【正文】 (6) 查核參召。(4) 了解職前及在職訓(xùn)練進行狀況。(2) 了解訓(xùn)練作業(yè)實施目的。 ﹕ 目的﹕了解從業(yè)人員訓(xùn)練作的合理性。(2) 有無越級報告或越級處理狀況。(8) 查核應(yīng)休未休之處理方法是否符合規(guī)定。(6) 查核參加如集訓(xùn)練﹑會議﹐是否給予公假。(4) 確定婚﹑喪﹑分娩假是否依規(guī)定天數(shù)給予。(2) 確定事假﹑病假是否依照規(guī)定扣薪。 ﹕ 目的﹕了解各項請假手續(xù)是否符合規(guī)定。 稽核重點:(1) 任用人員是否依單位功能的需求招募。(9)確定試用期間薪資是否由人事部門簽報核準。(7) 確定人事單位是否將任用人員納入人事管理體系并給予公司人員識別證件。(5)確定經(jīng)管財﹑物人員是否均經(jīng)覓取保證﹐且對保相符。(3)確定是否經(jīng)過面試及試用程序﹐俟合格后正式任用。作業(yè)程序﹕(1) 確定按規(guī)定手續(xù)申請核準后辦理。 ﹕ 目的﹕(1) 查核人員任用與單位需求的合理性。(2) 編制人員與實際人員是否有差異。(4) 確定單位缺額人數(shù)及人員條件。(2) 確定單位功能及單位人員配置。(2) 人員條件是否和單位需求互相配合。(2) 制造費用如逐漸升高﹐是否管理上必須做修正。(3) 制造費用明細帳內(nèi)容﹐選擇其超預(yù)算或各項費用比率有逐漸增高之趨勢者﹐查核其原因。 作業(yè)程序﹕(1) 了解費用分攤方法及比率之合理性﹐以及稽核費用計算之正確性。 ﹕ 目的﹕(1) 查核生產(chǎn)及服務(wù)(非生產(chǎn))部門制造費用﹐發(fā)生之?dāng)?shù)是否在預(yù)算范圍﹐有無超支情形。(3) 人工成本預(yù)算與實際情形脫節(jié)﹐是否適當(dāng)調(diào)整。 稽核重點﹕(1) 查核人工成本的比例是否合理。(5) 抽查包工工資記錄﹐及包工按量計值之工資率﹐與產(chǎn)量之記錄是否相符。(3) 查核預(yù)算編制名額與實際名額比較。 作業(yè)程序﹕(1) 查核直接人工﹑間接人工與以往的所占比例比較是否有差異太大的狀況。(2) 查核當(dāng)其直接人工間接人工記錄及其擔(dān)任何種工作。(3) 零件之領(lǐng)用是否與維修記錄符合。 稽核重點﹕(1) 查核正常領(lǐng)用與非正常領(lǐng)用是否者已計入該訂單批號的材料成本。(3) 查核領(lǐng)料單是否按照規(guī)定程序辦理。 作業(yè)程序﹕(1) 查核址接材料﹑間接材料成本之計算﹐是否符合成本會計之定辦理。 ﹕ 目的﹕(1) 查核當(dāng)期直接材料﹑間接材料耗用數(shù)量及單位用量。(5) 實存地點發(fā)生不正常之大量盈虧﹐經(jīng)管單位不能充份說明理由時﹐稽核人員必須研究作進一步之查核。(3) 應(yīng)取得窗體及盤點表等資料﹐此類資料之來源應(yīng)注意其是否準確可靠。 稽核重點﹕(1) 查核是否盤點作業(yè)的書面計劃。(5) 若有重大盤差事宜﹐請有關(guān)人員說明盤差原因。(3) 查核料帳是否相符。 作業(yè)程序﹕(1) 查核客戶送貨入庫或退貨憑證的相關(guān)性。 訓(xùn)練演習(xí)﹕(8) 危險性工作之講習(xí)及訓(xùn)練是否按實際需要定期興辦。