【正文】 s Financial Reportan amendment of FASB Statement No. 14披露已在其它主體財(cái)務(wù)報(bào)告中反映的分部信息，（對(duì)FASB第14號(hào)公告的修訂）12/78 No. 25Suspension of Certain Accounting Requirements for Oil and Gas Producing Companiesan amendment of FASB Statement No. 19 石油和天然氣生產(chǎn)公司被取代的若干會(huì)計(jì)規(guī)定，（對(duì)FASB第19號(hào)公告的修訂）2/79No. 26Profit Recognition on SalesType Leases of Real Estatean amendment of FASB Statement No. 13不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售性租賃中收益的確認(rèn)，（對(duì)FASB第13號(hào)公告的修訂）4/79No. 27Classification of Renewal or Extensions of Existing SalesType or Direct Financing Leasesan amendment of FASB Statement No. 13 現(xiàn)有銷(xiāo)售式或直接融資租賃續(xù)租或延期的分類(lèi)，（對(duì)FASB第13號(hào)公告的修訂）5/79No. 28Accounting for Sales with Leasebacks an amendment of FASB Statement No. 13售后租回業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，（對(duì)FASB第13號(hào)公告的修訂）5/79No. 29Determining Contingent Rentalsan amendment of FASB Statement No. 13或有租金的確定，（對(duì)FASB第13號(hào)公告的修訂）6/79No. 30Disclosure of Information about Major Customersan amendment of FASB Statement No. 14 主要客戶(hù)信息的披露，（對(duì)FASB第14號(hào)公告的修訂）8/79No. 31Accounting for Tax Benefits Related to . Tax Legislation Concerning Stock Relief與英聯(lián)邦稅法中關(guān)于減資的規(guī)定有關(guān)的稅收收益的會(huì)計(jì)處理9/79No. 32Specialized Accounting and Reporting Principles and Practices in AICPA Statements of Position and Guides on Accounting and Auditing Mattersan amendment of APB Opinion No. 20有關(guān)AICPA在會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的立場(chǎng)的特殊的會(huì)計(jì)處理及報(bào)告準(zhǔn)則及實(shí)務(wù)（對(duì)第20號(hào)APB Opinion的修訂）9/79No. 33Financial Reporting and Changing Prices 財(cái)務(wù)報(bào)告與物價(jià)變動(dòng)9/79No. 34Capitalization of Interest Cost利息費(fèi)用資本化10/79 No. 35Accounting and Reporting by Defined Benefit Pension Plans 退休金固定受益計(jì)劃的會(huì)計(jì)處理與報(bào)告3/80No. 36Disclosure of Pension Informationan amendment of APB Opinion No. 8 退休金資料的反映方法（對(duì)第8號(hào)APB Opinion的修訂）5/80No. 37Balance Sheet Classification of Deferred Ine Taxesan amendment of APB Opinion No. 11資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)遞延所得稅的分類(lèi)（對(duì)第11號(hào)APB Opinion的修訂）7/80No. 38Accounting for Preacquisition Contingencies of Purchased Enterprisesan amendment of APB Opinion No. 16 購(gòu)入企業(yè)購(gòu)置前的或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（對(duì)第16號(hào)APB Opinion的修訂）10/80No. 39Financial Reporting and Changing Prices: Specialized AssetsMining and Oil and Gasa supplement to FASB Statement No. 33財(cái)務(wù)報(bào)告與物價(jià)變動(dòng)：專(zhuān)門(mén)資產(chǎn)：礦、石油、天然氣（對(duì)FASB33號(hào)公告的補(bǔ)充）10/80No. 40Financial Reporting and Changing Prices: Specialized AssetsTimberlands and Growing Timber a supplement to FASB Statement No. 33財(cái)務(wù)報(bào)告與物價(jià)變動(dòng)：專(zhuān)門(mén)資產(chǎn)：森林和幼林（對(duì)FASB33號(hào)公告的補(bǔ)充）11/80No. 41Financial Reporting and Changing Prices: Specialized AssetsIneProducing Real Estate a