【正文】 4．固定資產的后繼續(xù)支出p113－114（1）費用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經濟利益超過原先的估計（即通常所說大修和日常修理），應在發(fā)生時確認為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用）、預提費用處理。　　II出包工程i預付、補付工程款借：在建工程貸：銀行存款 ii交付使用借：固定資產貸：在建工程⑦無償調入借：固定資產貸：資本公積－無償調出固定資產（凈值）銀行存款（相關費用）2．減少只有盤虧不通過“固定資產清理”核算①投資轉出借：長期股權投資貸：固定資產清理（該科目余額）銀行存款/應交稅金（相關稅費）②捐贈轉出借：營業(yè)外支出－捐贈支出 貸：固定資產清理（該科目余額）③報經批準無償調出（如調出發(fā)生的凈損失）借：資本公積－無償調出固定資產 貸：固定資產清理⑤出售、報廢、毀損i固定資產轉入清理借：固定資產清理（凈值） 累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產（原值）ii支付清理費用借：固定資產清理 貸：銀行存款iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應收款貸：固定資產清理iv出售后應繳納的營業(yè)稅借：固定資產清理貸：應交稅金–應交營業(yè)稅（售價5％）v結轉凈損失（或凈收益）借：營業(yè)外支出–處置固凈損失（正常經營）營業(yè)外支出–非常損失（非正常原因）長期待攤費用（籌建期間發(fā)生的）貸：固定資產清理3．固定資產折舊i計提折舊借：管理費用制造費用其他業(yè)務支出（經營租賃）貸：累計折舊ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產時需轉銷已提取的折舊額借： 累計折舊貸：固定資產注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產也應計提折舊，計提的折舊計入當期管理費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產）。③期末計價（略）第四章 固定資產⒈增加 （如是舊的，則以凈值入帳）①購置I購入不需安裝的固定資產借：固定資產貸：銀行存款 II購入需安裝的固定資產i購入借：在建工程貸：銀行存款ii領用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應交稅金－增–進轉出應付工資iii交付使用借：固定資產貸：在建工程 ②投資者投入借：固定資產(投資雙方確認價)貸：實收資本③接受捐贈借：固定資產（單據(jù)金額＋稅費）貸：銀行存款（支付的相關稅費）資本公積－接受捐贈非現(xiàn)金資產準備遞延稅款（單據(jù)金額33％）注：接受舊的固定資產捐贈或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈或投資的固定資產含有原安裝成本應從原值中剔除，新安裝成本應加上。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。但如果追加投資新形成的股權投資差額不大，可以并入追溯調整后的股權投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。ii投資單位出售該項股權時，可將原計入資本公積的”股權投資準備“轉入“其他資本公積”（4）成本法與權益法的轉換①權益法轉換為成本法I轉換時借：長期股權投資–企業(yè)貸：長期股權投資–企業(yè)–投資成本長股權投資–企業(yè)–損益調整II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時i屬于已記入投資賬面價值的借：應收股利貸：長期股權投資–企業(yè)ii屬于尚未記入投資賬面價值的借：應收股利帶：投資收益III對中止采用權益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權益法核算。分兩種情況：①如果已經董事會等類似權力機構批準，轉入損益等，不用披露； ②如果未經董事會等類似權力機構批準，應按上述方法結平，同時在附注中披露；如果其后批準的結果與自行處理不一致，則要調整當期報表的年初數(shù)。①接受捐贈資產時借：固定資產、原材料(確定價值)20000貸：待轉資產價值 20000②年度終了時借：待轉資產價值 6600貸：應交稅金－應交所得稅 6600借：待轉資產價值 13400貸：資本公積–其他資本公積 13400③資本匯率折算差額借：銀行存款(收到日市場匯率)貸：實收資本－外商資本（約定匯率）[資本公積－外幣資本折算差額]④撥款轉入i收到國家的專項技改、技術研究撥款借：銀行存款貸：專項應付款（屬長期負債項目）ii撥款項目完成后，形成各項資產的部分借：固定資產（按實際成本）5000貸：銀行存款等5000借：專項應付款5000貸：資本公積－撥款轉入5000注：屬于費用及其他未形成資產需核銷的部分，直接借：專項應付款，貸：有關科目。