【正文】 （1分） （1分） 1100 1053（4）2008年債券業(yè)務(wù)抵消分錄 借：應(yīng)付債券 （1分） 30借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 貸：管理費(fèi)用 30 借：營業(yè)外收入 貸：期初未分配利潤 10 借：營業(yè)外收入 200 53（3）2008年末內(nèi)部固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)抵消分錄 （1分） 33借：投資收益 （1分） 80借：應(yīng)付利息 1020 （2分）貸：持有至到期投資 1100 10（2）2007年債券業(yè)務(wù)抵消分錄借：應(yīng)付債券 10 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 200 700固定資產(chǎn)——原價(jià) 貸：營業(yè)成本 900 借：營業(yè)收入（1）2007年末內(nèi)部固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)抵消分錄（3）2008年9月28日，A公司變賣上述從C公司購進(jìn)的設(shè)備，變賣價(jià)款600萬元，款項(xiàng)已存入銀行，變賣該設(shè)備時支付清理費(fèi)用50萬元。（2）2006年1月1日，C公司按照面值發(fā)行公司債券，面值為1100萬元，次年1月5日，按票面利率3％支付利息，該債券在第六年兌付（不能提前兌付）本金及最后一期利息。A股份有限公司2007年1月1日與另一投資者B公司共同組建C公司，A公司占有C公司75％的股份，從2007年開始將C公司納入合并報(bào)表。 390（5）2011年12月31日借：管理費(fèi)用 795固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn) 390 795投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （1分）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 952010年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=171095=1615萬元。 （1分）貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 95 （1710/18） 150借：其他業(yè)務(wù)成本 （1分）貸：其他業(yè)務(wù)收入 150 （1分）貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 90 1002009年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=2800700300=1800萬元，可收回金額為1710萬元，應(yīng)計(jì)提90萬元減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失 （1分）貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 100 150借：其他業(yè)務(wù)成本 （1分）貸：其他業(yè)務(wù)收入 150 1002008年12月31日，投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為2800600300=1900萬元，可收回金額為2000萬元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。 （1分）貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 100 150借：其他業(yè)務(wù)成本 （1分）貸：其他業(yè)務(wù)收入 150 500固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （1）2007年12月31日借：投資性房地產(chǎn)2011年12月31日該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1540萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1560萬元。2010年12月31日租賃期滿，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)投入行政管理部門使用。2009年12月31日該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1650萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1710萬元。乙公司對該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。 兩者之間差額150萬元在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于被投資企業(yè)在投資以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的部分100（100010%）萬元，調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的盈余公積和未分配利潤，盈余公積調(diào)增10萬元，未分配利潤調(diào)增90萬元；剩余部分50萬元調(diào)整資本公積。 原取得投資時應(yīng)享有被投資單位凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=950010%=950萬元（1分） （1分）（3）原持有10%股份在購買日對應(yīng)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=1100010%=1100萬元（1分） 進(jìn)一步取得50%股份應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=56001100050%=100萬元 （1分） 5600（2）原持有10%股份應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=1000950010%=50萬元 5600 （1）借：長期股權(quán)投資（2）計(jì)算合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。甲公司和乙公司按凈利潤的10%提取盈余公積。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11000萬元。甲公司對持有的投資采用成本法核算。 