【正文】 ：盈余公積－法定盈余公積盈余公積－任意盈余公積 盈余公積－法定公益金注：①外商投資企業(yè)借：利潤分配－提取儲備基金－提取企業(yè)發(fā)展基金貸：盈余公積－儲備基金盈余公積－企業(yè)發(fā)展基金②中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤歸還投資借：已歸還投資（實收資本減項）貸：銀行存款同時借：利潤分配－利潤歸還投資貸：盈余公積－利潤歸還投資②使用i補虧（先任意后法定盈余公積金）借：盈余公積貸：利潤分配－其他轉(zhuǎn)入注：①外商投資企業(yè)經(jīng)批準可用儲備基金補虧借：盈余公積－儲備基金貸：利潤分配－其他轉(zhuǎn)入ii轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本（股票面值新增股數(shù)）資本公積－資本溢價/股本溢價iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：盈余公積貸：應(yīng)付股本③法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理i固定資產(chǎn)購入的處理借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款ii實際用公益金支付時借：盈余公積－法定公益金貸：盈余公積－任意盈余公積iii處置用公益金購買的資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)回借：盈余公積－任意盈余公積貸：盈余公積－法定公益金（2）未分配利潤在年度終了，由以下兩項目結(jié)轉(zhuǎn)而形成①結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（以盈利為例）借：本年利潤貸：利潤分配–未分配利潤②結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細項目借：利潤分配–未分配利潤貸：利潤分配－提取盈余公積等明細項目①用稅前利潤彌補（發(fā)生虧損后的五年內(nèi)）借：本年利潤貸：利潤分配–未分配利潤②用稅后利潤彌補（五年后）i計算交納所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅借：本年利潤貸：所得稅ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，彌補以前年度虧損借：本年利潤（扣除當(dāng)年所得稅）貸：利潤分配–未分配利潤注：若稅后利潤還不夠彌補，可用盈余公積補虧常用會計分錄大全借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個人）營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）②庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收現(xiàn)金短缺（XX個人）其他應(yīng)收款－應(yīng)收保險賠款管理費用－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢2．銀行存款①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3．其他貨幣資金（外埠存款）①開立采購專戶借：其他貨幣資金－外埠存款貸：銀行存款②用此?？钯徹浗瑁何镔Y采購貸：其他貨幣資金－外埠存款③撤銷采購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金－外埠存款4．壞賬損失⑴直接轉(zhuǎn)銷法①實際發(fā)生損失時借：管理費用貸：應(yīng)收賬款②重新收回時借：應(yīng)收賬款貸：管理費用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款⑵備抵法①提取壞賬準備金時借：管理費用貸：壞賬準備②發(fā)生壞賬時借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款③重新收回時借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款5．應(yīng)收票據(jù)(見后)第二章 存 貨1材料（1）取得①發(fā)票與材料同時到借：原材料 應(yīng)交稅金－增（進）貸：銀行存款 ②發(fā)票先到借：在途物資（含運費）應(yīng)交稅金－增（進）貸：銀行存款 ③材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料 貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（2）發(fā)出平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/…貸：原材料 ⒉委托加工物資①發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料②支付加工費、運雜費、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進）貸：銀行存款等③交納消費稅（見應(yīng)交稅金）④加工完成收回加工物資借：原材料（驗收入庫加工物資＋剩余物資）貸：委托加工物資（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本貸：包裝物 （2）隨產(chǎn)品出售且借：營業(yè)費用（不單獨計價）其他業(yè)務(wù)支出（單獨計價）貸：包裝物 （3）包裝物的出租、出借①第一次領(lǐng)用新包裝物時借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費用（出借）貸：包裝物注：出租、出借金額較大時可分期攤銷②收取押金借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款③收取租金借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金－增（銷）其他業(yè)務(wù)收入④退還包裝物 （不管是否報廢）， 借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金）貸：銀行存款 ⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應(yīng)付款其他業(yè)務(wù)支出（消費稅）貸：應(yīng)交稅金－增（銷）應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅其他業(yè)務(wù)收入（押金部分）⑥不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費用（出借）⑤攤銷（略）——一次、五五、分次（處理同包裝物） ⑴盤盈①確認借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢②報批轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用⑵盤虧或毀損①確認借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅金－增（轉(zhuǎn)出）②報批轉(zhuǎn)銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 （殘料）其他應(yīng)收款（保險、責(zé)任人賠款）[管理費用]貸：待處理財產(chǎn)損溢iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （殘料）其他應(yīng)收款（保險、責(zé)任人賠款）[營業(yè)外支出－非常損失]貸：待處理財產(chǎn)損溢注：待處理財產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會計準則－固定資產(chǎn)》而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項目。③小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)i購進貨物借：物資采購（價稅合計）貸：應(yīng)付帳款ii銷售貨物或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅價）應(yīng)交稅金－增–銷③視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例）i銷售方借：長期股權(quán)投資貸：原材料/庫存商品（成本價）應(yīng)交稅金－增–銷（計稅價*稅率）注：若存在銷售收入則須確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本ii接受方，視同購進借：原材料/庫存商品（成本價）應(yīng)交稅金－增–進（計稅價*稅率）貸：實收資本④不予抵扣項目的賬務(wù)處理i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本借：固定資產(chǎn)/原材料（價稅合計）貸：銀行存款ii購入時不能確認借：原材料應(yīng)交稅金－增–進貸：銀行存款注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：在建工程/應(yīng)付福利費/待處財產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅金－增–進轉(zhuǎn)出原材料⑤轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理i轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應(yīng)交稅金–未交增值稅貸：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出多交增值稅ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金–未交增值稅⑥進項稅額轉(zhuǎn)出－貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時借：待處理財產(chǎn)損益－待處流資損益貸：應(yīng)交稅金－增（進轉(zhuǎn)出）⑦已交稅金－上交增值稅借：應(yīng)交稅金－增已交稅金貸：銀行存款 注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅金–未交增值稅”科目（2）消費稅①產(chǎn)品銷售i將產(chǎn)品直接對外銷售借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅ii以應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、抵償債務(wù)（視同非貨幣性交易），計稅處理同iiii用應(yīng)稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等，計入有關(guān)成本。