【正文】 　　在各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：　【答疑編號(hào)911040219：針對(duì)該題提問(wèn)】　?。?）借入銀行存款時(shí)：　　借：銀行存款　　　　5000000　　　　貸：長(zhǎng)期借款　　　　5000000　?。?）2005年1～12月發(fā)生借款利息費(fèi)用時(shí)：　　【答疑編號(hào)911040220：針對(duì)該題提問(wèn)】　　5000000 6%=300000（元）　　借：在建工程　　　　300000　　　　貸：長(zhǎng)期借款　　　　300000　　（3）購(gòu)入建筑材料及設(shè)備物品時(shí)：　　【答疑編號(hào)911040221：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：工程物資　　　　3200000　　　　貸：銀行存款　　　　3200000　?。?）領(lǐng)用建筑材料及設(shè)備物品時(shí)：　　【答疑編號(hào)911040222：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：在建工程　　　　3200000　　　　貸：工程物資　　　　3200000　?。?）支付機(jī)械施工費(fèi)用時(shí)：　　【答疑編號(hào)911040223：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：在建工程　　　　400000　　　　貸：銀行存款　　　　400000　　（6）結(jié)算人工費(fèi)用時(shí)：　　【答疑編號(hào)911040224：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：在建工程　　　　1000000　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　1000000　?。?）支付施工現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)用時(shí)：　　【答疑編號(hào)911040225：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：在建工程　　　　100000　　　　貸：銀行存款　　　　100000　?。?）竣工驗(yàn)收結(jié)轉(zhuǎn)工程成本時(shí)：　　【答疑編號(hào)911040226：針對(duì)該題提問(wèn)】　　竣工固定資產(chǎn)成本為：3200000+400000+1000。資產(chǎn)于2005年1月1日起開(kāi)始建造，于2005年12月底建成完工?！　　敬鹨删幪?hào)911040215：針對(duì)該題提問(wèn)】　　固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=150000＋25500＋2000＝177500（元）　　編制會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：固定資產(chǎn)　　　　　177500　　　　貸：銀行存款　　　　　177500　　【例2】正保大酒店購(gòu)入需要安裝的收款設(shè)備一套，發(fā)票價(jià)格200000元，增值稅34000元，支付的運(yùn)雜費(fèi)4000元，累計(jì)支付安裝費(fèi)2500元，其中，領(lǐng)用工程材料1500元（含增值稅），應(yīng)付工人工資1000元。根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040214：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　300　　　　貸：低值易耗品——在用低值易耗品　　　　300　　三、酒店餐飲業(yè)固定資產(chǎn)的核算　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)取得的核算　　 不管是以何種方式取得的固定資產(chǎn)，如果需要安裝均應(yīng)先記入“在建工程”賬戶(hù)；如果不需要安裝，均可直接記入“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)。廢棄的低值易耗品已無(wú)賬面余額，應(yīng)將其殘值沖減有關(guān)費(fèi)用，即借記“原材料”“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記“銷(xiāo)售費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”科目；若廢棄的低值易耗品是采用五五攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)的，應(yīng)將攤余價(jià)值與殘值的差額記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”賬戶(hù)，同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)有關(guān)賬戶(hù)的賬面價(jià)值。低值易耗品廢棄時(shí)，應(yīng)將殘料估價(jià)入庫(kù)或出售。　　【例14】正保大酒店修理冰柜兩臺(tái)，耗用維修材料140元，以庫(kù)存現(xiàn)金支付修理費(fèi)60元，作分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040213：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：管理費(fèi)用——修理費(fèi)　　　　　200　　　　貸：原材料——物料用品　　　　　140　　　　庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　60　?。?）