【正文】 稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為*年。要求根據(jù)上述資料：（1）計算確定上述各項資產(chǎn)或負債本年末的賬面價值與計稅基礎(chǔ)；（2）逐筆分析是否產(chǎn)生與所得稅核算有關(guān)的暫時性差異；如有，請確定各項暫時性差異的金額及類型。（2）年初購入一項商標自用，成本*元，會計上無法確定商標的使用壽命；稅法則要求按*年并采用直線法攤銷商標價值。（2）計算2013的借款利息費用，確定其中應(yīng)予資本化的利息費用金額并說明理由。（本題中專門借款暫時閑置資金的活期存款利息略。5．H公司為建造辦公樓發(fā)生的專門借款有：①2012年12月1日，借款*萬元，年利率*%，期限*年；②2013年7月1日，借款*萬元，年利率*%，期限*年。要求計算：（1）2010年應(yīng)付銀行的借款利息；（2）2010年應(yīng)予資本化的借款利息；（3）2011年上半年應(yīng)付銀行的借款利息；（4）2011年上半年應(yīng)予資本化、費用化的借款利息。當日支付工程款*元。余款存入銀行，活期存款利率*%。余款存入銀行，活期存款利率*%。3．2010年1月1日從建設(shè)銀行借入2年期借款*元用于生產(chǎn)車間建設(shè)，利率*%，到期一次還本付息。要求：（1）根據(jù)營銷條件一，采用總額法計算1月8日、1月16日、3月9日確認銷售收入、現(xiàn)金折扣支出和實際收款金額；（2）根據(jù)營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。條件二：購貨方若3個月后才能付款，則K公司提供分期收款銷售。四、計算題1．2011年1月2日銷售產(chǎn)品一批，售價（不含增值稅）*元。9．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，現(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結(jié)，票據(jù)到期時本公司應(yīng)承擔連帶付款責任。7．年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本實現(xiàn)的凈利潤和發(fā)生的虧損；提取法定盈余公積；用盈余公積彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本；回購本公司發(fā)行在外的普通股股票。6．購入原材料貨款尚未支付；開出商業(yè)匯票從小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料；自行研發(fā)一項專利領(lǐng)用原材料（該項材料費用符合資本化條件）；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品；上月賒購的商品本月因在折扣期內(nèi)付款而取得現(xiàn)金折扣收入，款項已通過銀行支付。5．發(fā)現(xiàn)去年購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備，公司一直未計提折舊，經(jīng)確認屬于非重大會計差錯；年終決算時發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費少計，經(jīng)查系記賬憑證填制錯誤，且屬于非重大會計差錯；發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分攤保險費現(xiàn)予更正（經(jīng)確認屬于非重大會計差錯。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到；分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益；預收銷貨款存入銀行；銷售商品一批，已得知購貨方資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，難以及時支付貨款。2．交納上月應(yīng)交未交增值稅；本月應(yīng)交所得稅下月初付款；將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細賬戶；年末確認遞延所得稅資產(chǎn)增加。7．現(xiàn)金流量的含義及我國現(xiàn)金流量表對現(xiàn)金流量的分類；舉例說明現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”與“現(xiàn)金等價物”的涵義。5．舉例說明負債項目的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的涵義。3．會計上如何披露或有負債；商品銷售收入的確認條件。二、簡答題1．借款費用資本化的概念及我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定。要求：（1）就事項（1），編制2011年和2012年的合并抵消分錄；（2）就事項（2），假定乙公司本年內(nèi)部購入的貨物①全部未售出，②全部已售出，③本年對外銷售60%、余下40%形成年末存貨，分別編制三種情況下2011的合并抵消分錄；（3）就事項（3），編制2011年和2012年的合并抵消分錄。甲公司2012年年末個別資產(chǎn)負債表中對子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款為66000元，仍按應(yīng)收賬款余額的5‰計提壞賬準備。（2）2011年12月10日，甲公司銷售給乙公司貨物一批，取得收入20000元，增值稅額3400元，本批貨物的成本為14000元，款項已經(jīng)支付。五、業(yè)務(wù)題。也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未 分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。投資企業(yè)確認投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。追加或收回投資應(yīng)當調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。投資企業(yè)確認投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額 ②成本法的適用范圍：（1）對子公司的投資；（2）對被投資單位的影響力在重大影響以下，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不可能可靠計量的投資。4在合并工作底稿中編制調(diào)整分錄和抵銷分錄，將內(nèi)部交易對合并財務(wù)報表有關(guān)項目的影響進行抵銷處理5計算合并會計報表各項目的合并金額 6填列合并財務(wù)報表、適用范圍以及核算方法？