【正文】 （應(yīng)俏整理自《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)利潤(rùn)預(yù)算推行過(guò)程中要注意制定好規(guī)則，加強(qiáng)理念的宣傳、考核的配套，進(jìn)行跟蹤實(shí)施以修正完善以及加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)。其二，全面推進(jìn)利潤(rùn)預(yù)算趨準(zhǔn)制，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制。其一，以收入預(yù)算趨準(zhǔn)為起點(diǎn)，投石探路。（曲獻(xiàn)龍整理自《會(huì)計(jì)論壇》2008年卷第2輯，作者：楊有紅 李宇立）廣西聯(lián)通建立預(yù)算趨準(zhǔn)機(jī)制廣西聯(lián)通自2006年年末開(kāi)始逐步探索收入預(yù)算趨準(zhǔn)機(jī)制，預(yù)算趨準(zhǔn)機(jī)制建設(shè)中各環(huán)節(jié)的控制要點(diǎn)包括：，以企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)，合理尊重預(yù)算單位預(yù)算結(jié)果，并通過(guò)取下達(dá)和上報(bào)的平均值達(dá)到博弈均衡；，將標(biāo)桿法、持續(xù)改善法作為確定預(yù)算目標(biāo)的依據(jù)；，建立彈性目標(biāo)的相對(duì)業(yè)績(jī)管理體系，以外部企業(yè)作為標(biāo)桿進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。接著，根據(jù)SOX后的美國(guó)公眾公司內(nèi)部控制規(guī)范體系發(fā)展的脈絡(luò)，提出我國(guó)在構(gòu)建內(nèi)部控制規(guī)范體系時(shí)可以借鑒的主要經(jīng)驗(yàn)：內(nèi)部控制規(guī)范體系本身的借鑒價(jià)值；內(nèi)部控制涵蓋范圍“收放有度”；內(nèi)部控制信息披露制度中的強(qiáng)制性；對(duì)制度成本與收益的考量；面向內(nèi)部控制多方利益相關(guān)者的廣泛征詢。該指南指出，COSO框架是推薦的管理層實(shí)施自我評(píng)估時(shí)采用的標(biāo)準(zhǔn)之一，提出管理層應(yīng)采用“自上而下、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)”的方法進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)管理層財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程、評(píng)價(jià)范圍和評(píng)價(jià)記錄進(jìn)行了規(guī)范。作者首先對(duì)SOX法案后美國(guó)公眾公司內(nèi)部控制規(guī)范體系發(fā)展脈絡(luò)的梳理：—IC到COSO—RM，主要特點(diǎn)是：應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度從“消極”向“積極”的蛻變；主要服務(wù)對(duì)象從“管理層”轉(zhuǎn)向更為廣泛的“利益相關(guān)者”；目標(biāo)向“戰(zhàn)略”層面延伸、向所有“報(bào)告”拓展。因此我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制研究，制定科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制鑒證準(zhǔn)則，同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解。美國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)制度雖然因極高的成本而備受質(zhì)疑，然而其對(duì)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量還是起到了積極的作用。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是截然不同的，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)其計(jì)劃和實(shí)施不同審計(jì)工作以分別實(shí)現(xiàn)兩者的目標(biāo)。具體程序包括：計(jì)劃審計(jì)工作、了解內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行以及報(bào)告內(nèi)部控制有效性等。對(duì)其審計(jì)的目標(biāo)是就管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性所作的評(píng)估表示意見(jiàn)。