【正文】 　　在各項業(yè)務(wù)發(fā)生時，作會計分錄如下：　【答疑編號911040219：針對該題提問】　　（1）借入銀行存款時：　　借：銀行存款　　　　5000000　　　　貸：長期借款　　　　5000000　?。?）2005年1～12月發(fā)生借款利息費(fèi)用時：　　【答疑編號911040220：針對該題提問】　　5000000 6%=300000（元）　　借：在建工程　　　　300000　　　　貸：長期借款　　　　300000　?。?）購入建筑材料及設(shè)備物品時：　　【答疑編號911040221：針對該題提問】　　借：工程物資　　　　3200000　　　　貸：銀行存款　　　　3200000　?。?）領(lǐng)用建筑材料及設(shè)備物品時：　　【答疑編號911040222：針對該題提問】　　借：在建工程　　　　3200000　　　　貸：工程物資　　　　3200000　　（5）支付機(jī)械施工費(fèi)用時：　　【答疑編號911040223：針對該題提問】　　借：在建工程　　　　400000　　　　貸：銀行存款　　　　400000　?。?）結(jié)算人工費(fèi)用時：　　【答疑編號911040224：針對該題提問】　　借：在建工程　　　　1000000　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　1000000　?。?）支付施工現(xiàn)場管理費(fèi)用時：　　【答疑編號911040225：針對該題提問】　　借：在建工程　　　　100000　　　　貸：銀行存款　　　　100000　?。?）竣工驗收結(jié)轉(zhuǎn)工程成本時：　　【答疑編號911040226：針對該題提問】　　竣工固定資產(chǎn)成本為：3200000+400000+1000000+1000。資產(chǎn)于2005年1月1日起開始建造，于2005年12月底建成完工?！　　敬鹨删幪?11040215：針對該題提問】　　固定資產(chǎn)入賬價值=150000＋25500＋2000＝177500（元）　　編制會計分錄如下：　　借：固定資產(chǎn)　　　　　177500　　　　貸：銀行存款　　　　　177500　　【例2】正保大酒店購入需要安裝的收款設(shè)備一套，發(fā)票價格200000元，增值稅34000元，支付的運(yùn)雜費(fèi)4000元，累計支付安裝費(fèi)2500元，其中，領(lǐng)用工程材料1500元（含增值稅），應(yīng)付工人工資1000元。根據(jù)有關(guān)憑證，作會計分錄如下：　　【答疑編號911040214：針對該題提問】　　借：銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　300　　　　貸：低值易耗品——在用低值易耗品　　　　300　　三、酒店餐飲業(yè)固定資產(chǎn)的核算　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)取得的核算　　 不管是以何種方式取得的固定資產(chǎn)，如果需要安裝均應(yīng)先記入“在建工程”賬戶；如果不需要安裝，均可直接記入“固定資產(chǎn)”賬戶。廢棄的低值易耗品已無賬面余額，應(yīng)將其殘值沖減有關(guān)費(fèi)用，即借記“原材料”“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記“銷售費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”科目；若廢棄的低值易耗品是采用五五攤銷法攤銷的，應(yīng)將攤余價值與殘值的差額記入“銷售費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”賬戶，同時轉(zhuǎn)銷有關(guān)賬戶的賬面價值。低值易耗品廢棄時，應(yīng)將殘料估價入庫或出售?！　　纠?4】正保大酒店修理冰柜兩臺，耗用維修材料140元，以庫存現(xiàn)金支付修理費(fèi)60元，作分錄如下：　　【答疑編號911040213：針對該題提問】　　借：管理費(fèi)用——修理費(fèi)　　　　　200　　　　貸：原材料——物料用品　　　　　140　　　　庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　60　?。?）低值易耗品報廢。為了充分發(fā)揮低值易耗品的使用效能，延長其使用期限，節(jié)約費(fèi)用開支，企業(yè)對使用中的低值易耗品應(yīng)進(jìn)行經(jīng)常性的維修和保養(yǎng)。