借：長期股權投資（用于投資）在建工程（用于工程）營業(yè)外支出（用于非生產機構）貸：應交稅金－應交消費稅②委托加工應稅消費品的賬務處理I委托加工物資為非金銀首飾A受托方（代收代繳）借：應收賬款（代收代交稅款） 2000貸：應交稅金–應交消費稅 2000B委托方 a材料收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，準予抵扣借：委托加工物資（加工費） 80000應交稅金–增（銷） 13600（80000*17%）應交稅金–應交消費稅 2000貸：應付賬款 113610b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入成本借：委托加工物資（含消費稅款）100000應交稅金－增–銷 13600貸：應付賬款 113600II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金－應交消費稅③進出口消費品的賬務處理I進口消費品交納的消費稅借：物資采購/固定資產貸：銀行存款 II免征消費稅的出口應稅消費品i直接出口或通過外貿企業(yè)出口，可不計算應交消費稅ii委托外貿企業(yè)代理出口，應在計算消費稅時借：應收賬款貸：應交稅金－應交消費稅注：①收到外貿企業(yè)退回的稅金借：銀行存款貸：應收賬款②發(fā)生退關、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄（3）營業(yè)稅①出租無形資產及其它業(yè)務收入借：其他業(yè)務支出貸：應交稅金一應交營業(yè)稅②出售無形資產借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入貸：應交稅金－應交營業(yè)稅③銷售不動產借：固定資產清理貸：應交稅金－應交營業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應于實際收到時，沖減當期的主營業(yè)務稅金及附加或其他業(yè)務支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當期所得稅費用；收到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當期補貼收入。（1）增值稅①一般納稅人購銷業(yè)務（略）②一般納稅人購入免稅農產品、廢舊物資借：物資采購（買價*90%）應交稅金－增–進（買價*10%）貸：應付帳款注：應交的農業(yè)特產稅計入采購成本。折溢價)貸：應付短期債券注：若金額小可在還本付息時處理借：應付短期債券財務費用 －利息支出貸：銀行存款③到期償還本息借：應付短期債券貸：銀行存款①預收時借：銀行存款 貸：預收賬款②發(fā)貨時借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅金－增（銷）銀行存款 （運雜費）③補付貨款時借：銀行存款 貸：預收賬款①支付職工工資借：應付工資貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資（即退休費）借：管理費用貸：現(xiàn)金②月份終了進行分配，計入有關費用借：生產成本（生產工人）制造費用（車間或分廠管理人員）管理費用（廠部行政管理人員）營業(yè)費用（專設銷售機構人員在建工程（在建工程人員）應付福利費（醫(yī)務托幼人員）其他應付款（工會人員）貸：應付工資①提取福利費時（按工資總額的14%提）借：生產成本等（科目同工資的提取）貸：應付福利費注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取借：利潤分配－提取職工獎勵及福利基金貸：應付福利費②支付時借：應付福利費貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費（包括交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)務經費，因公負傷就醫(yī)路費，生活困難補助，醫(yī)務人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。若當期發(fā)生減值準備，則下期攤銷額要按預計可收回金額和剩余可使用年限進行攤銷預計某項無形資產已不能為企業(yè)帶來未來經濟效益，則將其攤余價值全部轉入當期管理費用⑩無形資產的后續(xù)支出，比如取得專利權之后，每年支付的年費和維護專利權發(fā)生的訴訟費，直接計入當期管理費2．其他資產①長期待攤費用應由本期負擔的部分不得做為長期待攤費用。4．固定資產的后繼續(xù)支出p113－114（1）費用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經濟利益超過原先的估計（即通常所說大修和日常修理），應在發(fā)生時確認為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用）、預提費用處理。　　II出包工程i預付、補付工程款借：在建工程貸：銀行存款 ii交付使用借：固定資產貸：在建工程⑦無償調入借：固定資產貸：資本公積－無償調出固定資產（凈值）銀行存款（相關費用）2．