（張智楠整理自《中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào)》2009年第1期，作者：黃溶冰 王躍堂）美國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)制度的理論分析及啟示安然、世通等財(cái)務(wù)欺詐事件暴露后，美國(guó)國(guó)會(huì)頒布了《2002年薩班斯奧克斯利法案》，要求上市公司必須實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的雙重審計(jì)制度，此后，SEC又針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)制度進(jìn)行了一系列的修改和完善。第三，設(shè)計(jì)合理的審計(jì)委員會(huì)運(yùn)行方式。第二，建立科學(xué)的獨(dú)立董事選聘激勵(lì)機(jī)制。第一，保障合法的審計(jì)委員會(huì)制度建設(shè)。作者通過(guò)模型求解分析了審計(jì)委員會(huì)在公司治理控制中的作用機(jī)制，指出審計(jì)委員會(huì)本身的能力和素質(zhì)是貫穿整個(gè)公司治理內(nèi)部控制機(jī)制設(shè)計(jì)的關(guān)鍵要素。首先，作者分析了公司治理內(nèi)部控制的內(nèi)涵，認(rèn)為內(nèi)部控制在組織結(jié)構(gòu)中是存在科層結(jié)構(gòu)的，治理控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的上層建筑，是管理控制和交易控制的基礎(chǔ)和前提。第四，對(duì)于管理者股權(quán)激勵(lì)制度尤其是股票期權(quán)激勵(lì)制度，目前我國(guó)還不具備大力推行的制度環(huán)境，如相關(guān)法規(guī)不健全、股票市場(chǎng)效率不高、經(jīng)營(yíng)者選拔機(jī)制不合理和公司治理結(jié)構(gòu)不完善等，因此現(xiàn)實(shí)的選擇是規(guī)范試點(diǎn)、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、完善制度、逐步推廣。第二，在進(jìn)一步完善和有效實(shí)施破產(chǎn)機(jī)制、信用評(píng)估制度、債務(wù)契約和“戳穿公司面紗”制度等債務(wù)約束機(jī)制的基礎(chǔ)上，借鑒市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)實(shí)行控股股東的債權(quán)劣后受債制度，以強(qiáng)化債務(wù)融資的治理，切實(shí)保護(hù)債權(quán)人利益。經(jīng)實(shí)證檢驗(yàn)，作者得出以下結(jié)論：投資者法律保護(hù)水平、公司控制權(quán)爭(zhēng)奪、獨(dú)立董事比例與盈余管理程度負(fù)相關(guān)；資產(chǎn)負(fù)債率與盈余管理程度正相關(guān)；控股股東持股比例與盈余管理程度呈倒U型關(guān)系，產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度、管理者比例、董事會(huì)規(guī)模及是否設(shè)立審計(jì)委員會(huì)均與盈余管理程度不相關(guān)?！癠”型關(guān)系。本文以我國(guó)上市公司為對(duì)象，研究了公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)盈余管理的影響。公司治理政策可以階段性推進(jìn)。最后，作者基于上述研究結(jié)論提出了本文的政策建議：，不僅有助于保障投資者利益也有利于降低股權(quán)投資成本。作者檢驗(yàn)了股權(quán)結(jié)構(gòu)機(jī)制、董事會(huì)治理機(jī)制、管理層薪酬機(jī)制、企業(yè)控制權(quán)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制及中國(guó)特色控股機(jī)制等單一公司治理機(jī)制對(duì)股權(quán)融資成本的影響，并在此基礎(chǔ)上檢驗(yàn)了綜合治理機(jī)制對(duì)股權(quán)融資成本的影響，得到如下結(jié)論：，股權(quán)結(jié)構(gòu)機(jī)制、管理層薪酬機(jī)制和企業(yè)控制權(quán)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制對(duì)股權(quán)融資成本的影響不能確定，而中國(guó)特色的控股機(jī)制會(huì)提高股權(quán)融資成本。這種逆向選擇行為導(dǎo)致了公司股權(quán)融資成本的增加?；趯?shí)證回歸結(jié)果，作者提出四點(diǎn)政策思路和建議：；，促進(jìn)各行業(yè)上市公司的健康和迅速發(fā)展；；。本文的實(shí)證研究主要是驗(yàn)證以下四個(gè)命題：；，但是其持股比例與公司價(jià)值并不是簡(jiǎn)單的線性關(guān)系，而董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)規(guī)模以及獨(dú)立董事的比例與公司價(jià)值的關(guān)系可能并不明顯；；。