【正文】 財務管理的職能主要包括財務分析、財務決策、財務計劃、財務控制。財務管理的目標應該是企業(yè)價值最大化。【自檢】請分析你所在的企業(yè)的具體目標是什么？____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________因此，在正常的生存前提下謀求企業(yè)的發(fā)展，在發(fā)展的前提下再去獲利，這才是企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。企業(yè)在生存的和發(fā)展的基礎(chǔ)上才能盈利，盈利才有可能持續(xù)發(fā)展。所以企業(yè)的發(fā)展就要求在財務上能夠及時足額地籌集到發(fā)展所需要的資金。企業(yè)不僅要生存，還要不斷地發(fā)展，增強競爭能力。也就是說要做好償債的管理，要做好收支的管理，要非常關(guān)注現(xiàn)金的流動。影響企業(yè)生存的兩個因素：(1)到期能不能還債這是影響企業(yè)生存的最直接的因素，也就是說任何一個企業(yè)破產(chǎn)最直接的原因就是到期的債務償還不了，債權(quán)人申請企業(yè)破產(chǎn)。財務管理與企業(yè)管理的關(guān)系企業(yè)的目標是盈利，但是不能把盈利作為企業(yè)第一位的目標。財務決策、財務計劃、財務分析和財務控制是現(xiàn)代財務管理非常重要的思想。財務計劃制訂出來就要執(zhí)行，所以執(zhí)行計劃的手段就是財務控制。通過各種會計核算進行定量定性分析、計算出各種比率，或根據(jù)經(jīng)驗，對財務狀況、獲利能力、發(fā)展趨勢做出判斷。財務規(guī)劃包括財務預測和本量利的分析；財務預算是計劃和控制的主要手段。財務計劃就是財務規(guī)劃和財務預算。財務決策正確與否，取決于財務信息情報的收集、財務決策方案的設(shè)計、抉擇和審查。圖3－2 財務決策程序財務決策是財務管理的核心職能。 財務決策財務決策是有關(guān)資金籌集和使用的決策，它分為四個階段：情報活動、設(shè)計活動、抉擇活動、審查活動。財務管理的職能 【自檢】請結(jié)合企業(yè)具體情況說明企業(yè)財務管理的主要內(nèi)容。分配的決策同時又是投資的決策，因為分配多了留的就少，分配少了留的就多，留下來的資金又構(gòu)成了下一個循環(huán)的資金來源，所以從這個意義上說分配的決策也就是籌資的決策，或者說分配的決策同時又是籌資的決策。 分配活動的管理是指對企業(yè)盈利后的資金分配的管理。 經(jīng)營活動的管理是指對投資項目經(jīng)營中的占用資金的管理。企業(yè)籌集的資金有不同的用途，有很多的投資渠道，如固定資產(chǎn)投資就可以投資很多項目，在證券市場上買股票、基金、債券等。市場經(jīng)濟條件下，市場為企業(yè)提供了許多籌集資金的渠道，可以發(fā)行股票，可以發(fā)行債券，可以向銀行借款，還可以租賃?；I資活動的管理是指對資產(chǎn)負債表右邊內(nèi)容的管理。財務管理的內(nèi)容那么企業(yè)怎樣衡量它的價值呢?現(xiàn)代企業(yè)的財務管理實際上是公司的財務管理，也就是公司理財，其衡量企業(yè)價值的標準之一，就是股票的市價，市價越高表明企業(yè)價值越大。(2)反映了對企業(yè)資產(chǎn)保值增值的要求，從某種意義上講，股東財富越多，企業(yè)的市場價值越大。企業(yè)是股東的企業(yè)，是所有者的企業(yè)，企業(yè)的價值最大化，也就是股東、所有者財富最大化。以每股盈余最大化作為財務管理的目標也不太合理，因為每股盈余最大化實際上只是把利潤和投資反映出來了，而每股盈余在什么時間實現(xiàn)、每股盈余到底有多少風險沒有反映出來。(3)沒有考慮企業(yè)的風險問題。以利潤最大化作為企業(yè)理財?shù)哪繕擞幸欢ǖ目茖W道理，但在實踐中，人們逐漸發(fā)現(xiàn)這種目標有很多缺陷，存在許多不合理的因素，具體表現(xiàn)在以下幾個方面： (1)沒有考慮利潤實現(xiàn)的時間先后順序，也即沒有考慮貨幣的時間價值。在計劃經(jīng)濟條件下，財務管理的另一個目標就是追求利潤最大化。產(chǎn)值越大企業(yè)就越好一旦企業(yè)拼命追求產(chǎn)值，其結(jié)果就會造成產(chǎn)品大量積壓?！局攸c提示】財務管理的目標財務管理的內(nèi)容財務管理的職能財務管理與企業(yè)管理的關(guān)系會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。會計要素主要包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六項。【小結(jié)】上面主要對會計的基礎(chǔ)知識作了簡單的介紹，主要分析了會計對象、會計要素、會計科目和會計報表。(14)成品庫存□高□中□低(12)耗料率□高□中□理想(10)材料庫存□多□適中□低(8)退票壞賬□甚多□尚可□甚少(6)應收賬款□賒銷過多□尚可□甚少(4)銷售價格□好□微利□差(2)利息負擔□嚴重□尚可□輕微【自檢】請結(jié)合企業(yè)目前的財務狀況填寫利潤表、資產(chǎn)負債表都是月報表，而利潤表是一個時期的報表，是動態(tài)的報表；資產(chǎn)負債表是一個時點的報表，是靜態(tài)的報表；現(xiàn)金流量表也是一個時期的報表，它反映的是一年現(xiàn)金流入和流出的情況。一般來說籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)流入量比較大，凈流量要求是一個正數(shù)。所以投資活動的現(xiàn)金凈流量表現(xiàn)為負數(shù)是正常的，或者說在企業(yè)的發(fā)展中，其投資活的現(xiàn)金凈流量應該是個負數(shù)。表3－1現(xiàn)金流量表(簡表)年(1) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入量小計減：流出量小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額(2) 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入量小計減：流出量小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額(3) 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入量小計減：流出量小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額(4) 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額①經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量主要就是企業(yè)銷售商品、提供勞務過程當中發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況。如果利潤表上實現(xiàn)了很多利潤，而現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金是負數(shù)，那么這個企業(yè)的償債能力有問題，其收益質(zhì)量就不高?，F(xiàn)金流量表重要的意義就在于能最真實的反映企業(yè)償債能力，最真實的反映企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力。所以現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制，收到了現(xiàn)金一定要反映在現(xiàn)金流量表當中，應收賬款跟現(xiàn)金流量表沒有關(guān)系。因此企業(yè)有可能會破產(chǎn)。 ◆其利潤表不能反映企業(yè)真正獲取現(xiàn)金的能力。權(quán)責發(fā)生制的弊端有兩個：◆企業(yè)現(xiàn)金流動不合理。通俗地解釋就是本期的收入，不管是否拿到錢，都要確認為本期收入；凡是本期應負擔的費用，不管這筆錢是否付出，都應作為本期費用。借：應收賬款100萬元貸