價(jià)值：現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，一律按票據(jù)面值入賬。 （1）帶息票據(jù)第二節(jié)：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)主要核算企業(yè)持有的尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票，分為：注意：現(xiàn)金折扣僅僅是針對(duì)銷售價(jià)款而言，不包括應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額，企業(yè)無(wú)權(quán)對(duì)其進(jìn)行折扣。：按照扣減現(xiàn)金折扣后的金額入賬，客戶過(guò)了折扣期以后的喪失折扣的款項(xiàng)，視作財(cái)務(wù)費(fèi)用的減項(xiàng)，同時(shí)增加應(yīng)收賬款。商業(yè)折扣：按打折后的金額作為發(fā)票價(jià)格，在會(huì)計(jì)上可不作處理。應(yīng)收款項(xiàng)泛指企業(yè)擁有的將來(lái)獲取現(xiàn)款、商品或勞動(dòng)的權(quán)利。（3）每天營(yíng)業(yè)結(jié)束時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，直接存入銀行；保留庫(kù)存現(xiàn)金2000元。3．內(nèi)部控制情況：（1）采用賓館專用會(huì)計(jì)軟件，1人制單、1人復(fù)核并保管印鑒、1人收付款并保管支票、1人記賬并編制報(bào)表，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理。2．會(huì)計(jì)核算流程：各部門自己指定人員負(fù)責(zé)收集該部門每天的原始憑證，在各自的前臺(tái)匯集，由前臺(tái)收銀員編制部門日?qǐng)?bào)表，結(jié)算當(dāng)日部門總的營(yíng)業(yè)金額。8．工程部：負(fù)責(zé)企業(yè)的建設(shè)及維修業(yè)務(wù)。6．財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)企業(yè)賬務(wù)處理及出具財(cái)務(wù)報(bào)告。5．娛樂(lè)部。4．客房部。3．招商部。2．銷售部。企業(yè)共有職工156人，主要設(shè)置了以下組織機(jī)構(gòu)：1．總經(jīng)理辦公室。這是記賬的基本要求第五章案例分析企業(yè)貨幣資金制度案例企業(yè)貨幣資金制度案例一、企業(yè)概況XY賓館位于上海市寶山區(qū)。、另外，小王以對(duì)賬單為依據(jù)將企業(yè)未人賬的未達(dá)賬項(xiàng)記人賬內(nèi)也是錯(cuò)誤的。如果企業(yè)或銀行沒(méi)有記賬錯(cuò)誤的話，小王的方法可能會(huì)確定出銀行存款的實(shí)有數(shù)，但如果未達(dá)賬項(xiàng)確定不全面或錯(cuò)誤的話，也不會(huì)確定出銀行存款實(shí)有數(shù)的。　　銀行存款實(shí)有數(shù)與企業(yè)銀行存款日記賬余額或銀行對(duì)賬單余額并不總是一致，原因一般有兩個(gè)方面，第一存在未達(dá)賬項(xiàng)，；第二企業(yè)或銀行雙方可能存在記賬錯(cuò)誤?，F(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金，應(yīng)按短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“現(xiàn)金”科目；在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金，應(yīng)按溢余的金額，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢‘”科目，待查明原因后按如下要求進(jìn)行處理：一是如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。因此，凡是出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況時(shí)，必須按照有關(guān)的會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行處理。 ？案例分析：　　星海公司出納員小王對(duì)其在2002年6月8日和10日兩天的現(xiàn)金清查結(jié)果的處理方法都是錯(cuò)誤的。第二件事是星海公司經(jīng)常對(duì)其銀行存款的實(shí)有額心中無(wú)數(shù)，甚至有時(shí)會(huì)影響到公司日常業(yè)務(wù)的結(jié)算，公司經(jīng)理因此指派有關(guān)人員檢查一下小王的工作，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，他每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對(duì)賬單中企業(yè)的未人賬款項(xiàng)來(lái)確定公司銀行存款的實(shí)有數(shù)而且每次做完此項(xiàng)工作以后，小王就立即將這些未人賬的款項(xiàng)登記入帳。為了保全自己的面子和息事寧人，同時(shí)又考慮到兩次賬實(shí)不符的金額又很小，他決定采取下列辦法進(jìn)行處理：現(xiàn)金短缺50元。星海公司出納員小王由于剛參加工作不久，對(duì)于貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算的相關(guān)規(guī)定不甚了解，所以出現(xiàn)一些不應(yīng)有的錯(cuò)誤，有兩件事情讓他印象深刻，至今記憶猶新。待處理財(cái)產(chǎn)損溢其他應(yīng)收款—出納員50庫(kù)存現(xiàn)金2500（12）待處理財(cái)產(chǎn)損溢5015000營(yíng)業(yè)外收入2800（10）庫(kù)存現(xiàn)金400庫(kù)存現(xiàn)金6200（8）其他應(yīng)收款—李某15000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款5000010000（6）庫(kù)存現(xiàn)金8500銀行存款45000（4）應(yīng)付賬款20000銀行存款350（2）其他貨幣資金—外埠存款40000第三節(jié)：其他貨幣資金，設(shè)置“其他貨幣資金”總分類賬戶，并設(shè)明細(xì)帳戶。 