（劉佳整理自《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)再次，作者認(rèn)為公司文化主要可以通過(guò)三個(gè)途徑提升會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行效率：一是文化減少了成員預(yù)期的不確定性，有利于個(gè)體專用性知識(shí)和能力的積累；二是文化可以補(bǔ)充正式控制制度，減少監(jiān)督成本；三是文化可以改善成員偏好，使成員目標(biāo)趨同，降低組織運(yùn)行中的談判和討價(jià)還價(jià)成本，從而提高會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的自我執(zhí)行效率，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。但如果股票期權(quán)過(guò)高也會(huì)帶來(lái)一些不利影響，降低會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的效率。傳統(tǒng)“固定薪酬＋分紅獎(jiǎng)勵(lì)”模式往往促使企業(yè)行為短期化，管理層的盈余操縱行為也背離了可靠性原則的要求。首先，本文闡述了許多研究都表明薪酬契約設(shè)計(jì)缺陷是導(dǎo)致會(huì)計(jì)行為異化的內(nèi)在原因。公司治理與會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行機(jī)制之間存在著密切聯(lián)系。本文的創(chuàng)新之處在于：第一，不僅僅考察董事會(huì)規(guī)模與公司績(jī)效絕對(duì)值之間的關(guān)系，而是進(jìn)一步拓展到研究我國(guó)董事會(huì)規(guī)模同績(jī)效波動(dòng)性之間的關(guān)系；第二，本文提供了一個(gè)較新的視角來(lái)理解大型董事會(huì)存在的合理性，即以犧牲一定績(jī)效保證績(jī)效的穩(wěn)定性；第三，探討了董事會(huì)規(guī)模影響績(jī)效波動(dòng)性的原因，指出更可能源于大型董事會(huì)成員間的溝通問(wèn)題，而非搭便車問(wèn)題；第四，本文對(duì)董事會(huì)對(duì)公司績(jī)效波動(dòng)影響的中間過(guò)程和機(jī)理進(jìn)行了一定的探索，這對(duì)于解開(kāi)公司治理與公司績(jī)效之間作用機(jī)理的黑箱有所助益。研究發(fā)現(xiàn)，首先，較大的董事會(huì)導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)較小的波動(dòng)。（戴文濤整理自 《經(jīng)濟(jì)管理》2008年第455456期，作者：李曜）董事會(huì)規(guī)模的治理效應(yīng)研究——基于業(yè)績(jī)波動(dòng)的新解釋董事會(huì)治理效應(yīng)一直是公司治理領(lǐng)域研究的熱點(diǎn)之一。作者認(rèn)為：限制性股票優(yōu)于股票期權(quán)，應(yīng)該在政策上引導(dǎo)和鼓勵(lì)上市公司選擇限制性股票的激勵(lì)方式。兩種激勵(lì)方式的各自特點(diǎn)、優(yōu)劣有哪些？采取股權(quán)激勵(lì)的不同方式有何趨勢(shì)？不同類型的公司是否存在傾向性選擇？不同的激勵(lì)方式證券市場(chǎng)的反應(yīng)如何？有哪些地方需要從監(jiān)管政策上進(jìn)行改進(jìn)？針對(duì)上述問(wèn)題，本文分別從稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等多角度對(duì)2006年以來(lái)上市公司兩種激勵(lì)方式進(jìn)行剖析，運(yùn)用事件研究法比較了兩種激勵(lì)信號(hào)的證券市場(chǎng)反應(yīng)。（李欣整理自《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)三是如何運(yùn)用價(jià)值管理控制建設(shè)項(xiàng)目的建造成本。在決策審計(jì)階段運(yùn)用價(jià)值管理的思想，解決了目前建設(shè)項(xiàng)目中存在的由于后續(xù)階段的專業(yè)人員缺乏足夠的機(jī)會(huì)參與項(xiàng)目前期階段的決策而造成前期的決策無(wú)法實(shí)現(xiàn)，甚至導(dǎo)致整個(gè)項(xiàng)目失敗的突出問(wèn)題。一是如何運(yùn)用價(jià)值管理監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目的科學(xué)決策、科學(xué)決策的主要任務(wù)以及所得出的主要研究成果。首先，作者介紹了價(jià)值管理在建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)工作中的程序，主要包括組建價(jià)值管理團(tuán)隊(duì)、編制價(jià)值管理工作計(jì)劃、進(jìn)行功能分析和方案實(shí)施，強(qiáng)調(diào)了價(jià)值管理貫穿于工程項(xiàng)目的整個(gè)壽命周期，每一個(gè)階段都要按照價(jià)值管理的工作程序進(jìn)行科學(xué)管理，并綜合運(yùn)用價(jià)值規(guī)劃、價(jià)值工程和價(jià)值分析的多種技術(shù)手段，來(lái)保證工程項(xiàng)目的建設(shè)物有所值。