在用低值易耗品以及使用部門退回倉庫的低值易耗品應(yīng)加強(qiáng)實物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記?！　、傩欣钴囈羊炇杖霂欤瑑r款以轉(zhuǎn)賬單支票付訖，作會計分錄如下：　　【答疑編號911040210：針對該題提問】　　借：低值易耗品——庫存低值易耗品　　　　1800　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　1800　　②旅業(yè)部領(lǐng)用行李車4部，采用分次攤銷法，分兩次攤銷，予以轉(zhuǎn)賬，作會計分錄如下：　　【答疑編號911040211：針對該題提問】　　借：低值易耗品——在用低值易耗品　　　　1800　　　　貸：低值易耗品——庫存低值易耗品　　　　1800　　領(lǐng)用時攤銷其價值的 50%：　　借：銷售費(fèi)用——低值易耗品攤銷——旅業(yè)部　　　900　　　　貸：低值易耗品——在用低值易耗品　　　　　　　900　　③旅業(yè)部4部行李車9個月后，不能使用作報廢處理時，再攤銷50%，作會計分錄如下：　　【答疑編號911040212：針對該題提問】　　借：銷售費(fèi)用——低值易耗品攤銷——旅業(yè)部　　　　900　　貸：低值易耗品——在用低值易耗品　　　　　　　　　　900　　　　如果有殘料收入可沖減銷售費(fèi)用。采用這種方法需在低值易耗品賬戶下設(shè)置“庫存低值易耗品”“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷”三個明細(xì)賬戶。根據(jù)領(lǐng)料單，作會計分錄如下：　　【答疑編號911040209：針對該題提問】　　借：銷售費(fèi)用——低值易耗品攤銷——旅業(yè)部　　　　3200　　　　貸：低值易耗品——庫存低值易耗品　　　　　　　　3200　?。?）分次攤銷法。低值易耗品一經(jīng)領(lǐng)用，就注銷了其賬面價值，形成賬面無價資產(chǎn)，這不利于實物管理。采用這種方法，在領(lǐng)用時將低值易耗品的全部價值借記“銷售費(fèi)用——低值易耗品攤銷”或“管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷”科目，貸記“低值易耗品”科目?！　。?）一次攤銷法。營業(yè)部門領(lǐng)用的低值易耗品應(yīng)列入“銷售費(fèi)用”賬戶，管理部門領(lǐng)用的則應(yīng)列入“管理費(fèi)用”賬戶?！　　　　∑髽I(yè)有關(guān)部門在領(lǐng)用低值易耗品時，應(yīng)填制“領(lǐng)用單”辦理領(lǐng)用手續(xù)，交財會部門據(jù)以轉(zhuǎn)賬。木沙發(fā)已驗收?！　　　∑髽I(yè)購進(jìn)低值易耗品，應(yīng)以低值易耗品的買價，加上可以直接認(rèn)定的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)作為其成本，如購進(jìn)多種低值易耗品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)，不易按品種劃分時，也可以直接列入“銷售費(fèi)用”賬戶下的“運(yùn)輸費(fèi)”“包裝費(fèi)”二級明細(xì)賬戶。企業(yè)代其他單位墊付的回收包裝物款項，在“其他應(yīng)收款”賬戶核算；將回收的包裝物交給托收單位時，要將回收包裝物所墊付的款項收回，并收取一定的手續(xù)費(fèi)。自行復(fù)用包裝物回收，視同包裝物購進(jìn)，其核算與包裝物單獨(dú)購進(jìn)時相同?！　　　』厥找央S商品出售的包裝物，如紙箱、啤酒瓶等，再行復(fù)用以利于節(jié)約使用包裝物。根據(jù)業(yè)務(wù)部門報來的有關(guān)憑證，作如下會計分錄：　　【答疑編號911040207：針對該題提問】　　借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　　　3 530　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　3 530　　隨貨購進(jìn)不單獨(dú)計價，是指包裝物的價格不在供貨單位的發(fā)票單上單獨(dú)列出，而將其包括在商品價格中。　　