【正文】 （3）應付職工薪酬項目金額=200000+28000+50000=278000（元）（4）長期待攤費用項目金額=350000200000=150000（元）企業(yè)應根據(jù)“長期待攤費用”總帳科目余額減去將于一年內(nèi)攤銷的金額作為資產(chǎn)負債表中“長期待攤費用”項目的金額。甲公司的會計分錄為： 借：銀行存款 421200貸：應收帳款 42120022．（1）銷售實現(xiàn)時：借：應收帳款 234000 貸：主營業(yè)務收入 200000 應交稅費應交增值稅 34000借：主營業(yè)務成本 100000 貸：庫存商品 100000（2）發(fā)生銷售折讓時： 借：主營業(yè)務收入 10000（2000005%） 應交稅費應交增值稅 1700 貸：應收帳款 11700 23．（1）2008年2月16日銷售實現(xiàn)時：借：應收帳款 117000 貸：主營業(yè)務收入 100000 應交稅費應交增值稅 17000借：主營業(yè)務成本 50000 貸：庫存商品 50000（2）2008年2月25日收到貨款時，發(fā)生現(xiàn)金折扣2000（1000002%）元，實際收款11500（1170002000）元： 借：銀行存款 115000 財務費用 2000 貸：應收帳款 117000（3）2008年6月6日發(fā)生銷售退回時：借：主營業(yè)務收入 100000 應交稅費應交增值稅 17000 貸：銀行存款 115000 財務費用 2000借：庫存商品 50000 貸：主營業(yè)務成本 5000024．甲公司會計處理：（1）發(fā)出商品時： 借：委托代銷商品 60000 貸：庫存商品 60000（2）收到代銷清單時：借：應收帳款 52650 貸：主營業(yè)務收入 45000 應交稅費應交增值稅 7650借：主營業(yè)務成本 30000 貸：委托代銷商品 30000借：銷售費用 4500 （4500010%） 貸：應收帳款 4500 （3）收到乙公司支付的貨款時：借：銀行存款 48150 貸：應收帳款 48150乙公司會計處理：（1）收到商品時： 借：受托代銷商品 90000 貸：受托代銷商品款 90000（2）對外銷售時：借：銀行存款 52650 貸：受托代銷商品 45000 應交稅費應交增值稅 7650（3）收到增值稅專用發(fā)票時： 借：應交稅費應交增值稅 7650 貸：應付帳款 7650（4）支付貨款并計算代銷手續(xù)費時： 借：受托代銷商品款 45000 應付帳款 7650 貸：銀行存款 48150 其他業(yè)務收入 450025．（1）甲企業(yè)2008年度應納所得稅額=22030+10=200（萬元）按照稅法規(guī)定國債利息收入不需要納稅，應作納稅調(diào)減；按稅實發(fā)工資小于計稅工資，不需要作納稅調(diào)整；當年的營業(yè)外支出中，有10萬元為稅款滯納金支出，按照稅法規(guī)定不能從稅前扣減，應作納稅調(diào)增。 17．A公司的會計處理：（1）收到發(fā)行收入時： 借：銀行存款 4000000 貸：股本 1000000 資本公積股本溢價 3000000 [1000000（41）]（2）支付手續(xù)費、咨詢費等發(fā)行費用時： 借：資本公積股本溢價 120000 貸：銀行存款 12000018．（1）A股份有限公司會計處理： ① 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：借：本年利潤 1000000 貸：利潤分配未分配利潤 1000000 ② 提取法定盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利： 借：利潤分配提取法定盈余公積 100000 應付現(xiàn)金股利 400000 貸：盈余公積 100000 應付股利 400000同時： 借：利潤分配未分配利潤 500000 貸：利潤分配提取法定盈余公積 100000 應付現(xiàn)金股利 400000（2）A公司年末未分配利潤為500000元（本年利潤1000000提取法定盈余公積 100000應付現(xiàn)金股利 400000）。（2）A公司編制會計分錄： 借：資本公積 1000000 貸：實收資本甲 750000 乙 250000由于資本公積1000000元按原出資比例轉(zhuǎn)增實收資本，因此，A公司應分別按照750000元、250000元的金額貸記“實收資本”科目中甲、乙明細帳。12） 貸：應付票據(jù) 10004月、5月的會計處理同上。12） 貸：應付利息 8002月末計提2月份應計利息：借：財務費用 800 貸：應付利息 800（3）3月末支付第一季度銀行借款利息： 借：財務費用 800 應付利息 1600 貸：銀行存款 2400第二、三季度的會計處理同上。2] 投資收益 5750008．（1）初始投資成本=10000008+48000=8048000借：長期股權(quán)投資成本 8048000 貸：銀行存款 8048000（2）07年末確認投資收益=40000040%=160000借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 160000 貸：投資收益 160000（3）08年5月8日乙公司宣告分派股利07年股利=10000000．1=100000借：應收股利 100000 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 100000（4）收到股利借：銀行存款 100000 貸：應收股利 100000（5）08年度公允價值增加=10000040%=40000借：長期股權(quán)投資其他股權(quán)變動 40000 貸：資本公積 40000（6）08年度發(fā)生虧損=10000040%=40000借：投資收益 40000 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 40000（7）出售股票借：銀行存款 10000000 貸：長期股權(quán)投資成本 8048000 長期股權(quán)投資損益調(diào)整 20000 長期股權(quán)投資其他股權(quán)變動 40000 投資收益 1892000同時：借：資本公積 40000 貸：投資收益 400009．（1）該倉庫的入帳價值=90000+10000+40000+3000=143000（元）（2）借：工程物資