貸：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 （1分） 借：制造費(fèi)用 計(jì)提折舊=（）/2= 借：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款 貸：累計(jì)折舊 （1分） 借：制造費(fèi)用 計(jì)提折舊=（）/2= 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用=*6%= 1000 貸：銀行存款 （1分） 1000 借：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn) 租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值=（1分）（2）最低租賃付款額=1000*2+100=2100（1分）+100/（1+6%）178。 1）該租賃屬于融資租賃。（3）編制A 公司在2008年和2009年末與支付租金以及其他租賃事項(xiàng)有關(guān)的會計(jì)分錄。要求：（1）判斷該租賃的類型，并說明理由。甲生產(chǎn)設(shè)備于2007年12月31日運(yùn)抵A公司，當(dāng)日投入使用。（7）租賃合同利率為6%。合同主要條款如下：（1）租賃標(biāo)的物：甲生產(chǎn)設(shè)備（2）起租日：2007年12月31日（3）租賃期：2007年12月31日至2009年12月31日（4）租金支付方式：2008年和2009年每年年末支付租金1000萬元（5）租賃期滿時，甲生產(chǎn)設(shè)備的估計(jì)余值為100萬元，其中A公司的擔(dān)保余值為100萬元。 貸：應(yīng)付債券 借：在建工程 （2分） （3）債券應(yīng)付利息=2000*8%*1/2*=624 在建工程 借：應(yīng)付利息 100（2）2008年實(shí)際支付利息時，應(yīng)當(dāng)支付160萬美元，（160*）萬元。 貸：應(yīng)付債券 （2分） 100 借：在建工程 1240外幣債券本金及利息匯總差額=2000*（）+160*（）=100萬元 貸：應(yīng)付利息 （2分） 1240 借：在建工程（1）債券應(yīng)付利息=2000*8%*=1240萬元相關(guān)匯率如下：2007年1月1日市場匯率為1美元=；2007年12月31日市場匯率為1美元=；2008年1月1日市場匯率為1美元=；2008年6月30日市場匯率為1美元=。合同約定，每年的1月1日支付利息，到期還本。 900甲公司于2007年1月1日為建造某工程項(xiàng)目專門以面值發(fā)行美元公司債券2000萬元，年利率為8%，期限為3年。 3100借：營業(yè)成本 3100 （2分）貸：存貨 320 320 320（2）2008年抵消分錄：借：未分配利潤—年初 2600借：營業(yè)成本 （2分）貸：營業(yè)成本 2600 要求：編制2007年和2008年與存貨有關(guān)的抵銷分錄。2008年乙公司出售庫存商品給甲公司，售價(jià)為3100萬元（不含增值稅），成本為2200萬元。至2007年12月31日，甲公司從乙公司購買的上述存貨中尚有40%未出售給集團(tuán)外部單位。 18甲公司和乙公司為同一母公司的子公司，存貨期末計(jì)價(jià)均采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。 （2分）貸：未分配利潤 440借：資本公積 660少數(shù)股東權(quán)益 30 貸：長期股權(quán)投資 270 盈余公積 300未分配利潤 2借：股本 450銀行存款 150資本公積——股本溢價(jià) （3分）管理費(fèi)用 50商譽(yù) 30固定資產(chǎn) 270盈余公積 300未分配利潤 2（3）借：股本 50銀行存款 225無形資產(chǎn) 80貸：股本 要求：（1）確定購買日；（2）編制東方公司企業(yè)合并的會計(jì)處理；（3）編制東方公司股權(quán)取得日合并報(bào)表的抵消分錄；（4）假設(shè)東方公司和甲公司同受A公司共同控制，其他資料不變，編制東方公司企業(yè)合并的會計(jì)處理，并編制其股權(quán)取得日合并報(bào)表的抵銷分錄。當(dāng)日甲公司的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1100萬元，其中，股本為500萬元，資本公積為300，未分配利潤270萬元，盈余公積30萬元。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：東方公司收購甲公司對外發(fā)行的60%的股份，支付的合并對價(jià)為發(fā)行150萬股賬面價(jià)值為1元的股票，；賬面原值450萬元的無形資產(chǎn)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，已攤銷80萬元，公允價(jià)值420萬元。 貸：固定資產(chǎn)清理 （1分） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 200 468 借：應(yīng)付賬款 2 借：固定資產(chǎn)清理 434 壞賬準(zhǔn)備 34 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） （3分） 200 借：庫存商品答案中的金額單位用萬元表示）（1）A公司應(yīng)編制以下會計(jì)分錄：要求：（1）編制A公司2008年上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄（2）編制B公司2008年上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄（不考慮所作分錄對所得稅、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。A公司已于2008年10月收到B公司用于償還債務(wù)的上述產(chǎn)品和設(shè)備。（2）該設(shè)備的公允價(jià)值為200萬元，賬面原價(jià)為434萬元，至2008年9月30日的累積折舊為200萬元。2008年9月30 日，B公司鑒于財(cái)務(wù)困難，提出以其生產(chǎn)的產(chǎn)品一批和設(shè)備一臺抵償上述債務(wù)。2007年1月5日，A公司向B公司銷售材料一批，增值稅專用發(fā)票上著名的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。 貸：公允價(jià)值變動損益 （1分） 220 1800借：其他業(yè)務(wù)收入 （1分）投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動 1780 （1分）貸：其他業(yè)務(wù)收入 （1分）貸：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動