【正文】 資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。當(dāng)實(shí)收資本需要增加時，應(yīng)借記”實(shí)收資本“，貸記相關(guān)科目。有限責(zé)任公司的股東投入資本，應(yīng)通過“實(shí)收資本“賬戶核算。如何核算國有獨(dú)資公司、有限責(zé)任公司的實(shí)收資本？答：對國有獨(dú)資公司，其所有者權(quán)益一般不必劃分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四部分，可以統(tǒng)稱為業(yè)主權(quán)益，只設(shè)一個“資本“賬戶來進(jìn)行專門反映。（4）風(fēng)險不同。（2）權(quán)利不同 。 企業(yè)的所有者和債權(quán)人均是企業(yè)資金的提供者，因而所有者權(quán)益和負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）二者均是對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)，但二者之間又存在著明顯的區(qū)別。二、業(yè)務(wù)題： 直接材料直接人工制造費(fèi)用：間接材料５００００，間接人工２００００，其他費(fèi)用３００００　　　　制造費(fèi)用＝５００００／＝１０００００生產(chǎn)費(fèi)用＝直接材料+直接人工+制造費(fèi)用＝１０００００／＝５０００００直接材料＝１０００００直接人工＝３０００００完工產(chǎn)品成本：直接材料＝１１００００，直接人工＝３３００００，制造費(fèi)用＝１１００００，間接材料＝５５０００，間接人工２２０００，其他費(fèi)用３３０００第十三章 所有者權(quán)益一、概念與簡答題：所有者權(quán)益包括哪些內(nèi)容？其與負(fù)債有何區(qū)別？答：是指企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。答：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。 　　營業(yè)外收支的主要特點(diǎn) ，不具有因果關(guān)系。答：營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。在產(chǎn)品未出售前任以”產(chǎn)品生產(chǎn)成本“反映在”庫存商品“等存貨中；出售時，表現(xiàn)為銷售成本。答：在制造企業(yè)，與收入相配比的一個主要費(fèi)用項(xiàng)目是銷售成本。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計入開辦費(fèi)；與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前的利息支出，計入購建資產(chǎn)的價值；清算期間發(fā)生的利息支出，計入清算損益。財務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。答：銷售費(fèi)用也叫營業(yè)費(fèi)用，是用于企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用。這一原則限定費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在確認(rèn)有關(guān)收入的同一期間予以確認(rèn)，從而為費(fèi)用的確認(rèn)提供了進(jìn)一步的指南。這一原則限定了費(fèi)用確認(rèn)的時間界限。 成本和費(fèi)用的區(qū)別 ，其所針對的是一定的成本計算對象； 。支出與費(fèi)用的關(guān)系是，除償付性支出外，其余支出或遲或早都會轉(zhuǎn)化為費(fèi)用。答：成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)；費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 （2）根據(jù)完工百分比計量和確認(rèn)當(dāng)期的合同收入和費(fèi)用。運(yùn)用這種方法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用能為報表使用者提供有關(guān)合同進(jìn)度及本期業(yè)績的有用信息，體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制的精神。試述計量建造合同收入的完工百分比法的基本原理。銷售折讓：應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售收入，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，還要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)財務(wù)報表。結(jié)算方式對商品銷售收入核算有何影響？答：現(xiàn)金折扣：應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時計入當(dāng)期損益。建造合同的結(jié)果不能可靠估計的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（1）合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用。二是經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少；三是經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠的計量.企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。同時，存在利息調(diào)整余額的，借記或貸記”應(yīng)付債券利息調(diào)整“，貸記或借記”在建工程“、”制造費(fèi)用“、”研發(fā)支出“等科目。按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，若為分期利息、一次還本債券，貸記“應(yīng)付利息”科目，若為一次還本利息的債券，則貸記“應(yīng)付債券應(yīng)計利息”科目；按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券利息調(diào)整”科目。