答：①定義：成本法，指投資按投資成本計價的方法。？二者的會計處理有何不同？ 答：同一控制下企業(yè)合并是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時性的企業(yè)合并；非同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的交易合并，即排除判斷屬于同一控制下的企業(yè)合并的情況以外的其他的企業(yè)合并。2吸收合并：是指合并方在企業(yè)合并中取得對被合并方的全部凈資產(chǎn)，被合并方在合并后被注銷。（長期股權(quán)投資）：是指投資以初始投資成本計量后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動對投資的賬面價值進行調(diào)整的方法四、簡答題？各自的含義是什么？ 答：可分為控股合并、吸收合并和新設(shè)合并三種。在企業(yè)合并時，它是購買企業(yè)投資成本超過被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值的差額。：指能在未來期間為企業(yè)經(jīng)營帶來超額利潤的潛在經(jīng)濟價值，或一家企業(yè)預期的獲利能力超過可辨認資產(chǎn)正常獲利能力（如社會平均投資回報率）的資本化價值。: 是指參與合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的交易合并，即排除判斷屬于同一控制下的企業(yè)合并的情況以外的其他的企業(yè)合并。 ，可能編制的抵銷分錄是（AD）。 （ABC）。 ，子公司外幣會計報表中的“營業(yè)外支出”項目的金額應(yīng)按（A）折算為母公司記賬本位幣。 ，不應(yīng)納入母公司合并會計報表合并范圍的是（A）。A．720 ，在將以前會計期間內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多提的累積折舊抵銷時，應(yīng)當：（A）。A．2000 ，抵銷分錄的功能是（B）。子公司購進后，銷售50%，取得收入5000元，另外的50%形成期末存貨。甲公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資的初始投資成本為（D）萬元。（√）第四篇：高級財務(wù)會計復習題《高級財務(wù)會計》課程復習題一、單項選擇題，購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用應(yīng)當計入（A）。（√），具有專門用途的、不能用于償付破產(chǎn)債務(wù)的資產(chǎn)。非破產(chǎn)債務(wù)包括擔保債務(wù)、優(yōu)先清償債務(wù)、抵消債務(wù)、抵消差額債務(wù)、未申報債務(wù)等。（X），而破產(chǎn)債務(wù)僅包括無擔保債務(wù)。（√），破產(chǎn)清算的目的在于變現(xiàn)償債，因此，應(yīng)以帳面價值作為清算資產(chǎn)的計量屬性。（X），重整計劃的執(zhí)行和實施在會計上反映的內(nèi)容之一就是將資產(chǎn)調(diào)整為公允價值。（X）、流動負債和長期負債的雙重反映；利潤表也要作正常經(jīng)營損益和重整損益的雙重反映。（X），租賃會計中只需將擔保余值計入最低租賃付款額內(nèi)，未擔保余值毋需反映。（X），應(yīng)當采用出租人的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；否則，應(yīng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。（X），在租賃談判和簽訂租賃合同過程中承租人發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項目的初始直接費用，計入租賃資產(chǎn)價值。（√），就出租人而言，是指就承租人而言的擔保余值加上獨立于承租人與出租人、但在財務(wù)上有能力擔保的第三方擔保的資產(chǎn)余值。（X），通常非即時結(jié)算。（X），買方只能在合同到期日才能行使權(quán)力；但對于美式期權(quán)，買方可以在合同到期前的任何一天行使權(quán)力。（X）。（√），由交易雙方直接協(xié)商后簽訂或通過經(jīng)紀人協(xié)商簽訂。（X），企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。（X）《企業(yè)會計準則第19號外幣折算》要求企業(yè)在處理外幣業(yè)務(wù)時，采用兩項交易觀，對匯兌損益的處理既可以采用當期確認法，也可以采用遞延法。（√），即以人民幣為記帳單位來記錄所發(fā)生的外匯交易業(yè)務(wù)，將發(fā)生的多種貨幣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，折合成人民幣加以反映，外幣在帳上僅作輔助記錄。（X），綜合了二者的優(yōu)點，因此，它是完美無缺的物價變動會計。（X），計算出的貨幣性項目購買力損益應(yīng)作為一個重要項目而計入利潤表（X），其計量模式中均使用歷史成本屬性，所不同的是在一般物價水平會計中，用貨幣一般購買力單位調(diào)整了名義貨幣單位。（√）《企業(yè)會計準則基本準則》將公允價值界定為資產(chǎn)為負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。A公司將其生產(chǎn)的機器出售給B公司，B公司（商業(yè)企業(yè)）將該機器作為固定資產(chǎn)使用，第一年年末B公司該固定資產(chǎn)的帳面價值96 000元，從集團角度看該固定資產(chǎn)的帳面價值72 000元，假設(shè)第一年末該機器的可收回金額分別為90 000，B公司在個別財務(wù)報表中計提了6 000元的固定資產(chǎn)減值準備、編制合并財務(wù)報表時應(yīng)將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)多計提的減值準備予以全部抵銷。（X），在第二期調(diào)整期初未分配利潤的合并數(shù)額時應(yīng)編制的抵銷分錄為，借記“營業(yè)成本”項目，貸記“未分配利潤年初”項目。（X）15.“少數(shù)股東權(quán)益”項目反映除母公司以外的其他投資者在子公司所有者權(quán)益中擁有的份額，應(yīng)在合并資產(chǎn)負債表負債項目下單獨列示。商譽確認后，以后各期不攤銷，但每年年末進行減值測試，按照帳面價值與可收回金額孰低的原則計算。（X），對于資產(chǎn)負債表，根據(jù)加總的所有者權(quán)益各項目的數(shù)額，加上抵銷分錄的借方發(fā)生額，減去抵銷分錄的貸方發(fā)生額，計算得出所有者權(quán)益類各項目的合并數(shù)額。則乙公司為甲公司的子公司；丙公司也是甲公司的子公司。