supplement to FASB Statement No. 33財(cái)務(wù)報(bào)告與物價(jià)變動(dòng)：產(chǎn)生收入的不動(dòng)產(chǎn)（對(duì)FASB33號(hào)公告的補(bǔ)充）11/80No. 42Determining Materiality for Capitalization of Interest Costan amendment of FASB Statement No. 34利息費(fèi)用資本化重要性的確定（對(duì)FASB第34號(hào)公告的修訂）11/80No. 43Accounting for Compensated Absences 缺席補(bǔ)償?shù)臅?huì)計(jì)處理11/80 No. 44Accounting for Intangible Assets of Motor Carriers an amendment of Chapter 5 of ARB No. 43 and an interpretation of APB Opinions 17 and 30對(duì)公路運(yùn)輸業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理（對(duì)第43號(hào)會(huì)計(jì)研究公告的3章的修訂，對(duì)第130號(hào)APB Opinions的解釋?zhuān)?2/80No. 45Accounting for Franchise Fee Revenue特許權(quán)費(fèi)用收入的會(huì)計(jì)處理方法3/81No. 46Financial Reporting and Changing Prices: Motion Picture Films 財(cái)務(wù)報(bào)告與物價(jià)變動(dòng)：電影膠片（對(duì)FASB33號(hào)公告的補(bǔ)充）3/81No. 47Disclosure of LongTerm Obligations 長(zhǎng)期負(fù)債的披露3/81No. 48Revenue Recognition When Right of Return Exists 當(dāng)存在銷(xiāo)售退回權(quán)時(shí)收入的確認(rèn)6/81No. 49Accounting for Product Financing Arrangements產(chǎn)品融資的會(huì)計(jì)處理6/81No. 50Financial Reporting in the Record and Music Industry 音像行業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告11/81No. 51Financial Reporting by Cable Television Companies有線電視公司的財(cái)務(wù)報(bào)告11/81No. 52Foreign Currency Translation 外幣折算12/81No. 53Financial Reporting by Producers and Distributors of Motion Picture Films 電影制作人和發(fā)行商的財(cái)務(wù)報(bào)告12/81No. 54Financial Reporting and Changing Prices: Investment Companiesan amendment of FASB Statement No. 33財(cái)務(wù)報(bào)告與物價(jià)變動(dòng)：投資公司（對(duì)FASB33號(hào)公告的補(bǔ)充）11/82No. 55Determining whether a Convertible Security is a Common Stock Equivalentan amendment of 確定可轉(zhuǎn)換債券是否與普通股等價(jià)（對(duì)第15號(hào)APB Opinion的修訂）2/82No. 56Designation of AICPA Guide and Statement of Position (SOP) 811 on Contractor Accounting and SOP 812 concerning HospitalRelated Organizations as Preferable for Purposes of Applying APB Opinion 20 an amendment of FASB Statement No. 32 認(rèn)可AICPA準(zhǔn)則81－1（建造合同會(huì)計(jì)）及81－2（與醫(yī)院相關(guān)的組織的會(huì)計(jì)）在應(yīng)用第20號(hào)APB Opinion時(shí)優(yōu)先考慮?！懊绹?guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制訂機(jī)構(gòu)演變的啟示”，《中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)》，1996年1期“美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定歷史的回顧與啟示1999年4月21日PASB表決通過(guò)取消了權(quán)益整合法。因此，雙方企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債仍按照它們的帳面金額結(jié)轉(zhuǎn)到兼并企業(yè)，不確認(rèn)任何商譽(yù)。在購(gòu)買(mǎi)法下，被兼并企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值(如現(xiàn)行成本或重置成本)重新估價(jià)，購(gòu)買(mǎi)成本與兼并獲得的凈資產(chǎn)公允價(jià)值總和之間的差額作為商譽(yù)予以資本化，按直線法在規(guī)定年限內(nèi)(最長(zhǎng)不得超過(guò)40年)攤銷(xiāo)。1 合并業(yè)務(wù)美國(guó)是提倡企業(yè)編制合并報(bào)表的先鋒，認(rèn)為合并報(bào)表與投資決策具有極大的相關(guān)性。主要適用于公用事業(yè)等固定資產(chǎn)占重要地位的行業(yè)。這是一種傳統(tǒng)的方式，應(yīng)用較廣。資產(chǎn)負(fù)債表的格式有帳戶(hù)式（水平式）和報(bào)告式（垂直式）兩種。