債券上的應(yīng)計利息，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按期計提。按低于票面價值的價格發(fā)行，稱為折價發(fā)行；折價發(fā)行是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給投資者的補(bǔ)償。按超過票面價值的價格發(fā)行，就稱為溢價發(fā)行；溢價發(fā)行是對企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補(bǔ)償。二、業(yè)務(wù)題： 借入時：借： 銀行存款 500000貸：短期借款 500000月末計息：借：財務(wù)費(fèi)用 2500貸：預(yù)提費(fèi)用 2500到期還本付息： 借：短期借款 500000預(yù)提費(fèi)用 5000財務(wù)費(fèi)用 2500貸：銀行存款 507500（1）借：原材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?。保罚埃啊　　≠J：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　?。保保罚埃敖瑁簯?yīng)付賬款　　　　?。保保罚埃百J：營業(yè)外收入　　　?。保保罚埃埃ǎ玻┙瑁恒y行存款　?。常埃埃埃啊　　　≠J：預(yù)收賬款?。常埃埃埃埃ǎ常┙瑁涸牧稀　　　。保埃埃埃埃埃埃啊　　　　?yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?。保罚埃埃埃百J：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　?。保保保罚埃埃埃埃ǎ矗┙瑁涸牧稀　?91 500　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　５８５００　　　　貸：銀行存款　　450 000（５）借：原材料　?。担常埃埃埃啊　　　≠J：應(yīng)付票據(jù)　?。担常埃埃埃埃ǎ叮┙瑁恒y行存款?。玻担埃埃埃啊　　　≠J：其他應(yīng)收款　　２５００００（７）借：在建工程　?。担福担埃埃埃啊　　　≠J：原材料　　?。担埃埃埃埃埃啊　　　　　?yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）?。福担埃埃埃埃ǎ福┙瑁汗潭ㄙY產(chǎn)　　１６３８０００　　　　貸：銀行存款　　?。保叮常福埃埃埃ǎ梗┙瑁簯?yīng)付票據(jù)　?。矗埃埃埃啊　　　≠J：短期借款　　?。矗埃埃埃埃ǎ保埃┙瑁恒y行存款　?。保担埃埃埃啊　　　≠J：無形資產(chǎn)－商標(biāo)權(quán)　　７５０００　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅?。罚担埃盃I業(yè)外收入 67 500 （１１）借：應(yīng)收賬款　６０５０００００　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入?。担埃埃埃埃埃啊　　　　　?yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　１０５００００（１２）借：銀行存款　　　?。保保罚埃埃啊　　　　≠J：主營業(yè)務(wù)收入　　　１０００００　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）?。保罚埃埃埃ǎ保常┙瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理　?。玻埃埃埃埃啊　　　　≠J：固定資產(chǎn)　　　　　２０００００　　　　借：銀行存款?。玻埃埃埃埃百J：固定資產(chǎn)清理?。玻埃埃埃埃埃ǎ保矗┙瑁簯?yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（已交稅金）　９８０００００　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　９８０００００（１５）結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅余額＝1700＋170000＋58500－850000－1050000－17000＋9800000＝8113200 借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 8113200 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 8113200３、總價法：借：原材料　?。常埃埃埃皯?yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　５１００貸：應(yīng)付賬款　?。常担保埃敖瑁簯?yīng)付賬款?。常担保埃啊　≠J：銀行存款　　２９１００　　　　財務(wù)費(fèi)用　　?。叮埃埃敖瑁簯?yīng)付賬款?。常担保埃啊≠J：銀行存款　　３５１００凈價法：借：原材料　?。玻矗埃埃皯?yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?。担保埃啊　　　≠J：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　?。玻梗保埃敖瑁簯?yīng)付賬款　　　２９１００貸：銀行存款　　?。玻梗保埃敖瑁簯?yīng)付賬款?。玻梗保埃柏攧?wù)費(fèi)用　?。叮埃埃百J：銀行存款?。常担保埃埃?、借：應(yīng)付職工薪酬　?。梗埃埃埃啊　　≠J：銀行存款　　　８５０００　　　　　其他應(yīng)收款－應(yīng)收房租　　?。常埃埃啊　　　　　　　　　。瓚?yīng)收水電費(fèi)　　?。保埃埃啊　　　?yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個人所得稅　　　　　１０００借：生產(chǎn)成本　　　３００００制造費(fèi)用　　?。玻埃埃埃肮芾碣M(fèi)用　　　２００００銷售費(fèi)用　　?。保埃埃埃皯?yīng)付職工薪酬－職工福利費(fèi)　?。担埃埃霸诮üこ獭　　　　　　　　　。担埃埃百J：應(yīng)付職工薪酬－工資　　　?。梗埃埃埃敖瑁荷a(chǎn)成本　　?。矗玻埃爸圃熨M(fèi)用　　　２８００管理費(fèi)用　　?。常担埃颁N售費(fèi)用　　　１４００在建工程　　　?。罚埃百J：應(yīng)付職工薪酬－職工福利費(fèi)　　１２６００借：管理費(fèi)用　　　?。常保担百J：應(yīng)付職工薪酬－工會經(jīng)費(fèi)　?。保福埃啊　　　　　　　。毠そ逃?jīng)費(fèi)　?。