未達(dá)賬項(xiàng)的存在什么是未達(dá)賬項(xiàng)？：由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間，或收付款銀行之間實(shí)際結(jié)算與入賬時(shí)間不同而產(chǎn)生的 差額產(chǎn)生的原因： 匯兌、委托收款、托收承付、信用證銀行存款日記賬與對(duì)賬單的核對(duì)：按銀行賬戶、幣種分設(shè)– 銀行匯票、銀行本票– 銀行承兌匯票：銀行收手續(xù)費(fèi)，存款不足是銀行先付，并執(zhí)行扣款、加收罰息– 商業(yè)匯票 支票– 專用存款賬戶– 一般存款賬戶：其他銀行（多家）的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，可轉(zhuǎn)賬、存現(xiàn)，不得提現(xiàn) 非定額備用金，臨時(shí)需要設(shè)立，報(bào)銷后注銷 備用金負(fù)責(zé)人收集相應(yīng)票據(jù)并保存，集中到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制現(xiàn)金支出的內(nèi)部控：用款單位提出用款（或報(bào)銷）申請(qǐng)；相應(yīng)主管批準(zhǔn)簽字；會(huì)計(jì)人員審核、簽字后交出納付款庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制：核定庫(kù)存限額，超過(guò)部分及時(shí)解繳銀行；日記賬日清月結(jié)，賬款相符；收入現(xiàn)金應(yīng)全額解交銀行，不得坐支；定期或不定期進(jìn)行內(nèi)部檢查第一節(jié)：庫(kù)存現(xiàn)金：處于貨幣狀態(tài)的資金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金?？磥?lái)，權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的應(yīng)用絕對(duì)是一種原則與利益的分界線。況且，制度也沒(méi)有明確交代這樣的事項(xiàng)如何處理。事后，在國(guó)資監(jiān)管“風(fēng)暴”下，有關(guān)部門曾委派人員來(lái)公司調(diào)查情況，公司上卞則一致認(rèn)為，公司主觀沒(méi)有任何故意與過(guò)錯(cuò)，以前都是這樣處理的，按實(shí)際收到的財(cái)政補(bǔ)貼數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)記賬。這款也自然而然就進(jìn)入了改制之后新公司的賬目。外在特征并沒(méi)有明顯的變化，但是，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)卻發(fā)生了本質(zhì)的變化。國(guó)有公司自然就變成非國(guó)有公司了。公司進(jìn)行核資評(píng)估后，實(shí)施國(guó)有股按照規(guī)定轉(zhuǎn)讓給個(gè)人，管理層持大股、業(yè)務(wù)骨干全面持股的產(chǎn)權(quán)改制。對(duì)國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)改革是當(dāng)時(shí)政府極力推進(jìn)的一項(xiàng)工作。前幾年該企業(yè)也是在第二年下半年才能收到相應(yīng)數(shù)額的補(bǔ)貼 2003 年春節(jié)過(guò)后，大明公司的外貿(mào)管理部門、財(cái)務(wù)部門依照政府發(fā)放的文件要求，向財(cái)政主管部門對(duì)上年度的出口創(chuàng)匯情況進(jìn)行了相應(yīng)的結(jié)算和申報(bào)。不過(guò)，此項(xiàng)創(chuàng)匯補(bǔ)貼的具體辦理過(guò)程中，需要在公司會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，集中海關(guān)出口報(bào)關(guān)單、經(jīng)過(guò)對(duì)外經(jīng)貿(mào)部門審核，最后按要求送到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門，經(jīng)辦的持續(xù)時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)，辦理層次也比較多。大明化工進(jìn)出口公司是一家專業(yè)從事化工產(chǎn)品進(jìn)出口業(yè)務(wù)的國(guó)有外貿(mào)公司，長(zhǎng)期從事各類化工、農(nóng)藥類產(chǎn)品、原料的出口業(yè)務(wù)，也是在當(dāng)?shù)鼐哂幸欢ㄓ绊懥褪袌?chǎng)占有率的規(guī)模化專業(yè)公司。20第四章 案例分析權(quán)責(zé)發(fā)生制128 萬(wàn)元國(guó)有資產(chǎn)的 “ 變臉術(shù) ” 累計(jì)折舊6000（5）管理費(fèi)用2000其他應(yīng)付款1250（3）制造費(fèi)用20000預(yù)付賬款習(xí)題二會(huì)計(jì)分錄：（按照年度作為一個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行調(diào)整）編號(hào)賬戶名稱借方金額貸方金額（1）管理費(fèi)用2500020001000150002000（5）本月銷售商品15000元，收款10000元。（4）計(jì)提本月的折舊2000元。3000（3）預(yù)付下季度的房租3000元。1500（2）收到上月銷貨款20000元。請(qǐng)編制調(diào)整期末賬項(xiàng)。請(qǐng)編制調(diào)整期末賬項(xiàng)。實(shí)務(wù)題5：公司至本年年底為止應(yīng)承擔(dān)1個(gè)月的房屋租費(fèi)用3,000元，未耗用的33,000元仍應(yīng)列為資產(chǎn)，請(qǐng)編制調(diào)整期末賬項(xiàng)。 請(qǐng)編制調(diào)整期末賬項(xiàng)。實(shí)務(wù)題4：2006年12月1日，農(nóng)信公司因租賃一個(gè)經(jīng)營(yíng)部預(yù)付12個(gè)月的房屋租金36,000元。請(qǐng)編制調(diào)整期末賬項(xiàng)。實(shí)務(wù)題2：農(nóng)信公司2006年7月1日向銀行借入期限為1年的貸款100萬(wàn)元，利息每季度結(jié)算一次，年利率為6%。（2）第二個(gè)月：修理汽車共取得收入20,