【例10】正保大酒店從某商場購進(jìn)包裝用塑料袋一批共計3000元，支付增值稅510元，運(yùn)費(fèi)20元?！　。ㄎ澹┌b物的核算　　酒店的包裝物主要是顧客打包的飯盒或袋子。酒店辦公室領(lǐng)用信箋10刀，單價5元，信封100個，圓珠筆30支，單價1元，共計100元。綢布折扇已驗收入庫，作分錄如下：　　　【答疑編號911040205：針對該題提問】　　借：原材料——物料用品——綢布折扇　　　6000　　　　貸：預(yù)付賬款——南海工藝廠　　　　　　　2400　　　　　　銀行存款 3600　　　　企業(yè)有關(guān)部門或人員在領(lǐng)用物料用品時，應(yīng)填制領(lǐng)料單，辦理領(lǐng)料手續(xù)，保管人員應(yīng)將領(lǐng)料單定期匯總編制“耗用物料用品匯總表”送交財會部門據(jù)以入賬，財會部門根據(jù)物料用品的不同用途，借記“銷售費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”科目等，貸記“原材料——物料用品”科目?！　　纠?】正保大酒店向南海工藝廠訂購作為紀(jì)念品的綢布折扇4000只，共計 6000元，合同規(guī)定先付40%訂金，交貨時再付其余60%的貨款。另一種是預(yù)先訂貨，發(fā)貨后采用托收承付等方式結(jié)算。預(yù)訂物料用品的款項有兩種結(jié)算辦法：一種是預(yù)付訂金或全部貨款，按合同規(guī)定定期發(fā)貨。從市場上直接采購物料用品的核算方法與原料及主要材料的核算方法相同，不再重述?！　∪剂隙倘币缬嗟暮怂闩c原料及主要材料相同。　?。?）倒擠耗用法。（2）定額耗用法?！　∪剂项I(lǐng)用的核算，一般采用三種辦法：　　（1）實際耗用法。耗用的燃料應(yīng)區(qū)別不同的情況進(jìn)行核算，飲食業(yè)經(jīng)營中耗用燃料應(yīng)列入“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶。如有剩余未用完的原材料，應(yīng)與加工成品一并收回?！　。?）撥付加工原材料的核算　　企業(yè)根據(jù)合同，將原材料撥付加工時，應(yīng)填制“委托加工原材料發(fā)料單”一式數(shù)聯(lián)，倉庫據(jù)以發(fā)料后，將其中一聯(lián)送財務(wù)部門記賬，作會計分錄如下：　　借：委托加工物資（原材料——委托加工原材料）　　　　貸：原材料——類別　?。?）支付運(yùn)雜費(fèi)、加工費(fèi)、相關(guān)稅金等的核算　　委托加工原材料支付的運(yùn)雜費(fèi)和加工費(fèi)均應(yīng)計入委托加工材料的成本。借方余額反映尚在加工中的原材料成本?！　榱撕怂阄型鈫挝患庸げ牧系某杀?，企業(yè)應(yīng)在“原材料”賬戶下設(shè)“委托加工原材料”專戶或者用“委托加工物資”核算。加工形式有企業(yè)自行加工和委托外單位加工兩種。財會部門根據(jù)轉(zhuǎn)來的“食品原材料清選整理單”，借記“原材料——食品原材料（某凈料）”科目，貸記“原材料——食品原材料（清選戶）”科目。計算公式為：　　泡發(fā)料單位成本=干貨總成本/泡發(fā)材料總量　　如果泡發(fā)過程中加用其他材料，則用其成本與干貨總成本之和除以泡發(fā)后材料總量，求得泡發(fā)料單位成本。其計算公式如下：　　凈料單位成本=毛料購進(jìn)總成本/凈料重量　　接上例，假定采用凈料率法計算凈料單位成本。凈料率法也叫成貨率，是指凈料重量與毛料重量的比率。假定某日又購進(jìn)該種毛鴨30千克，則其凈料單位成本為：=（元）　　【答疑編號911040202：針對該題提問】　　但要注意的是，成本系數(shù)不是一成不變的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)毛料價格的變動及毛料的等級等因素，作適時合理的調(diào)整。40）元，（10247。其計算公式為：　　某種原材料凈料單位成本=該種原材料毛料單位成本成本系數(shù)　　【例7】正保大酒店餐廳購進(jìn)毛鴨50千克，單價8元，清選整理后為40千克。它是指某種原材料凈料的單位成本與其毛料單位成本的比率。因此，通常采用“成本系數(shù)法”和“凈料率法”計算凈料的單位成本。在此情況下，如果其中只有一種凈料的單價沒有可供參考的成本資料，則其計算公式如下：　　凈料單價=（清選整理前原材料成本—其他凈料成本之和）/該種凈料重量　　如果各種凈料均有可供參考的成本資料，應(yīng)本著主要凈料成本定得高些，次要凈料成本定的低些的原則確定；反之，如果各種凈料均無可供參考的成本資料，則要分別計算其單位成本。