【正文】 不同銀行對(duì)企業(yè)的態(tài)度各不一樣。通常，銀行對(duì)其貸款風(fēng)險(xiǎn)有著不同政策，有的傾向于保守，只愿承擔(dān)較小的貸款風(fēng)險(xiǎn)；有的富于開拓，敢于承擔(dān)較大的貸款風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè)借款時(shí)怎樣對(duì)銀行進(jìn)行選擇？ 隨著金融信貸業(yè)的發(fā)展，可向企業(yè)提供貸款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)增多，企業(yè)有可能在各貸款機(jī)構(gòu)之間做出選擇，以圖對(duì)己最為有利。由于貸款分期均衡償還，借款企業(yè)實(shí)際上只平均使用了貸款本金的半數(shù)，而卻支付全額利息。加息法是銀行發(fā)放分期等額償還貸款時(shí)采用的利息收取方法。采用這種方法，企業(yè)可利用的貸款額只有本金減去利息部分后的差額，因此貸款的實(shí)際利率高于名義利率。 （2）貼現(xiàn)法。是在借款到期時(shí)向銀行支付利息的方法。出納新手必備知識(shí)：上班第九天的任務(wù)短期借款利息的支付方法有哪幾種？ 一般講，借款企業(yè)可以用三種方法支付銀行貸款利息。 例：某人出國(guó)3年，請(qǐng)你代付房租，每年租金1000元，設(shè)銀行存款利率10％，他應(yīng)當(dāng)現(xiàn)在給你在銀行存入多少錢? 這個(gè)問題，可以表述為：請(qǐng)計(jì)算 i＝10％，n＝3，A＝1000元之年終付款的現(xiàn)在等效值是多少? 根據(jù)年金現(xiàn)值計(jì)算公式： P＝A(P／A，i，n) ＝1000(P／A，10％，3) 查表：(P／A，10％，3)＝ P＝1000 ＝(元) 例:假設(shè)以10％的利率借得200000元，投資于某個(gè)壽命為10年的項(xiàng)目，每年至少要收回多少現(xiàn)金才是有利的? 據(jù)普通年金現(xiàn)值的計(jì)算公式可知： 200000＝A(P／A，10%，10) 查表：(P／A，10％，10)＝,于是： A＝20000247。5)，只要存入較少的金額，5年后本利和即可達(dá)到10000元，可用以清償債務(wù)。永續(xù)年金的現(xiàn)值可以通過(guò)普通年金現(xiàn)值的計(jì)算公式導(dǎo)出： (圖一) 擬在5年后還清10000元債務(wù)，從現(xiàn)在起每年等額存入銀行一筆款項(xiàng)。現(xiàn)實(shí)中的存本取息，可視為永續(xù)年金的一個(gè)典型例子。第一次支付在第四期期末，連續(xù)支付4次，即 n＝4。遞延年金的支付形式見圖63。 P=? S=? 0 2 3 4 100 100 100 100 圖62 （3）遞延年金。是指在每期期初支付的年金，又稱即付年金或先付年金。橫線代表時(shí)間的延續(xù)，用數(shù)字標(biāo)出各期的順序號(hào)；豎線的位置表示支付的時(shí)刻，豎線下端數(shù)字表示支付的金額。又稱后付年金，是指各期期末收付的年金。按照收付的次數(shù)和支付的時(shí)間劃分，年金有普通年金、預(yù)付年金、遞延年金、永續(xù)年金等幾類。 例：某人擬在5年后獲得本利和10000元，假設(shè)投資報(bào)酬率為10％，他現(xiàn)在應(yīng)投入多少元? P＝S(P／S，i，n) ＝10000(P／S，10％，5) ＝100000．621 ＝6210(元) 什么是年金？ 年金是指等額、定期的系列收支。為了便于計(jì)算，可編制“復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)表”(見本書附表二)。 復(fù)利現(xiàn)值的計(jì)算公式如下： P＝S(1十i)n 上式中的(1十i)n 是把終值折算為現(xiàn)值的系數(shù)，稱復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)，或稱 1元的復(fù)利現(xiàn)值，用符號(hào)(P／S，i，n)夾表示。 例三：現(xiàn)有1200元，欲在19年后使其達(dá)到原來(lái)的3倍，選擇投資機(jī)會(huì)時(shí)最低可接受的報(bào)酬率為多少? S＝12003＝3600 S＝1200(1十i)19 3600＝1200(1十i)19 (S／P，i，19)＝3 查“復(fù)利終值系數(shù)表”，在 n＝19的行中尋找對(duì)應(yīng)的 i值為6％，即： (S／P，6％，19)＝3 可見，投資機(jī)會(huì)的最低報(bào)酬率為6％，才可使現(xiàn)有貨幣在19年后達(dá)列3倍。 