(6) 對職業(yè)病之調(diào)查與處理是否積極妥善。(4) 公傷住院療治事件主管人員是否作實況之查證﹐如有借故延長療治情事是否依法處理。(2) 意外傷之防止措施是否積極妥善。(9) 查核消防編組訓(xùn)練及演練之舉辦是否按期辦理﹐其內(nèi)容是否切實有交。(7) 各項防護設(shè)備與器具是否實施定期檢查并善加修護使用。(5) 確認工業(yè)安全檢查是否定實施﹐對建議改善事項是否定期辦理復(fù)檢。(3) 查核是否定期舉辦防火等實地訓(xùn)練演習(xí)。 作業(yè)程序﹕ 工業(yè)安全﹕(1) 查核工業(yè)安全行政作業(yè)是否遵照「勞工安全衛(wèi)生法」辦理。(3) 保養(yǎng)計劃實施情形之考核﹐追查實際與計劃差異﹐定期分析故障原因﹐提出改進措施。稽核重點﹕(1) 查核設(shè)備維護與生產(chǎn)能力﹑產(chǎn)銷計劃的關(guān)系。(2) 查核保養(yǎng)工作是否依保養(yǎng)程度分一級保養(yǎng)(使用者每日保養(yǎng))﹑二級保養(yǎng)(定期保養(yǎng))﹑三級保養(yǎng)(維修保養(yǎng))分別由使用機器部門﹑保養(yǎng)部門及專門技朮人員負責(zé)﹐并建立保養(yǎng)標準。 ﹕ 目的﹕查核設(shè)備保養(yǎng)作業(yè)是否符合規(guī)定。呆廢料數(shù)量﹑等級有無經(jīng)品質(zhì)人員檢核鑒定。(5) 呆廢料標售是否準辦理﹐繳款程序是否依規(guī)定辦理﹐公司是否依規(guī)定提撥福利金。(3) 有否常利用損耗率﹐以少報多﹐企圖領(lǐng)取自用。 稽核重點﹕(1) 廢料發(fā)生的原因是合合理﹐有無改進方法。(5) 出售呆廢料作業(yè)是否合理﹐底價估定﹑標售等內(nèi)部控制是否良好﹐長時間是否同廠商得標。(3) 與以往年度材料耗損率作比較分析﹐數(shù)額是否正常。 作業(yè)程序﹕(1) 查核認列為呆廢料者是否合于呆廢料的規(guī)定。(2) 查核呆廢料之使用及處理情形。 (4) 查核料帳是否相符。(3) 領(lǐng)用量過大或異常者﹐應(yīng)查明原因。(2) 領(lǐng)料單是否有主管與經(jīng)辦同一人。(7) 查核退料是否真具原訂單號及核對退回原因。(5) 查核經(jīng)退料后是否立即了做庫存的加數(shù)反應(yīng)。(3) 查核實發(fā)數(shù)是否注明”領(lǐng)料單”。 作業(yè)程序﹕(1) 查核是否根據(jù)「領(lǐng)料單」發(fā)料。(4) 查核物料儲存標示(類別﹑名稱﹑用途﹑代碼﹑單位及存量)之異動登記是否隨時辦理。(2) 查核物料編號是否亂號﹑跳號。 (13)查核易燃﹑易爆危險性材料﹐是否與其它材料隔離﹐并辦妥保險。 (11)查核運送工具之配備是否齊全。(9) 查核庫房承載量是否經(jīng)過堪查無安全顧慮。(7) 查核是否依訂單別儲存保管。(5) 查核是否依類別分設(shè)科架(柜)。(3) 確定類別編號是否恰當(dāng)。作業(yè)程序﹕物料編號﹕(1) 確定各種物料是否均具有編號。(3) 材料管理部門是否隨時注意料帳相符﹐平時即自行檢查。 稽核重點﹕(1) 凡各種材料入庫是否經(jīng)過倉庫與品管人員共同驗收。(3) 查核驗收合格后﹐是否立即開立驗收單﹐并整帳付款﹐不合格者則填立退貨單予以退貨。 