【正文】 ）。二、多選題1．或有事項(xiàng)的特征包括（對(duì)于賠償?shù)慕痤~只能在基本確定能夠收回時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。甲公司對(duì)A公司的賠償符合上述的三個(gè)條件，應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為30萬(wàn)元。甲公司在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見(jiàn)，認(rèn)為對(duì)A公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為30萬(wàn)元；從乙公司獲得的補(bǔ)償基本上可以確定，最有可能獲得的賠償金額為35萬(wàn)元。在應(yīng)訴過(guò)程中所涉及的軟件主體部分是有償委托乙公司開發(fā)的。 D．23【正確答案】B 【知 識(shí) 點(diǎn)】預(yù)計(jì)負(fù)債的的確認(rèn)和計(jì)量 【答案解析】應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=（10+15）/2+3= 萬(wàn)元。 ）萬(wàn)元。對(duì)于此訴訟，甲公司預(yù)計(jì)除需償還全部本息外，有 70％的可能性還需支付罰息1015萬(wàn)元，有95％的可能性支付訴訟費(fèi)3萬(wàn)元。5．甲公司于2008年10月25日接到銀行通知，向該銀行的借款已逾期，銀行已向法院起訴，要求歸還本息 250萬(wàn)元，另支付逾期罰息20萬(wàn)元。此題甲公司敗訴的可能性是40％，屬于可能發(fā)生。 ）萬(wàn)元。如果敗訴，將要賠償60萬(wàn)元。4．甲公司涉及一起訴訟。若賠償金額范圍含甲公司將承擔(dān)的訴訟費(fèi)2萬(wàn)元，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額＝（90＋100）247。由于賠償金額范圍不含甲公司將承擔(dān)的訴訟費(fèi)2萬(wàn)元，因此，甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額＝（90＋100）247。 C．95A．92不過(guò)，據(jù)專業(yè)人士估計(jì)，賠償金額可能在90萬(wàn)元至100萬(wàn)元之間的某一金額（不含甲公司將承擔(dān)的訴訟費(fèi)2萬(wàn)元）。根據(jù)企業(yè)的法律顧問(wèn)判斷，最終的判決很可能對(duì)甲公司不利。因此，選項(xiàng)“C”正確?；蛴胸?fù)債和或有資產(chǎn)均不能確認(rèn)，因此選項(xiàng)“B”不正確。負(fù)債指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠的計(jì)量。A．或有負(fù)債與或有事項(xiàng)相聯(lián)系，有或有事項(xiàng)就有或有負(fù)債B．于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)C．于擔(dān)保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失D．有對(duì)本單位產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，才能作為或有事項(xiàng)【正確答案】C 【知 識(shí) 點(diǎn)】或有事項(xiàng)的概念 【答案解析】 或有事項(xiàng)指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。 D．360【正確答案】D 【知 識(shí) 點(diǎn)】常見(jiàn)的或有事項(xiàng) 【答案解析】 屬于虧損合同，應(yīng)根據(jù)未來(lái)應(yīng)支付的租金的最佳估計(jì)數(shù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)確認(rèn)的損失為12051202＝360萬(wàn)元。 C．240A．0因M產(chǎn)品在使用過(guò)程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫(kù)存為零，假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2009年度利潤(rùn)總額的影響為（ 遞延所得稅資產(chǎn) 借：所得稅費(fèi)用（3）編制208年度所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不要求寫出明細(xì)科目）。要求：（1）計(jì)算甲公司208年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額和208年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額。208年甲公司有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提及轉(zhuǎn)回等資料如下（單位：萬(wàn)元）：項(xiàng)目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)年末余額存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10004060長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備120030001500固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2002000400無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120300150假定按稅法規(guī)定，公司計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；甲公司除計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 52．甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）。 