本表的作用不僅在于已知 i和 n時(shí)查找1元的復(fù)利終值，而且可在已知 1元復(fù)利終值和 n時(shí)查找 i，或已知1元復(fù)利終值和 i時(shí)查找 n。通過(guò)該表可查出，(S／P，6％，3)＝。為了便于計(jì)算，可編制“復(fù)利終值系數(shù)表”備用(見本書附表一)。復(fù)利終值的計(jì)算公式為： S＝P(1＋i)n 上式中的(1＋i)n被稱為復(fù)利終值系數(shù)或1元的復(fù)利終值，用符號(hào)(S／P，i，n)表示。除非特別指明，計(jì)息期為一年。按照這種方法，每經(jīng)過(guò)一個(gè)計(jì)息期，要將所生利息加入本金再計(jì)利息，逐期滾算，俗稱“利滾利”。因該期票8月14日到期，貼現(xiàn)期為48天。貼現(xiàn)時(shí)使用的利率稱貼現(xiàn)率，計(jì)算出來(lái)的利息稱貼現(xiàn)息，扣除貼現(xiàn)息后的余額稱為現(xiàn)值。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，有時(shí)需要根據(jù)終值來(lái)確定其現(xiàn)在的價(jià)值即現(xiàn)值。單利終值即現(xiàn)在的一定資金在將來(lái)某一時(shí)點(diǎn)按照單利方式下計(jì)算的本利和。 依據(jù)人們的使用要求，單利的計(jì)算又有終值與現(xiàn)值之分。 單利利息的計(jì)算公式為： I＝Pit 例：某企業(yè)有一張帶息期票，面額為1200元，票面利率4％，出票日期6月15日，8月14日到期(共60天)，則到期時(shí)利息為： I＝12004％60／360＝8(元) 在計(jì)算利息時(shí)，除非特別指明，給出的利率是指年利率?！袄ⅰ笔侵附杩钊烁督o貸款人超過(guò)本金部分的金額。按照這種方法，只要本金在貸款期限中獲得利息，不管時(shí)間多長(zhǎng)，所生利息均不加入本金重復(fù)計(jì)算利息。在具體換算時(shí)廣泛使用復(fù)利、現(xiàn)值等各種概念與方法。換一種說(shuō)法，就是現(xiàn)在的 1元錢與將來(lái)的1元錢經(jīng)濟(jì)價(jià)值不相等。因此，貨幣的時(shí)間價(jià)值成為評(píng)價(jià)投資方案的基本標(biāo)準(zhǔn)。由于競(jìng)爭(zhēng)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中各部門投資的利潤(rùn)率趨于平均化。因此，隨著時(shí)間的延續(xù)，貨幣總量在循環(huán)和周轉(zhuǎn)中按幾何級(jí)數(shù)增長(zhǎng)，使得貨幣具有時(shí)間價(jià)值。 企業(yè)資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)的起點(diǎn)是投入貨幣資金，企業(yè)用它來(lái)購(gòu)買所需的資源，然后生產(chǎn)出新的產(chǎn)品，產(chǎn)品出售時(shí)得到的貨幣量大于最初投入的貨幣量。在實(shí)務(wù)中，人們習(xí)慣使用相對(duì)數(shù)字表示貨幣的時(shí)間價(jià)值，即用增加價(jià)值占投入貨幣的百分?jǐn)?shù)來(lái)表示。例如，將現(xiàn)在的1元錢存人銀行，(假設(shè)存款利率為10％)。 在商品經(jīng)濟(jì)中，有這樣一種現(xiàn)象：即現(xiàn)在的 1元錢和一年后的1元錢其經(jīng)濟(jì)價(jià)值不相等，或者說(shuō)其經(jīng)濟(jì)效用不同。收到上級(jí)單位撥款通知及所附劃款單據(jù)的復(fù)印件時(shí)(款項(xiàng)尚未收到) ,作會(huì)計(jì)分錄：借記“其他貨幣資金――在途貨幣資金”賬戶，貸記“上級(jí)撥入資金”賬戶；收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的上述款項(xiàng)的收款通知單時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金――在途貨幣資金”賬戶。 (2) 在途貨幣資金。銀行對(duì)臨時(shí)采購(gòu)賬戶一般實(shí)行半封閉式管理的辦法，即只付不收，付完清戶。前三類存款的會(huì)計(jì)處理已經(jīng)在前面的有關(guān)內(nèi)容中進(jìn)行了介紹，這里主要介紹外埠存款以及在途貨幣資金的會(huì)計(jì)處理。 企業(yè)在復(fù)核存、借款利息時(shí)，應(yīng)按銀行的計(jì)息方法計(jì)算復(fù)核應(yīng)收、應(yīng)付的利息額，無(wú)誤后，根據(jù)利息收、付通知單編制憑證，登記有關(guān)賬簿。如果銀行利率調(diào)整，存、貸款利息則采取分段計(jì)息。有整月又有零頭天數(shù)的，可以全部化為天數(shù)計(jì)算；滿月的無(wú)論大小月，均按30天計(jì)算；零頭天數(shù)，按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。12(月) 計(jì)息時(shí)期“算頭不算尾”，即：存款從存入之日起，算至支付的前一日止；貸款從借入之日起，算至歸還的前一日止，均按實(shí)際存款或貸款天數(shù)計(jì)算利息。30(天) 或日利率＝年利率247。當(dāng)前銀行存、借款利息的計(jì)算規(guī)定及方法如下：企業(yè)單位的存款賬戶、定期調(diào)整和下貸上轉(zhuǎn)方式的貸款賬戶，按季計(jì)算利息，計(jì)息日為每季末20日；對(duì)工商企業(yè)實(shí)行逐筆核貸方式的貸款賬戶，按季或按貸款收回日計(jì)算利息，按季計(jì)息的計(jì)息日為每季末月20日；單位撤銷賬戶或轉(zhuǎn)移賬戶，于結(jié)清賬戶時(shí)隨時(shí)結(jié)計(jì)利息。 調(diào)節(jié)后的余額既不是企業(yè)銀行存款日記賬的余額，也不是銀行對(duì)賬單的余額，它是企業(yè)銀行存款的真實(shí)數(shù)字，也是企業(yè)當(dāng)日可以動(dòng)用的銀行存款的極大值。調(diào)節(jié)后雙方余額仍然不相等時(shí)，原因還是兩個(gè)，要么是末達(dá)賬項(xiàng)未全部查出，要么是一方或雙方賬簿記錄還有差錯(cuò)。 銀行對(duì)賬單記錄： 2日轉(zhuǎn)支1246號(hào)付出30000元， √ 2日轉(zhuǎn)支1247號(hào)付出59369元， √ ， √ ， √ ， √ ， √ 4日付出20000元， √ ，借方記12210．24 5日收存貨款43000元， 5日轉(zhuǎn)支1250號(hào)付出29100元； ， 。經(jīng)查為登記時(shí)方向記錯(cuò)，立即更正并調(diào)整賬面余額。對(duì)于銀行已經(jīng)劃賬，而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，要待銀行結(jié)算憑證到達(dá)后，才能據(jù)以入賬，不能以“銀行存款調(diào)節(jié)表”作為記賬依據(jù)。如果經(jīng)調(diào)節(jié)仍不相等，要么是未達(dá)賬項(xiàng)未全部查出，要么是一方或雙方記賬出現(xiàn)差錯(cuò)，需要進(jìn)一步采用對(duì)賬方法查明原因，加以更正。 怎樣編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是在銀行對(duì)賬單余額與企業(yè)賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本單位未收賬項(xiàng)數(shù)額，減去對(duì)方已付、本單位未付賬項(xiàng)數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。 出現(xiàn)第一和第四種情況時(shí)，會(huì)使開戶單位銀行存款賬面余額小于銀行對(duì)賬單的存款余額；出現(xiàn)第二種和第三種情況時(shí)，會(huì)使開戶單位銀行存款賬面余額大于銀行對(duì)賬單的存款余額。 三是企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未收款入賬的款項(xiàng)，如，收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票等。