（于思榮整理自《經(jīng)濟(jì)管理》2008年第2324期，作者：吉偉莉） 淺析價(jià)值管理在建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)中的應(yīng)用價(jià)值管理與建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)、實(shí)現(xiàn)途徑以及所表現(xiàn)的特點(diǎn)相互一致，使得價(jià)值管理應(yīng)用于建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)具備可行性。作者認(rèn)為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定人的法律責(zé)任屬于一種特殊的專家責(zé)任，歸責(zé)原則往往適用的是嚴(yán)格過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則。另外，鑒定人的權(quán)利包括了解案情的權(quán)利、拒絕鑒定的權(quán)利、保留不同意見(jiàn)的權(quán)利、獲得合法報(bào)酬的權(quán)利、要求人身保護(hù)的權(quán)利、知悉鑒定結(jié)論的采信情況和相關(guān)裁判結(jié)果的權(quán)利等；鑒定人的義務(wù)包括在規(guī)定期限內(nèi)如實(shí)履行鑒定的義務(wù)、回避義務(wù)、保密義務(wù)、接受監(jiān)督的義務(wù)、參加崗前培訓(xùn)和繼續(xù)教育的義務(wù)等。 其次，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定人的訴訟地位，作者認(rèn)為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定人的服務(wù)領(lǐng)域比較特殊，發(fā)揮鑒證人的專家證人的作用對(duì)保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益，維護(hù)公眾利益，意義更為重大。（于思榮整理自《中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)》2009年第1期，作者：閆天池 張慶龍）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任鑒定人五個(gè)問(wèn)題分析本文主要研究了關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任鑒定人的五個(gè)問(wèn)題：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)的主體資格；注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定人的訴訟地位；注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定人應(yīng)具備的資格和能力；注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定人的權(quán)利和義務(wù)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定人的法律責(zé)任。微觀上，一是資源環(huán)境審計(jì)人員素質(zhì)有待提高，不利于環(huán)境績(jī)效審計(jì)開(kāi)展；二是環(huán)境評(píng)價(jià)的量化指標(biāo)不全，審計(jì)難以進(jìn)行定量分析，審計(jì)評(píng)價(jià)的公信力、時(shí)效性容易受到質(zhì)疑；三是資源環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則落后于實(shí)務(wù)的發(fā)展，制約審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和傳播最后，作者又從四個(gè)方面闡述了解決我國(guó)資源環(huán)境審計(jì)問(wèn)題的路徑。接著，作者從宏觀和微觀兩個(gè)視角分析了當(dāng)前我國(guó)資源環(huán)境審計(jì)中存在的突出問(wèn)題。綜合版》2009年第2期，作者：董建勝 陳媛)資源環(huán)境審計(jì)：?jiǎn)栴}與對(duì)策本文首先給出了資源環(huán)境審計(jì)提出的背景：我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)將以落實(shí)節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境基本國(guó)策為目標(biāo)，維護(hù)資源環(huán)境安全，發(fā)揮審計(jì)在促進(jìn)節(jié)能減排措施落實(shí)以及在資源管理與環(huán)境保護(hù)中的積極作用。