245 5 所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) 2009年（所得稅率25％）①遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=2025％=②應(yīng)交所得稅=[1000+（2030）]25％＝③所得稅費(fèi)用=+=250借：所得稅費(fèi)用—當(dāng)期所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 250借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用 2008年（所得稅率25％）①遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=3025%=②應(yīng)交所得稅=[1000+（3030）]25％＝250③所得稅費(fèi)用＝250+=借：所得稅費(fèi)用—當(dāng)期所得稅費(fèi)用 250 貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用 借：遞延所得稅資產(chǎn)年份賬面價(jià)值（年數(shù)總和法）計(jì)稅基礎(chǔ)（年限平均法）可抵扣暫時(shí)性差異稅率遞延所得稅資產(chǎn)期末余額遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額2006年1561505/15=106156150/5=126126106=2033%2033%=（借方）2007年1061504/15=66126150/5=969666=3033%3033%==（借方）2008年661503/15=3696150/5=666636=3025%3025%==（貸方）2009年361502/15=1666150/5=363616=2025%2025%=5=（貸方）2010年161501/15=636150/5=666=025%005=5（貸方）（2）2006年（所得稅率33％）①遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝2033%0=②應(yīng)交所得稅＝（1000+20）33%＝③所得稅費(fèi)用＝=330（2）計(jì)算暫時(shí)性差異、遞延所得稅資產(chǎn)期末余額、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額，并將計(jì)算結(jié)果填列在下列表中。2010年2009年2008年2007年年份賬面價(jià)值（年數(shù)總和法）計(jì)稅基礎(chǔ)（年限平均法）可抵扣暫時(shí)性差異稅率遞延所得稅資產(chǎn)期末余額遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額2006年要求：（1）編制各年會(huì)計(jì)分錄，并列示計(jì)算過(guò)程。稅法規(guī)定采用年限平均法，折舊年限5年；會(huì)計(jì)規(guī)定采用年數(shù)總和法，折舊年限5年。6．下列情況下會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（?。〢．資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ) B．資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ) C．負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ) D．負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)【正確答案】B, C 【知 識(shí) 點(diǎn)】可抵扣暫時(shí)性差異 【答案解析】 AD兩種情形產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。A．會(huì)計(jì)上固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致 B．確認(rèn)國(guó)債利息收入時(shí)同時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn) C．計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 D．交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與取得時(shí)的成本的差異【正確答案】A, C, D 【知 識(shí) 點(diǎn)】可抵扣暫時(shí)性差異,應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 【答案解析】 對(duì)國(guó)債利息收入，會(huì)計(jì)上資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。4．下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有（2．下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（　?。?。 ）。 ）萬(wàn)元。A．280 B．270 C．120 D．0【正確答案】D 【知 識(shí) 點(diǎn)】資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 【答案解析】 大海公司當(dāng)期發(fā)生500萬(wàn)元研究開發(fā)支出，可在當(dāng)期稅前扣除的金額為500萬(wàn)元，其于未來(lái)期間可稅前扣除的金額為零，即其計(jì)稅基礎(chǔ)為零。假定稅法規(guī)定企業(yè)的研究開發(fā)支出可全額計(jì)入當(dāng)期損益。A．0 B．720 C．80 D．640【正確答案】D 【知 識(shí) 點(diǎn)】資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 【答案解析】 該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000200160＝640萬(wàn)元。計(jì)提了2年的折舊后，2008年12月31日，大海公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。A．企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分B．稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分C．對(duì)投資性房地產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整D．對(duì)無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分【正確答案】D 【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 【答案解析】 “選項(xiàng)D”屬于可抵扣暫時(shí)性差異。3．下列項(xiàng)目中，不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（ ）萬(wàn)元。假定資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2．甲公司于2007年1月1日開業(yè)，2007年和2008年免征企業(yè)所得稅，從2009年開始適用的所得稅稅率為25%。A．132 B．100 C．400 D．92【正確答案】B 【知 識(shí) 點(diǎn)】遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量 【答案解析】 2007年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額＝{[3010（301010）/51][3010（301010）247。