未達(dá)賬項(xiàng)是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)中的正常現(xiàn)象，主要有以下4種情況： 一是銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入賬的款項(xiàng)，如，委托銀行收款等。要注意，只是通過(guò)編制余額調(diào)節(jié)表來(lái)調(diào)整余額數(shù)字，達(dá)到查清賬目的目的，并不是按照查對(duì)到的情況直接記賬，賬簿記錄要依據(jù)日后憑證到達(dá)后處理。 對(duì)于已查出的錯(cuò)賬、漏賬，有過(guò)錯(cuò)的一方應(yīng)及時(shí)加以更正。經(jīng)核對(duì)相符時(shí)，分別在各自有關(guān)數(shù)額旁邊劃“√”以作標(biāo)記。 無(wú)論是“未達(dá)賬項(xiàng)”，還是雙方賬目記錄有誤，都要通過(guò)企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對(duì)賬單”進(jìn)行逐筆“鉤對(duì)”才能發(fā)現(xiàn)。但是，通過(guò)核對(duì)，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。 銀行開出的“銀行存款對(duì)賬單”是銀行對(duì)本企業(yè)在銀行的存款進(jìn)行序時(shí)核算的賬簿記錄的復(fù)制件，所以與“銀行存款對(duì)賬單”進(jìn)行核對(duì)，實(shí)際上是與銀行進(jìn)行賬簿記錄的核對(duì)。 前兩個(gè)方面的核對(duì)，與現(xiàn)金日記賬的核對(duì)基本相同。 二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對(duì)，做到賬賬相符。 例:達(dá)美公司12月初銀行存款日記帳期初余額為420000元,12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): (1)12月1日，公司向銀行存入?yún)R票存款100000元，憑證號(hào)為銀付字001號(hào)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借: 其他貨幣資金——銀行匯票 100000 貸：銀行存款 100000 (2)12月1日，提取現(xiàn)金42000元用于發(fā)放工資，憑證號(hào)為銀付002號(hào)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 42000 貸：銀行存款 42000 (3)12月5日，銷售產(chǎn)品收到銀行本票58500元，憑證號(hào)為銀收字001號(hào)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 58500 貸：產(chǎn)品銷售收入 50000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8500 (4)12月9日，收到某公司轉(zhuǎn)帳支票一張，價(jià)值600000元，歸還應(yīng)收帳款，憑證號(hào)為銀收字002號(hào)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 600000 貸：應(yīng)收帳款 6O0000 (5)12月10日，兌付到期商業(yè)承兌匯票一張，支付票面金額291720元，憑證號(hào)為銀付字003號(hào)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付票據(jù) 291720 貸：銀行存款 291720 (6)12月12日，用轉(zhuǎn)帳支票向本市某企業(yè)購(gòu)入材料23400元，憑證號(hào)為銀付字004號(hào)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：材料采購(gòu) 20000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3400 貸：銀行存款 23400 (7)12月13日，公司向銀行借入短期借款200000元，憑證號(hào)為銀收字003號(hào)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 200000 貸：短期借款