不過(guò)在上市公司中要求在管理者討論中論述價(jià)格變動(dòng)的影響。在20世紀(jì)70年代的高通貨膨脹時(shí)期，美國(guó)曾規(guī)定采用新的方法對(duì)物價(jià)水平變動(dòng)作補(bǔ)充披露。而或有受益只有在其真正實(shí)現(xiàn)時(shí)才給予確認(rèn)。②這項(xiàng)損失的金額能夠被合理地估計(jì)。1 或有事項(xiàng)與承付款項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的附注中必須披露許多涉及承付款項(xiàng)和或有事項(xiàng)的問(wèn)題，包括未使用的信用證、長(zhǎng)期租賃、作為貸款擔(dān)保的抵押資產(chǎn)、養(yǎng)老金計(jì)劃、存在的累積拖欠的優(yōu)先股股利以及如廠房購(gòu)置的承付款項(xiàng)或減少負(fù)債的責(zé)任等承付款項(xiàng)、保持營(yíng)運(yùn)資金或限制股利發(fā)放。與關(guān)聯(lián)方的交易和關(guān)系的信息必須披露，要求披露的是關(guān)系的性質(zhì)與關(guān)聯(lián)方交易的類(lèi)別和價(jià)值。應(yīng)采用一種特別的精算法――單位信用法在雇員提供服務(wù)的年份中攤銷(xiāo)養(yǎng)老金費(fèi)用。公司應(yīng)明確列示養(yǎng)老金計(jì)劃，以向退休者支付明晰的福利，這種支付是以年齡、服務(wù)年限和報(bào)酬等因素為基礎(chǔ)的。1 退休金為了明確捐贈(zèng)養(yǎng)老退休金計(jì)劃，由退休人員所收到的養(yǎng)老金，僅僅依賴(lài)于雇主捐贈(zèng)的數(shù)額和在這些捐贈(zèng)上的投資收益。用遞延稅款來(lái)反映財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與所得稅會(huì)計(jì)之間的差異。1 所得稅由于公司的應(yīng)稅收益根據(jù)聯(lián)邦和州的稅法計(jì)算，而財(cái)務(wù)報(bào)表收益根據(jù)統(tǒng)一的GAAP確定，兩者之間會(huì)產(chǎn)生納稅差異。（6）外幣折算按要求是對(duì)報(bào)告主體的非功能貨幣的會(huì)計(jì)處理。（4）財(cái)務(wù)報(bào)表外幣折算的利得或損失不能在現(xiàn)行凈收益中確認(rèn)，但是可以作為所有者權(quán)益單獨(dú)項(xiàng)目――累積折算的調(diào)整。（2）用資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)行匯率來(lái)折算資產(chǎn)和負(fù)債。何種貨幣作為職能貨幣由提交報(bào)告之外國(guó)企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境決定。財(cái)產(chǎn)股利按轉(zhuǎn)帳的資產(chǎn)的公允市價(jià)來(lái)記錄，而且該轉(zhuǎn)帳資產(chǎn)的帳面價(jià)值與公允市價(jià)兩者的任何差異均應(yīng)計(jì)入損益。收回或重發(fā)行股票的利得或損失應(yīng)按權(quán)益的調(diào)整來(lái)處理，而不是按收益來(lái)處理。回購(gòu)的股票可以作為庫(kù)藏股，也可以注銷(xiāo)。 資本與資本公積公司的資本，通常稱(chēng)為所有者權(quán)益，一般包括普通股、優(yōu)先股、額外繳入股本和公積金。攤銷(xiāo)期不得超過(guò)40年。在對(duì)商譽(yù)的進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，可確認(rèn)正的，也可確認(rèn)負(fù)的商譽(yù)。 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)包括商譽(yù)、專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、許可證和特許權(quán)。在將來(lái)有多種用途的機(jī)器設(shè)備的成本應(yīng)資本化，且在其估計(jì)的使用壽命內(nèi)攤銷(xiāo)。如果租賃沒(méi)有給承租方提供權(quán)利的轉(zhuǎn)移或沒(méi)有與承租人商定購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)，則攤銷(xiāo)期限不得超過(guò)租賃期。每次付款都在利息費(fèi)用和負(fù)債的扣減中分?jǐn)偂?duì)于經(jīng)營(yíng)租賃，承租方記錄期間租賃費(fèi)用，它等于總租金按比例在租賃期分配，一般采用直線法。（2）關(guān)于購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益按FASB發(fā)布的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則52號(hào)說(shuō)明書(shū)規(guī)定，一切匯兌損益一律計(jì)入當(dāng)期損益，而不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。出于財(cái)務(wù)報(bào)告目的折舊期是基于資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命，它往往與納稅收益規(guī)定的折舊期有差異。可采用的典型折舊方法包括直線法、余額遞減法、年數(shù)總和法、單位產(chǎn)量法。美國(guó)會(huì)計(jì)公告還為特殊行業(yè)（如電影業(yè)、電腦軟件業(yè)、建筑合同和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者）提供了存貨處理指南。一般情況下，“市價(jià)”是指現(xiàn)行重置成本，它不能超過(guò)可變現(xiàn)凈值。成本是所有直接和間接費(fèi)用的總和，包括運(yùn)輸費(fèi)用和安裝費(fèi)用。 存貨業(yè)務(wù)存貨一般包括原材料和物料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品。 應(yīng)收賬款核算對(duì)應(yīng)收賬款的壞賬廣泛采用備抵法，可按歷史資料的分析來(lái)確定計(jì)提比例，無(wú)硬性限制。一般說(shuō)來(lái)，