減少只有盤虧不通過“固定資產清理”核算①投資轉出借：長期股權投資貸：固定資產清理（該科目余額）銀行存款/應交稅金（相關稅費）②捐贈轉出借：營業(yè)外支出－捐贈支出 貸：固定資產清理（該科目余額）③報經批準無償調出（如調出發(fā)生的凈損失）借：資本公積－無償調出固定資產 貸：固定資產清理⑤出售、報廢、毀損i固定資產轉入清理借：固定資產清理（凈值） 累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產（原值）ii支付清理費用借：固定資產清理 貸：銀行存款iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應收款貸：固定資產清理iv出售后應繳納的營業(yè)稅借：固定資產清理貸：應交稅金–應交營業(yè)稅（售價5％）v結轉凈損失（或凈收益）借：營業(yè)外支出–處置固凈損失（正常經營）營業(yè)外支出–非常損失（非正常原因）長期待攤費用（籌建期間發(fā)生的）貸：固定資產清理3．固定資產折舊i計提折舊借：管理費用制造費用其他業(yè)務支出（經營租賃）貸：累計折舊ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產時需轉銷已提取的折舊額借： 累計折舊貸：固定資產注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產也應計提折舊，計提的折舊計入當期管理費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產）。③期末計價（略）第四章 固定資產⒈增加 （如是舊的，則以凈值入帳）①購置I購入不需安裝的固定資產借：固定資產貸：銀行存款 II購入需安裝的固定資產i購入借：在建工程貸：銀行存款ii領用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應交稅金－增–進轉出應付工資iii交付使用借：固定資產貸：在建工程 ②投資者投入借：固定資產(投資雙方確認價)貸：實收資本③接受捐贈借：固定資產（單據(jù)金額＋稅費）貸：銀行存款（支付的相關稅費）資本公積－接受捐贈非現(xiàn)金資產準備遞延稅款（單據(jù)金額33％）注：接受舊的固定資產捐贈或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈或投資的固定資產含有原安裝成本應從原值中剔除，新安裝成本應加上。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。但如果追加投資新形成的股權投資差額不大，可以并入追溯調整后的股權投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。ii投資單位出售該項股權時，可將原計入資本公積的”股權投資準備“轉入“其他資本公積”（4）成本法與權益法的轉換①權益法轉換為成本法I轉換時借：長期股權投資–企業(yè)貸：長期股權投資–企業(yè)–投資成本長股權投資–企業(yè)–損益調整II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時i屬于已記入投資賬面價值的借：應收股利貸：長期股權投資–企業(yè)ii屬于尚未記入投資賬面價值的借：應收股利帶：投資收益III對中止采用權益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權益法核算。分兩種情況：①如果已經董事會等類似權力機構批準，轉入損益等，不用披露； ②如果未經董事會等類似權力機構批準，應按上述方法結平，同時在附注中披露；如果其后批準的結果與自行處理不一致，則要調整當期報表的年初數(shù)。初級會計實務》P101多項選擇題第6題考核了相同知識點。該知識點與中華會計網(wǎng)校（）2010年開通的普通班模擬試題（二）單項選擇題第20題、實驗班模擬試題（二）單項選擇題第8題基本相同、2010年“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南參考答案：C 該公司年末所有者權益總額為（　　）萬元。初級會計實務》第5章同步系統(tǒng)訓練中的單選19題類似、《經典題解點評：本題主要考核“第四章 ”的“現(xiàn)金折扣的核算”知識點。答案解析：企業(yè)銷售商品的時候給予客戶的現(xiàn)金折扣屬于一種理財費用，所以確認收入后，對于客戶實際享受的現(xiàn)金折扣是應該計入財務費用中。 初級會計實務》第1章同步系統(tǒng)訓練中的單選13題類似、《經典題解點評：本題主要考核“第一章 ”的“核銷壞賬”知識點。答案解析：企業(yè)核銷壞賬的時候是要轉銷應收賬款的賬面余額，同時沖減計提的壞賬準備，所以分錄是借記壞賬準備，貸記應收賬款?！皦馁~準備”科目貸記“資產減值損失”科目“管理費用”科目貸記“應收賬款”科目按管理權限報經批準作為壞賬轉銷時，應編制的會計分錄是（　?。┏跫墪媽崉铡返?套單項選擇題第4題、中華會計網(wǎng)校（）2010年開通的強化實驗班課程講義中的第六節(jié)中的一道例題以及實驗班模擬試題五單選第14題類似。初級會計實務》第1章同步系統(tǒng)訓練中的單選34題類似、《經典題解點評：本題主要考核“第一章 ”的“年數(shù)總和法”知識點。答案解析：本題是09年之后購入的生產設備，所以增值稅進項稅額是可以抵扣的，不計入固定資產成本，所以固定資產入賬價值是360萬，采用年數(shù)總和法計提折舊，2010年應該計提的折舊是360*5/(1+2+3+4+5