構(gòu)建戰(zhàn)略審計(jì)一般概念模型可以表達(dá)為：戰(zhàn)略審計(jì)是在董事會(huì)授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)下，由獨(dú)立第三方戰(zhàn)略審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)者的戰(zhàn)略管理全過(guò)程進(jìn)行的、符合公認(rèn)戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)審計(jì)行為。通過(guò)比較分析，作者認(rèn)為構(gòu)建公認(rèn)的戰(zhàn)略審計(jì)的概念，首先要建立公認(rèn)的戰(zhàn)略審計(jì)概念原則，這個(gè)原則要能系統(tǒng)地以現(xiàn)有公認(rèn)的概念要素為基本依據(jù)，應(yīng)用必要的推導(dǎo)方式，揭示構(gòu)成概念的本質(zhì)要素，為最終形成公認(rèn)的戰(zhàn)略審計(jì)概念打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。作者介紹了了六類定義，并提出了各類定義的缺陷。本文首先對(duì)戰(zhàn)略審計(jì)概念的研究狀況進(jìn)行了分析。（顧維維整理自《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的人才保障。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力的建設(shè)，可從三方面著手：，及時(shí)調(diào)整發(fā)展方向。最后，作者認(rèn)為，應(yīng)對(duì)此次金融危機(jī)，除了要積極研究和實(shí)施財(cái)稅政策外，還需要從以下方面加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理：一是加強(qiáng)以現(xiàn)金為核心的企業(yè)財(cái)務(wù)管理，增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)“免疫”能力。二是資本密集型的行業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用大漲，利潤(rùn)空間被擠壓，導(dǎo)致投資信心不足。接著，作者分析了金融危機(jī)對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)機(jī)制，主要體現(xiàn)以下三方面：一是外貿(mào)出口依存度較高的行業(yè)首當(dāng)其沖地受到了沖擊。（顧維維整理自《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)最后，本文認(rèn)為公司實(shí)際上是利己與利他的結(jié)合體，這就需要將社會(huì)責(zé)任嵌入公司財(cái)務(wù)目標(biāo)函數(shù)中。再次，本文介紹了主導(dǎo)理論和多變理論以及契約論對(duì)現(xiàn)代公司的定義。然而無(wú)論從事實(shí)角度，還是從產(chǎn)權(quán)角度分析，公司價(jià)值最大化的內(nèi)在邏輯已經(jīng)包含了利潤(rùn)最大化，利潤(rùn)最大化的結(jié)果也必然導(dǎo)致公司價(jià)值最大化，因此本文提出利潤(rùn)最大化與公司價(jià)值最大化均屬于股東財(cái)富最大化的范疇。最后，針對(duì)財(cái)政支持中小企業(yè)發(fā)展，作者提出了幾點(diǎn)建議：一是確定財(cái)政支持中小企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)定位和長(zhǎng)效機(jī)制；二是加大財(cái)政支持中小企業(yè)的資金投入，增加財(cái)政扶持中小企業(yè)的范圍；三是完善信用擔(dān)保體系，實(shí)現(xiàn)信用擔(dān)保的可持續(xù)發(fā)展；四是實(shí)行產(chǎn)業(yè)、地區(qū)、企業(yè)發(fā)展階段的差異化財(cái)政支持政策；五是實(shí)行政府采購(gòu)扶持中小企業(yè)發(fā)展的政策機(jī)制；六是進(jìn)一步理順財(cái)政金融支持中小企業(yè)發(fā)展機(jī)制；七是用好各種財(cái)政支持中小企業(yè)發(fā)展的工具和手段；八是加大監(jiān)督和執(zhí)行的力度，確保財(cái)政支持的資金落到實(shí)處，確保財(cái)政支持資金發(fā)揮更大的引導(dǎo)作用。我國(guó)政府一直重視和支持中小企業(yè)的發(fā)展，出臺(tái)了很多措施實(shí)施對(duì)中小企業(yè)的財(cái)政支持，如：設(shè)立六項(xiàng)專項(xiàng)資金支持中小企業(yè)發(fā)展，實(shí)行為中小企業(yè)發(fā)展減負(fù)的稅收政策，減少中小企業(yè)融資負(fù)擔(dān)，以及對(duì)下崗失業(yè)人員實(shí)施了小額擔(dān)保貸款政策