財務(wù)部根據(jù)有關(guān)憑證，作會計分錄如下：　　【答疑編號911040201：針對該題提問】　　借：原材料——食品原材料（清選戶）　　　　2 000　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　2 000　?、谠牧锨暹x完畢，應(yīng)調(diào)整其數(shù)量和單價（即單位成本）。　　【例6】正保大酒店餐廳某日購進(jìn)毛雞100只，重量200千克，單價10元，計款2000元?！　。?）食品原材料清選整理的賬務(wù)處理　　企業(yè)可在“原材料——食品原材料”二級明細(xì)賬下設(shè)“清選戶”，核算需要清選整理的原材料。入賬時，賬面總金額不變，只調(diào)整其數(shù)量和單價?！　、谠谇暹x整理過程中，因發(fā)生自然災(zāi)害或責(zé)任事故，使原材料發(fā)生的損失，不得計入凈料成本中。清選整理的工作可在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行，也可委托外單位進(jìn)行。　　企業(yè)無論采用哪一種方法來計算原料及主要材料發(fā)出成本，都要根據(jù)計算結(jié)果編制結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出原材料成本的會計分錄，即借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料——原料及主要材料”科目。　　按加權(quán)平均法計算本期發(fā)出材料、結(jié)存材料成本。8月1日、9日、17日、26日分別發(fā)出200公斤、300公斤、200公斤、200公斤?！　　纠?】正保大酒店8月份有關(guān)“原材料——原料及主要材料——糧食類（面粉）”的收發(fā)業(yè)務(wù)資料如下：　　期初結(jié)存數(shù)量500公斤，單價2元。為了保證期末庫存原材料金額的準(zhǔn)確性，通常采用倒擠成本的方法，將尾差軋在耗用成本中。它是在會計期末、按原材料在計算期內(nèi)的加權(quán)平均單價來計算原材料發(fā)出成本和期末結(jié)存成本的一種方法，也稱全月一次加權(quán)平均法。其成本結(jié)轉(zhuǎn)可分散在平時進(jìn)行。發(fā)出原材料時，應(yīng)在發(fā)料單上注明進(jìn)貨批次，以便計算該批原材料的實際成本。它是以每一批原材料的實際進(jìn)價作為該批原材料發(fā)出成本的一種方法。這些方法也適用于同屬于原材料的燃料和物料用品。品名計量單位單價（元）賬存數(shù)量實存數(shù)量　　短缺　　溢余原因數(shù)量金額數(shù)量　　金額大米　　千克　　　　500　　495　　5　10　　　　待查面粉　　千克　　　　200　　202　　　　　　2　　3待查合計　　　　　　　　　　　10　　　　3　　　　①經(jīng)財會部門審核無誤后，據(jù)以調(diào)整原料及主要材料賬面結(jié)存數(shù)額，作分錄如下：　　【答疑編號911040106：針對該題提問】　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　　10　　　　貸：原材料——原料及主要材料——糧食類　　　　10　　借：原材料——原料及主要材料——干菜類　　　　3　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　　3　?、诮癫槊鞅P缺的大米5千克系發(fā)料過程中的差錯，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)賬，作會計分錄如下：　　　【答疑編號911040107：針對該題提問】　　借：管理費(fèi)用——存貨盤虧及毀損　　　　　　　　　10　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　　　10　?、劢癫槊鞅P盈的面粉2千克系自然升溢，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，予以轉(zhuǎn)賬，作分錄如下：　　【答疑編號911040108：針對該題提問】　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　　　3　　　　貸：管理費(fèi)用——存貨盤虧及毀損　　　　　　　　　3　　（4）發(fā)出原