（√），控股權(quán)取得日不僅需要編制合并資產(chǎn)負債表，而且應(yīng)編制合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表等。（X）。（√）、發(fā)生或承擔的負債的公允價值與其帳面價值的差額，計入合并成本（X）、機器設(shè)備及無形資產(chǎn)如果不存在活躍市場，但同類或類似房屋建筑物、機器設(shè)備及無形資產(chǎn)存在活躍市場的，應(yīng)參照同類或類似房屋建筑物、機器設(shè)備及無形資產(chǎn)的市場價格確定其公允價值。（X）（一般在1年以上，含1年）受同一方或相同的多方最終控制。（X）。（利率互換、貨幣互換）。（帳面凈值法、重置成本法、協(xié)商估價法、清算價格法、現(xiàn)行市價法）。（財產(chǎn)變賣收入高于其帳面成本的差額、清算期間發(fā)生的清算管理費用、因債權(quán)人原因確實無法償還的債務(wù)、破產(chǎn)案件訴訟費用、清算期間發(fā)生的財產(chǎn)盤盈作價收入）。，可歸屬于租賃項目的相關(guān)費用，正確的處理方法有（在融資租賃下，承租人發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當計入租入資產(chǎn)價值、在融資租賃下，出租人發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當計入應(yīng)收融資租賃款入帳價值、在經(jīng)營租賃下，承租人發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當計入當期損益、在經(jīng)營租賃下，出租人發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當計入當期損益），下述說法正確的有（資產(chǎn)實際余值低于擔保余值的差額，承租人支付的補償金作為營業(yè)外支出、資產(chǎn)實際余值低于擔保余值的差額，出租人收到的補償金作為營業(yè)外收入、資產(chǎn)實際余值超過擔保余值時，承租人收到出租人支付的租賃資產(chǎn)余值收益款時，作為營業(yè)外收入處理）。，下列應(yīng)于實際發(fā)生時計入當期損益的有（融資租賃中的未確認融資費用、經(jīng)營租賃中承租人發(fā)生的初始直接費用、經(jīng)營租賃中出租人發(fā)生的初始直接費用），包括（技術(shù)咨詢和服務(wù)費、人員培訓費、）。其所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移、租賃期指租賃協(xié)議規(guī)定的不可撤銷的租賃期間。28可以構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)的入帳價值的有（各期租金之和、承租人或與其有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值、承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，）。認定融資租賃時應(yīng)全面考慮各種因素有（租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)所在權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人、承租人是否有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)、租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的比例、租賃資產(chǎn)性質(zhì)是否特殊，是否重新改制）。租賃開始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限≥75%，判斷為融資租賃、承租人在租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值；出租人在租賃開始日最低租賃收款額的現(xiàn)值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值。，下列表述正確的有（在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人，判斷為融資租賃、承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價格預計將遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，判斷為融資租賃、當在開始此次租賃前其已使用年限247。23.《企業(yè)會計準則第24號—套期保值》將套期保值分為（公允價值套期保值、現(xiàn)金流量套期保值、境外經(jīng)營凈投資套期保值）。21.|“公允價值變動損益|帳戶借方核算的業(yè)務(wù)是（衍生工具為金融資產(chǎn)，則其公允價值低于其帳面余額的差額、衍生工具為金融負債，則其公允價值高于其帳面余額的差額）?！镀髽I(yè)會計準則第19號—外幣折算》，下列外幣財務(wù)報表項目中可以采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的有（應(yīng)付職工薪酬、交易性金融資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）。《企業(yè)會計準則第19號外幣折算》，外幣財務(wù)報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（主營業(yè)務(wù)收入、管理費用）。下列項目可以采用即期匯率折算的是（按市價計價的存貨、按市價計價的固定資產(chǎn)、應(yīng)付帳款、應(yīng)收帳款）。，會計循環(huán)的特點是（、資產(chǎn)要素的后續(xù)計量以該帳戶初始計量金額為基礎(chǔ)、企業(yè)提供的商品及服務(wù)以交易時的市場價格確定收入和成本、體現(xiàn)穩(wěn)健原則，期末財務(wù)報表是已實現(xiàn)或已攤銷部分進入利潤表未實現(xiàn)或未攤銷部分進入資產(chǎn)負債表）。甲公司壞帳準備計提比例均為10%。編制合并財務(wù)報表時應(yīng)進行如下抵銷（將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷、將當期多計提的折舊費用予以抵銷、將以前期間累計多計提的折舊費用予以抵銷、抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)上期期末“固定資產(chǎn)減值準備”的余額，即以前各期多計提及沖銷的固定資產(chǎn)減值準備之和）。，本期又發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易且尚未對外銷售，應(yīng)編制的抵銷分錄應(yīng)包括（借：