低值易耗品報(bào)廢。為了充分發(fā)揮低值易耗品的使用效能，延長(zhǎng)其使用期限，節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支，企業(yè)對(duì)使用中的低值易耗品應(yīng)進(jìn)行經(jīng)常性的維修和保養(yǎng)。在用低值易耗品以及使用部門(mén)退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗品應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記?！　、傩欣钴?chē)已驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款以轉(zhuǎn)賬單支票付訖，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040210：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：低值易耗品——庫(kù)存低值易耗品　　　　1800　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　1800　?、诼脴I(yè)部領(lǐng)用行李車(chē)4部，采用分次攤銷(xiāo)法，分兩次攤銷(xiāo)，予以轉(zhuǎn)賬，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040211：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：低值易耗品——在用低值易耗品　　　　1800　　　　貸：低值易耗品——庫(kù)存低值易耗品　　　　1800　　領(lǐng)用時(shí)攤銷(xiāo)其價(jià)值的 50%：　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——低值易耗品攤銷(xiāo)——旅業(yè)部　　　900　　　　貸：低值易耗品——在用低值易耗品　　　　　　　900　?、勐脴I(yè)部4部行李車(chē)9個(gè)月后，不能使用作報(bào)廢處理時(shí)，再攤銷(xiāo)50%，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040212：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——低值易耗品攤銷(xiāo)——旅業(yè)部　　　　900　　貸：低值易耗品——在用低值易耗品　　　　　　　　　　900　　　　如果有殘料收入可沖減銷(xiāo)售費(fèi)用。采用這種方法需在低值易耗品賬戶(hù)下設(shè)置“庫(kù)存低值易耗品”“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷(xiāo)”三個(gè)明細(xì)賬戶(hù)。根據(jù)領(lǐng)料單，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040209：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——低值易耗品攤銷(xiāo)——旅業(yè)部　　　　3200　　　　貸：低值易耗品——庫(kù)存低值易耗品　　　　　　　　3200　?。?）分次攤銷(xiāo)法。低值易耗品一經(jīng)領(lǐng)用，就注銷(xiāo)了其賬面價(jià)值，形成賬面無(wú)價(jià)資產(chǎn)，這不利于實(shí)物管理。采用這種方法，在領(lǐng)用時(shí)將低值易耗品的全部?jī)r(jià)值借記“銷(xiāo)售費(fèi)用——低值易耗品攤銷(xiāo)”或“管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷(xiāo)”科目，貸記“低值易耗品”科目。　?。?）一次攤銷(xiāo)法。營(yíng)業(yè)部門(mén)領(lǐng)用的低值易耗品應(yīng)列入“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)，管理部門(mén)領(lǐng)用的則應(yīng)列入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)?！　　　　∑髽I(yè)有關(guān)部門(mén)在領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，應(yīng)填制“領(lǐng)用單”辦理領(lǐng)用手續(xù)，交財(cái)會(huì)部門(mén)據(jù)以轉(zhuǎn)賬。木沙發(fā)已驗(yàn)收?！　　　∑髽I(yè)購(gòu)進(jìn)低值易耗品，應(yīng)以低值易耗品的買(mǎi)價(jià)，加上可以直接認(rèn)定的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)作為其成本，如購(gòu)進(jìn)多種低值易耗品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)，不易按品種劃分時(shí)，也可以直接列入“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)下的“運(yùn)輸費(fèi)”“包裝費(fèi)”二級(jí)明細(xì)賬戶(hù)。企業(yè)代其他單位墊付的回收包裝物款項(xiàng)，在“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)核算；將回收的包裝物交給托收單位時(shí)，要將回收包裝物所墊付的款項(xiàng)收回，并收取一定的手續(xù)費(fèi)。自行復(fù)用包裝物回收，視同包裝物購(gòu)進(jìn)，其核算與包裝物單獨(dú)購(gòu)進(jìn)時(shí)相同。　　　　