借：長期股權(quán)投資–企業(yè)貸：投資收益②成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進行調(diào)整借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 200–企業(yè)–股權(quán)投資差額 1–企業(yè)–損益調(diào)整 5–企業(yè)–股權(quán)投資準備 2貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)（帳面余額） 205利潤分配未分配利潤（累計影響數(shù)）1資本公積–股權(quán)投資準備 2ii追加投資時借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 302貸：銀行存款 302iii再次計算股權(quán)投資差額成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額 2貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 2將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 7貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 5–企業(yè)–股權(quán)投資準備 2成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302－2注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤450萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，投資者追加現(xiàn)金投資30萬元。該知識點與中華會計網(wǎng)校（）2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南銷貨方代墊的運雜費以后是要支付給銷貨方的，所以也是要計入應(yīng)付賬款中的，所以ABD都是影響應(yīng)付賬款金額的，只有C現(xiàn)金折扣是不影響應(yīng)付賬款金額的。答案解析：經(jīng)營活動取得的收入不會影響事業(yè)結(jié)余的金額。參考答案：A　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅） 34甲公司支付上述相關(guān)款項時，應(yīng)編制的會計分錄是（　?。?。不應(yīng)在資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示的是（　?。，F(xiàn)有存貨商品房一棟，實際開發(fā)成本為9000萬元，2009年3月31日，甲公司將該商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用，租賃期為10年。當(dāng)月購入材料一批，實際成本110萬元，計劃成本120萬元，領(lǐng)用材料的計劃成本為100萬元。本題所涉及考點與2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南初級會計實務(wù)》模擬試題（二）單項選擇題第10題基本相同。初級會計實務(wù)》模擬試題（三）多項選擇題第16題相同。初級會計實務(wù)》P116例題P123多項選擇題第1題、P124多項選擇題第17題、2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解本題所涉及考點與2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南答案解析：年末等額支付，屬于普通年金。分錄如下：答案解析：支付中介機構(gòu)的咨詢費記入到管理費用中。不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（　?。?。初級會計實務(wù)》模擬試題（一）多項選擇題第9題、2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《全真模擬試卷初級會計實務(wù)》P18隨堂演練（四）第2題、與中華會計網(wǎng)校（）2010年開通的實驗班模擬試題一單第14題考到了相同知識點。該飲料市場售價為12萬元（不含增值稅），增值稅適用稅率為17%，實際成本為10萬元。該企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品應(yīng)分配的人工費為（　?。┰?。 參考答案：C參考答案：B答案解析：本題是成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，2009年4月至12月投資性房地產(chǎn)的累計折舊=9000/50（9/12）=135（萬元），投資性房地產(chǎn)的賬面價值=9000135=8865（萬元），所以2009年12月31日資產(chǎn)負債表項目列報的金額為8865萬元。初級會計實務(wù)》P193單項選擇題第21題基本相同?！　　≠J：銀行存款　　　　264本題與中華會計網(wǎng)校（）2010年初級會計實務(wù)模擬試題（四）單項選擇題第11題、（普通班）模擬試題（三）考查相同知識點。不會引起事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變動的是（　?。?。 該設(shè)備價款為360萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊?！肮芾碣M用”科目貸記“應(yīng)收賬款”科目答案解析：企業(yè)銷售商品的時候給予客戶的現(xiàn)金折扣屬于一種理財費用，所以確認收入后，對于客戶實際享受的現(xiàn)金折扣是應(yīng)該計入財務(wù)費用中。該知識點與中華會計網(wǎng)校（）2010年開通的普通班模擬試題（二）單項選擇題第20題、實驗班模擬試題（二）單項選擇題第8題基本相同、2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南4．固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113－114（1）費用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說大修和日常修理），應(yīng)在發(fā)生時確認為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用）、預(yù)提費用處理。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。若當(dāng)期發(fā)生減值準備，則下期攤銷額要按預(yù)計可收回金額和剩余可使用年限進行攤銷預(yù)計某項無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟效益，則將其攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費用⑩無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費和維護專利權(quán)發(fā)生的訴訟費，直接計入當(dāng)期管理費2．其他資產(chǎn)①長期待攤費用應(yīng)由本期負擔(dān)的部分不得做為長期待攤費用。初級會計實務(wù)》P101多項選擇題第6題考核了相同知識點。點評：本題主要考核“第四章 ”的“現(xiàn)金折扣的核算”知識點?！皦馁~準備”科目貸記“資產(chǎn)減值損失”科目參考答案：C應(yīng)在貨款全部收回時確認收入A．從事經(jīng)營活動取得的收入“固定資產(chǎn)”科目余額為1000萬元，“累計折舊”科目余額為300萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額為50萬元?！　　≠J：銀行存款　　　　　200初級會計實務(wù)》P194多項選擇題第1題、P195多項選擇題第9題、2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解點評：本題考核“成本模式計量的投資性房地產(chǎn)”。本題所涉及考點與2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南本題所涉及考點與2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南答案解析：事業(yè)單位事業(yè)用材料盤虧中正常損耗的部分應(yīng)該記入當(dāng)期的事業(yè)支出。答案解析：所有者權(quán)益包括實收資本（或股本）（選項C）、資本公積（選項A）、盈