作業(yè)程序﹕(1) 查核內(nèi)制品是否依入庫單數(shù)來點收。(6) 技朮部門是否依操作標準隨時抽檢造部門自主檢查情形﹐如有差異是否即通知更正﹐或經(jīng)檢討修訂操作標準。(4) 品質(zhì)管理的基本理念是否落實到每一位作業(yè)人員身上。(2) 查核是否實品管標準書差異過大時﹐應(yīng)檢驗二者的方式是否合理。(3) 查核品質(zhì)不良的原因是否列入馬上改善與防止再度發(fā)生。 作業(yè)程序﹕(1) 核對驗收作業(yè)是否按品質(zhì)檢查標票準書來作業(yè)。(5) 成品的入庫是否注意質(zhì)與量。(3) 各部門是否完整地辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)。 稽核重點﹕(1) 各部門是否建立品質(zhì)檢驗標準者。(3) 查核各部門對于生產(chǎn)進度異常的處理方式。了解生產(chǎn)部門對生產(chǎn)控制的實際情形。 ﹕ 目的﹕查核生產(chǎn)部門各制程生產(chǎn)進度及內(nèi)部管制作業(yè)是否符合規(guī)定。(4) 查核生產(chǎn)計劃如遇人力﹑機器或客戶進度變異時﹐其如何調(diào)整。(2) 查核生產(chǎn)計劃和機器(堪用)的關(guān)系。(2) 為配合營業(yè)活動﹐訂單生產(chǎn)時是否依銷售目標﹐編制產(chǎn)銷目標預(yù)定表﹐并將客戶訂貨內(nèi)容依產(chǎn)品別及交期分別設(shè)定生產(chǎn)交貨控制表。 ﹕ ﹕ 目的﹕查核生產(chǎn)計劃作業(yè)是否符合規(guī)定。(7) 依事實不能依采購合約所訂裁決者﹐其違約案件﹐是否呈有權(quán)人核準。(5) 申請延期交貨﹐其原合約有保證人者﹐是否有征得保證人之同意。(3) 所交貨如因檢驗不合格退回更換者﹐則其交貨日期應(yīng)以提換補送到達日期為準。 稽核重點﹕(1) 越期已久尚未交貨之合約﹐應(yīng)逐一查核。(3) 查明延期交貨之購料﹐是否按合約規(guī)定罰款。 作業(yè)程序﹕(1) 查核越期未交或已交而有越期者之原因及其處理情形。(3) 核算不履行合約對公司之損失。 ﹕目的﹕(1) 查明不履行合約或罰款之原因。(9) 查核是否有已檢驗合格收料之貨品而未入帳者。(7) 已付原始憑證是否蓋付訖章﹐支付憑證背后是否有領(lǐng)款人簽章﹐以免重復(fù)付款或冒領(lǐng)情事發(fā)生。(6) 應(yīng)付帳之支付是否一律規(guī)定以支票﹐并抬頭﹑劃線﹑禁止背書轉(zhuǎn)讓。(4) 與本科目之對方科目如銀行存款﹑原物料﹑固定資產(chǎn)等相關(guān)科目相互核對是否相符。(2) 查明非進貨﹑購料等所發(fā)生之帳款是否另列。(5) 已屆法定(或約定支付期限)尚未支付者﹐應(yīng)追查其原因簽報催辦情形。(3) 調(diào)閱原始文件﹑合約及憑證等﹐查核其余額是否正確。(2) 依據(jù)應(yīng)付帳款明細表觀察本期增減項目。(3) 列帳科目是否正確﹐是否有漏列(或虛列)情事。 ﹕ 目的﹕(1) 確定有應(yīng)付款項之內(nèi)部控制是否確實執(zhí)行。(2) 購置之各類財產(chǎn)﹐是否分別列入資產(chǎn)帳戶﹐并由責(zé)任單位建卡管理。