回收已隨商品出售的包裝物，如紙箱、啤酒瓶等，再行復(fù)用以利于節(jié)約使用包裝物。根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)報(bào)來(lái)的有關(guān)憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：　　【答疑編號(hào)911040207：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　　　3 530　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　3 530　　隨貨購(gòu)進(jìn)不單獨(dú)計(jì)價(jià)，是指包裝物的價(jià)格不在供貨單位的發(fā)票單上單獨(dú)列出，而將其包括在商品價(jià)格中?！　　纠?0】正保大酒店從某商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)包裝用塑料袋一批共計(jì)3000元，支付增值稅510元，運(yùn)費(fèi)20元?！　。ㄎ澹┌b物的核算　　酒店的包裝物主要是顧客打包的飯盒或袋子。酒店辦公室領(lǐng)用信箋10刀，單價(jià)5元，信封100個(gè)，圓珠筆30支，單價(jià)1元，共計(jì)100元。綢布折扇已驗(yàn)收入庫(kù)，作分錄如下：　　　【答疑編號(hào)911040205：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：原材料——物料用品——綢布折扇　　　6000　　　　貸：預(yù)付賬款——南海工藝廠　　　　　　　2400　　　　　　銀行存款 3600　　　　企業(yè)有關(guān)部門(mén)或人員在領(lǐng)用物料用品時(shí)，應(yīng)填制領(lǐng)料單，辦理領(lǐng)料手續(xù)，保管人員應(yīng)將領(lǐng)料單定期匯總編制“耗用物料用品匯總表”送交財(cái)會(huì)部門(mén)據(jù)以入賬，財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)物料用品的不同用途，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”科目等，貸記“原材料——物料用品”科目?！　　纠?】正保大酒店向南海工藝廠訂購(gòu)作為紀(jì)念品的綢布折扇4000只，共計(jì) 6000元，合同規(guī)定先付40%訂金，交貨時(shí)再付其余60%的貨款。另一種是預(yù)先訂貨，發(fā)貨后采用托收承付等方式結(jié)算。預(yù)訂物料用品的款項(xiàng)有兩種結(jié)算辦法：一種是預(yù)付訂金或全部貨款，按合同規(guī)定定期發(fā)貨。從市場(chǎng)上直接采購(gòu)物料用品的核算方法與原料及主要材料的核算方法相同，不再重述。　　燃料短缺溢余的核算與原料及主要材料相同。　?。?）倒擠耗用法。（2）定額耗用法?！　∪剂项I(lǐng)用的核算，一般采用三種辦法：　?。?）實(shí)際耗用法。耗用的燃料應(yīng)區(qū)別不同的情況進(jìn)行核算，飲食業(yè)經(jīng)營(yíng)中耗用燃料應(yīng)列入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)。如有剩余未用完的原材料，應(yīng)與加工成品一并收回?！　。?）撥付加工原材料的核算　　企業(yè)根據(jù)合同，將原材料撥付加工時(shí)，應(yīng)填制“委托加工原材料發(fā)料單”一式數(shù)聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)料后，將其中一聯(lián)送財(cái)務(wù)部門(mén)記賬，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：委托加工物資（原材料——委托加工原材料）　　　　貸：原材料——類(lèi)別　?。?）支付運(yùn)雜費(fèi)、加工費(fèi)、相關(guān)稅金等的核算　　委托加工原材料支付的運(yùn)雜費(fèi)和加工費(fèi)均應(yīng)計(jì)入委托加工材料的成本。借方余額反映尚在加工中的原材料成本?！　榱撕怂阄型鈫挝患庸げ牧系某杀荆髽I(yè)應(yīng)在“原材料”賬戶(hù)下設(shè)“委托加工原材料”專(zhuān)戶(hù)或者用“委托加工物資”核算。加工形式有企業(yè)自行加工和委托外單位加工兩種。財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)轉(zhuǎn)來(lái)的“食品原材料清選整理單”，借記“原材料——食品原材料（某凈料）”科目，貸記“原材料——食品原材料（清選戶(hù)）”科目。計(jì)算公式為：　　泡發(fā)料單位成本=干貨總成本/泡發(fā)材料總量　　如果泡發(fā)過(guò)程中加用其他材料，則用其成本與干貨總成本之和除以泡發(fā)后材料總量，求得泡發(fā)料單位成本。其計(jì)算公式如下：　　凈料單位成本=毛料購(gòu)進(jìn)總成本/凈料重量　　接上例，假定采用凈料率法計(jì)算凈料單位成本。凈料率法也叫成貨率，是指凈料重量與毛料重量的比率。假定某日又購(gòu)進(jìn)該種毛鴨30千克，則其凈料單位成本為：=（元）　　【答疑編號(hào)911040202：針對(duì)該題提問(wèn)】　　但要注意的是，成本系數(shù)不是一成不變的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)毛料價(jià)格的變動(dòng)及毛料的等級(jí)等因素，作適時(shí)合理的調(diào)整。40）元，（10247。其計(jì)算公式為：　　某種原材料凈料單位成本=該種原材料毛料單位成本成本系數(shù)　　【例7】正保大酒店餐廳購(gòu)進(jìn)毛鴨50千克，單價(jià)8元，清選整理后為40千克。