公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。2008年1月1日，按2007年頒布的企業(yè)所得稅法規(guī)定，公司所得稅稅率由33％降為25％。 貸：庫(kù)存商品營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 51應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）36 585營(yíng)業(yè)外支出（236200） 2借：應(yīng)付賬款 2 434借：固定資產(chǎn)清理 200 累計(jì)折舊 234 585（2）B公司應(yīng)編制以下分錄：借：固定資產(chǎn)清理 200 5應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【正確答案】 【知 識(shí) 點(diǎn)】以非現(xiàn)金清償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理 【答案解析】 （1）A公司應(yīng)編制以下分錄：借：庫(kù)存商品（不考慮所作分錄對(duì)所得稅、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。要求：（1）編制A公司2008年上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。A公司已于2008年10月收到B公司用于償還債務(wù)的上述產(chǎn)品和設(shè)備。（2）B公司該設(shè)備的公允價(jià)值為200萬(wàn)元，賬面原價(jià)為434萬(wàn)元，至2008年9月30日的累計(jì)折舊為200萬(wàn)元。用于抵償債務(wù)的產(chǎn)品和設(shè)備的有關(guān)資料如下：（1） B公司為該批產(chǎn)品開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元。2008年9月30日，B公司鑒于財(cái)務(wù)困難，提出以其生產(chǎn)的產(chǎn)品一批和設(shè)備一臺(tái)抵償上述債務(wù)。2007年1月5日，A公司向B公司銷售材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元。 200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 210 貸：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組甲企業(yè)：借：銀行存款 營(yíng)業(yè)外收入 200（6560） 5 312營(yíng)業(yè)外支出 5 30累計(jì)折舊 52 200 應(yīng)收賬款—債務(wù)重組甲企業(yè)：借：固定資產(chǎn)甲企業(yè)2008年12月31日該重組債權(quán)的賬面余額=300（1+8%6/12）=312萬(wàn)元。（3）編制甲企業(yè)及乙企業(yè)2009年12月31日債權(quán)、債務(wù)實(shí)際清償時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。要求：（1）計(jì)算甲企業(yè)2008年12月31日該重組債權(quán)的賬面余額。甲企業(yè)將取得的房產(chǎn)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。（2）債務(wù)重組日之前，甲企業(yè)對(duì)上述債權(quán)未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。本息到期一次償付。②甲企業(yè)同意豁免乙企業(yè)債務(wù)本金40萬(wàn)元及2008年4月1日至2008年9月30日計(jì)提的全部利息。2008年12月5日，甲、乙雙方經(jīng)協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容如下：①乙企業(yè)以其持有的一項(xiàng)擁有完全產(chǎn)權(quán)的房產(chǎn)抵償60萬(wàn)元的債務(wù)。甲企業(yè)按月計(jì)提該商業(yè)匯票的利息。三、計(jì)算分析題1．2008年4月1日，甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)，銷售貨款總額為300萬(wàn)元（含增值稅）。下列協(xié)商方案中，屬于甲公司債務(wù)重組的有（?。?。該公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。A．債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 B．減少債務(wù)本金C．減少債務(wù)利息 D．延長(zhǎng)債務(wù)償還期限并加收利息【正確答案】B, C 【知 識(shí) 點(diǎn)】修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組 【答案解析】 修改其他債務(wù)條件，包括減少債務(wù)本金、減少債務(wù)利息等，但不包括延長(zhǎng)債務(wù)償還期限并加收利息，因?yàn)閭鶆?wù)重組的結(jié)果是作出了金額上的讓步，此業(yè)務(wù)沒(méi)有做出讓步。 ）。A．債務(wù)人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)B．債務(wù)人破產(chǎn)清算是以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)C．債務(wù)人因臨時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)D．債務(wù)人借新債還舊債【正確答案】A, B, D 【知 識(shí) 點(diǎn)】債務(wù)重組的方式 【答案解析】 A和D屬正常還債，因而不屬于債務(wù)重組，B屬于非持續(xù)經(jīng)營(yíng)條件下的債務(wù)重組，不符合《債務(wù)重組》準(zhǔn)則的定義范圍。非現(xiàn)金資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資損益。A．債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為資本公積，計(jì)入所有者權(quán)益B．債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)入當(dāng)期損益C．債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益D．債務(wù)人轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益【正確答案】C, D 【知 識(shí) 點(diǎn)】以非現(xiàn)金清償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理 【答案解析】 債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債