(8) 確認付帳時﹐是否核對領(lǐng)款人身份及印鑒﹐并于支票明細表或支票存根上簽章。(7) 確定款項付訖后﹐是否在憑證上加蓋”付訖”戳記。(5) 確定填發(fā)之票﹐是否劃線并在發(fā)票人簽章處加蓋”禁止背書轉(zhuǎn)讓”戳記。(3) 確認對購案貨延期罰款暨品質(zhì)不良扣罰之列計﹐是否經(jīng)過詳細核對﹐確認合理。 ﹕ 目的﹕查核付款作業(yè)是否按規(guī)定辦理 作業(yè)程序﹕(1) 查核內(nèi)購案是否于辦妥驗收手續(xù)后檢齊憑證申請付款。(5) 了解領(lǐng)料是否確實﹐有無不按規(guī)定領(lǐng)料。(3) 緊急用料先用后補領(lǐng)料手續(xù)﹐是否經(jīng)單位主管核準﹐其原因是否正常。 稽核重點﹕(1) 查核派工領(lǐng)料單﹑發(fā)料異常狀況及處理的方法。(2) 依各領(lǐng)料單據(jù)查核領(lǐng)料程序及核決是否依規(guī)定辦理。(3) 查核領(lǐng)料異?，F(xiàn)象。 ﹕ 目的﹕(1) 查核存貨發(fā)料程序是否合理。(2) 了解請購與收料是否確實﹐有無不按規(guī)定驗收。(6) 查核是否品檢單位負責(zé)驗收的執(zhí)行。(4) 確認驗收過程及時效是否合理。(2) 確認請購或發(fā)包之驗收﹐需由技朮人員會驗時﹐是否執(zhí)行。(4) 確認驗收程序是否合理。(2) 驗收單位是否合理。(6) 訂單發(fā)出后有無加以控制追蹤。(4) 訂購部門如預(yù)知廠商無法如其交貨時﹐是否及時通知請購或使用部門﹐以免影響生產(chǎn)進行。(2) 請購材料的數(shù)量是否和訂購材料的數(shù)量相同。(3) 確認總公司資材部門﹑采購部門與請購部門是否檢討采用代替品﹐以降低原料成本。 作業(yè)程序﹕(1) 依購料明細單據(jù)核對請購單﹑詢價單﹑報假單﹑訂購單及合約內(nèi)容是否相符。(2) 查核訂購單與請購單據(jù)是否相符。(5) 有無藉零星采購化整為零﹐逃避審核手續(xù)。(3) 比價的供應(yīng)廠商是否有至少三家以上互為比較。 稽核重點﹕(1) 是否以相同規(guī)格﹑特性﹑質(zhì)料﹑施工等信息文件向不同廠商做公正﹑公平的詢價。(6) 確定每次詢價是否先參考過去詢價記錄及目前有關(guān)市場資料分析經(jīng)研究后決定﹐并建立優(yōu)良廠商資料。(4) 比價單發(fā)出日期與比價日期相隔時間是否合理﹐比價內(nèi)額及要件是否詳盡。(2) 查核請購單(或合約)內(nèi)容﹐對于采購化品名稱﹑規(guī)格﹑包裝﹑單位﹑數(shù)量﹑總額﹑交貨期限﹑交貨地﹑運輸方法﹑運費﹑付款辦法﹑驗收﹑保險等重要項目﹐是否詳盡列入。(3) 查核辦理采購案件是否在同基楚上供賣方作公平合理之兌爭。 ﹕ 目的﹕(1) 確任采購程序是否符合規(guī)定。(5) 請購單據(jù)是否依規(guī)定采購程序辦理。(3) 請購單據(jù)是否均經(jīng)過核準。 稽核重點﹕(1) 請購之材料是否為客戶所下訂單指定產(chǎn)品。(4) 核 對請購單是否邊續(xù)編號控制。(2) 請購材料之?dāng)?shù)量是否經(jīng)管制單位核算。(5) 請購單之?dāng)?shù)量金額有無超過購料預(yù)算。