它是指某種原材料凈料的單位成本與其毛料單位成本的比率。因此，通常采用“成本系數(shù)法”和“凈料率法”計(jì)算凈料的單位成本。在此情況下，如果其中只有一種凈料的單價(jià)沒(méi)有可供參考的成本資料，則其計(jì)算公式如下：　　凈料單價(jià)=（清選整理前原材料成本—其他凈料成本之和）/該種凈料重量　　如果各種凈料均有可供參考的成本資料，應(yīng)本著主要凈料成本定得高些，次要凈料成本定的低些的原則確定；反之，如果各種凈料均無(wú)可供參考的成本資料，則要分別計(jì)算其單位成本。財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040201：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：原材料——食品原材料（清選戶(hù)）　　　　2 000　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　2 000　　②原材料清選完畢，應(yīng)調(diào)整其數(shù)量和單價(jià)（即單位成本）。　　【例6】正保大酒店餐廳某日購(gòu)進(jìn)毛雞100只，重量200千克，單價(jià)10元，計(jì)款2000元?！　。?）食品原材料清選整理的賬務(wù)處理　　企業(yè)可在“原材料——食品原材料”二級(jí)明細(xì)賬下設(shè)“清選戶(hù)”，核算需要清選整理的原材料。入賬時(shí)，賬面總金額不變，只調(diào)整其數(shù)量和單價(jià)?！　、谠谇暹x整理過(guò)程中，因發(fā)生自然災(zāi)害或責(zé)任事故，使原材料發(fā)生的損失，不得計(jì)入凈料成本中。清選整理的工作可在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行，也可委托外單位進(jìn)行。　　企業(yè)無(wú)論采用哪一種方法來(lái)計(jì)算原料及主要材料發(fā)出成本，都要根據(jù)計(jì)算結(jié)果編制結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出原材料成本的會(huì)計(jì)分錄，即借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料——原料及主要材料”科目?！　“醇訖?quán)平均法計(jì)算本期發(fā)出材料、結(jié)存材料成本。8月1日、9日、17日、26日分別發(fā)出200公斤、300公斤、200公斤、200公斤。　　【例5】正保大酒店8月份有關(guān)“原材料——原料及主要材料——糧食類(lèi)（面粉）”的收發(fā)業(yè)務(wù)資料如下：　　期初結(jié)存數(shù)量500公斤，單價(jià)2元。為了保證期末庫(kù)存原材料金額的準(zhǔn)確性，通常采用倒擠成本的方法，將尾差軋?jiān)诤挠贸杀局?。它是在?huì)計(jì)期末、按原材料在計(jì)算期內(nèi)的加權(quán)平均單價(jià)來(lái)計(jì)算原材料發(fā)出成本和期末結(jié)存成本的一種方法，也稱(chēng)全月一次加權(quán)平均法。其成本結(jié)轉(zhuǎn)可分散在平時(shí)進(jìn)行。發(fā)出原材料時(shí)，應(yīng)在發(fā)料單上注明進(jìn)貨批次，以便計(jì)算該批原材料的實(shí)際成本。它是以每一批原材料的實(shí)際進(jìn)價(jià)作為該批原材料發(fā)出成本的一種方法。這些方法也適用于同屬于原材料的燃料和物料用品。品名計(jì)量單位單價(jià)（元）賬存數(shù)量實(shí)存數(shù)量　　短缺　　溢余原因數(shù)量金額數(shù)量　　金額大米　　千克　　　　500　　495　　5　10　　　　待查面粉　　千克　　　　200　　202　　　　　　2　　3待查合計(jì)　　　　　　　　　　　10　　　　3　　　　①經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)審核無(wú)誤后，據(jù)以調(diào)整原料及主要材料賬面結(jié)存數(shù)額，作分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040106：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　10　　　　貸：原材料——原料及主要材料——糧食類(lèi)　　　　10　　借：原材料——原料及主要材料——干菜類(lèi)　　　　3　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　3　?、诮癫槊鞅P(pán)缺的大米5千克系發(fā)料過(guò)程中的差錯(cuò)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)賬，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　　【答疑編號(hào)911040107：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：管理費(fèi)用——存貨盤(pán)虧及毀損　　　　　　　　　10　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　　10　?、劢癫槊鞅P(pán)盈的面粉2千克系自然升溢，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，予以轉(zhuǎn)賬，作分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040108：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　　3　　　　貸：管理費(fèi)用——存貨盤(pán)虧及毀損　　　　　　　　　3　?。?）發(fā)出原料及主要材料的計(jì)