保常担埃怠ⅲ?）由于存在可行權(quán)條件，等待期為２００５年初至２００７年末（２）等待期中，２００５年末借：管理費(fèi)用　６８０００貸：其他應(yīng)付款　?。叮福埃埃埃ǎ常玻埃埃赌昴┙瑁汗芾碣M(fèi)用?。罚玻埃埃百J：其他應(yīng)付款　　７２０００（４）２００７年末，行權(quán)日借：管理費(fèi)用　７６０００貸：其他應(yīng)付款　?。罚叮埃埃皩?shí)際支付獎勵時借：其他應(yīng)付款　　２１６０００貸：銀行存款　　　?。玻保叮埃埃?第十章 長期負(fù)債一、概念與思考題：長期負(fù)債的折價與溢價的成因是什么？會計上是如何攤銷？ 答：債券的發(fā)行價格受同期銀行存款率的影響較大。什么是股份支付？如何確定股份支付產(chǎn)生的負(fù)債？答：股份支付，是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)或商品而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。什么是增值稅？一般納稅人增值稅核算的基本內(nèi)容有哪些？答：增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。企業(yè)主營業(yè)務(wù)應(yīng)交的營業(yè)稅通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。應(yīng)交增值稅明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額、實(shí)際已交納增值稅等。流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等。國際準(zhǔn)則要求企業(yè)將為獲得雇員服務(wù)而預(yù)期支付的短期雇員福利的非折現(xiàn)金額確認(rèn)為負(fù)債和費(fèi)用，同時對于一年期以上的長期雇員折現(xiàn)后的金額確認(rèn)為負(fù)債和費(fèi)用。職工薪酬的核算有何特點(diǎn)？其核算與國際會計準(zhǔn)則的規(guī)范有何區(qū)別？答：特點(diǎn)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分情況進(jìn)行處理。企業(yè)年金基金形成的投資按公允價值計量，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。 （2）源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以資本化率，計算確定當(dāng)期應(yīng)予以資本化的利息金額。 借款費(fèi)用在何種情況下需進(jìn)行資本化？如何確定其資本化額？答：借款費(fèi)用只有同時滿足以下三個條件時，才應(yīng)當(dāng)開始資本化：（一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（二）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（三）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。其核算內(nèi)容包括在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行的改建擴(kuò)建、改良支出以及修理、裝修支出,核算方法應(yīng)根據(jù)具體情況分別列入資本性收入的有關(guān)科目和當(dāng)期費(fèi)用。（3）加速折舊法：①雙倍余額遞減法，固定資產(chǎn)凈殘值不能從其價值中遞減，②年數(shù)總和法（年限合計法），計算折舊的基數(shù)是固定不變的，折舊率依固定資產(chǎn)尚可使用的年限確定，各年折舊率呈遞減趨勢，依此計算的折舊額也呈遞減趨勢。什么是固定資產(chǎn)折舊？其折舊方法有幾種？各有何特點(diǎn)？答：指一定時期內(nèi)為彌補(bǔ)固定資產(chǎn)損耗按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率提取的固定資產(chǎn)折舊，或按國民經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一規(guī)定的折舊率虛擬計算的固定資產(chǎn)折舊。簡述固定資產(chǎn)的特點(diǎn)：答：（1）獲取的目的是企業(yè)長期使用而不是為了出售，（2）是有形資產(chǎn)，（3）使用壽命長且有限，（4）單位價值較高。采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進(jìn)行攤銷，不計提減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量為什么會產(chǎn)生兩種不同的模式？答：就目前情況看，投資性房地產(chǎn)的公允價值在某些情況下是可以取得的，但考慮到我國的房地產(chǎn)市場還不夠成熟，交易信息的公開程度還不夠高，企業(yè)應(yīng)于會計期末采用成本計量模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，如果有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠地取得，應(yīng)當(dāng)采用公允價值模式。二、業(yè)務(wù)題：(1)借：在途物資 502790 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85210貸：應(yīng)付票據(jù) 588000（2）借：應(yīng)收賬款 187200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 16000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 27200借：主營業(yè)務(wù)成本 100000 貸：庫存商品 100000（3）借：銀行存款 40950 貸：其他業(yè)務(wù)收入 35000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5950借：其他業(yè)務(wù)成本 26000 貸：原材料 26000（4）撥付用于委托加工所需物資借：委托加工物資 300000貸：原材料 300000支付加工費(fèi)和稅金借：委托加工物資 100000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000