(3) 抽查請購單之內(nèi)容是否詳實﹐足為采購之依據(jù)。 作業(yè)程序﹕(1) 請購單是否經(jīng)各級主管及總公司主辦人員審核﹐并經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準。 目的﹕(1) 查核請購程序是否符合規(guī)定。(6) 庫存材料是否有效的利用。(4) 對于購料預(yù)算與采購所生之量差與價差﹐有無配合預(yù)算要求修正。(2) 對于購料預(yù)算之執(zhí)行﹐逐筆審核其實際請購之登記控制﹐是否機動配合和腸用料﹐庫存實況調(diào)整。(6) 除年度購料預(yù)算外﹐確認是否按季或按月配合生產(chǎn)及用料計劃適當(dāng)之修正。(4) 先尋求材料倉庫的各項材料庫存數(shù)量明細再依各訂單批號之派工領(lǐng)料領(lǐng)取計劃生產(chǎn)的材料數(shù)量。(2) 比較分析生產(chǎn)計劃或資 本支出計劃﹐購料預(yù)算是否依計劃及進度之需要列示。 作業(yè)程序﹕(1) 核對購料預(yù)算與生產(chǎn)用料是否相符。(3) 確認購料預(yù)算是否確實執(zhí)行﹐對于差異原因有無追查。 ﹕ ﹕ 目的﹕(1) 查核購料預(yù)算編制﹐其資料來源﹑內(nèi)容是否確實可靠。 稽核重點﹕(1) 查核出貨是否立即列應(yīng)收帳款的帳目。(2) 查核應(yīng)收帳款是否逐筆匯整為應(yīng)收帳款明細表。 目的﹕應(yīng)收帳款是否如期收取。(2) 銷貨折讓窗體內(nèi)容是否合理。(7) 折價后實際售價及折讓金額之核決權(quán)限是否合乎規(guī)定。(5) 查核經(jīng)收日報表所載折讓﹑折扣是否屬實。(3) 核對銷貨特案﹑簽呈﹑出貨單據(jù)﹑出貨明細表等是否與帳載金額相符。作業(yè)程序﹕(1) 核對銷貨折讓﹐送貨單據(jù)與客戶驗收的更新際情形。(9) 核對利息收入及應(yīng)收利息之計算﹐計息起迄日期﹐有無重履。(7) 列為呆帳沖銷之票據(jù)﹐應(yīng)注意是否經(jīng)主管核準。因背書轉(zhuǎn)讓取得者﹐應(yīng)另行列示。對于越期未兌現(xiàn)者除專案處理外﹐有無另列表控制。有無已越法定時效票據(jù)未換票。(2) 票據(jù)更換或延兌是否經(jīng)核準﹐理由是否充份﹔有無蓄意拖延或無跟催或換票。 稽核重點﹕(1) 清查時對于托收票據(jù)﹐應(yīng)查有關(guān)憑證。(6) 跟催上次已查明應(yīng)行改進事項之執(zhí)行是否確實。(5) 檢查手存票據(jù)﹐是否與明細帳及票據(jù)日報表所列相符﹐并加函證。(3) 根據(jù)應(yīng)收票據(jù)明細資料所載票據(jù)種類﹑金額﹑出票人﹑付款人﹑出票日﹑到期日﹑利率及利息及背書人等一一加以審核。作業(yè)程序﹕(1) 抽查銷貨發(fā)票﹑出貨單及客戶訂單。(4) 查驗應(yīng)收票據(jù)之兌現(xiàn)性﹐及其是否有良好之控制與管理。(2) 查證應(yīng)收票據(jù)之取得與來源是否確實可靠﹐并具備票據(jù)法所規(guī)定之要件。(14)債務(wù)人之償債能力﹐是否征信調(diào)查。(12)應(yīng)收帳款原則應(yīng)詳查﹐但如筆數(shù)或戶數(shù)過繁﹐稽核人員得擇要抽查