【正文】 第四節(jié) 稅收征收管理機(jī)關(guān)的職權(quán)稅收征收管理機(jī)關(guān)的職權(quán)：（1） 稅務(wù)管理 （2） 稅款征收 （3） 稅務(wù)檢查 （4） 稅務(wù)處罰 第五節(jié) 稅務(wù)管理稅務(wù)管理的內(nèi)容：（1） 稅務(wù)登記管理 （2） 賬簿、憑證管理 （3） 發(fā)票管理 （4） 納稅申報(bào)管理 一、稅務(wù)登記 稅務(wù)登記的范圍 （1）凡有法律、法規(guī)規(guī)定的A、 應(yīng)稅收入 ；B、 應(yīng)稅財(cái)產(chǎn) C、 應(yīng)稅行為 的各類(lèi)納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記； （2）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在 發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí) ，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。該稅適用 比例稅率 和 定額稅率 （5元/件）城市維護(hù)建設(shè)稅，是對(duì)繳納 增值稅 、 消費(fèi)稅 、 營(yíng)業(yè)稅 的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“三稅”稅額為依據(jù)征收的一種稅，目前對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和進(jìn)口貨物不征收。個(gè)人所得稅序號(hào)稅 目稅 率納稅人1工資、薪金所得5%—45%九級(jí)超額累進(jìn)稅率中國(guó)公民個(gè)體工商戶(hù)合伙企業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在中國(guó)有所得的外國(guó)人、無(wú)國(guó)籍人、港、澳、臺(tái)同胞2個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得5%—35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率3對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得4勞務(wù)報(bào)酬所得加成征收，實(shí)際是三級(jí)超額累進(jìn)稅率5稿酬所得14%6特許權(quán)使用費(fèi)所得20%7股息、利息、紅利所得8財(cái)產(chǎn)租賃所得9財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10偶然所得11其他所得年所得在 12萬(wàn)元以上 的納稅人，在年度終了后 3個(gè)月內(nèi) 到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。營(yíng)業(yè)稅，是指對(duì) 提供應(yīng)稅勞務(wù) 、 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 和 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。消費(fèi)稅，是指對(duì)從事 生產(chǎn) 、 委托加工 、 進(jìn)口 應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。稅收程序法包括：《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》。按照稅法的功能和作用的不同，可以將稅法分為 稅收實(shí)體法 和 稅收程序法 。減免稅，主要包括：（1）減稅和免稅；（2）起征點(diǎn)：征稅對(duì)象的數(shù)額沒(méi)有達(dá)到規(guī)定數(shù)額的不征稅，征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到規(guī)定數(shù)額的，就其全部數(shù)額征稅。 B、間接稅；第二節(jié) 稅法概述稅收屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的范疇，稅法屬于上層建筑的范疇。C、中央地方共享稅，如增值稅等由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。稅收的分類(lèi)（1）按照征稅對(duì)象性質(zhì)不同分類(lèi) —— A、 流轉(zhuǎn)稅 ；B、 所得稅 ；C、 財(cái)產(chǎn)稅 ；D、 資源稅 ；E、 行為稅 特 征種 類(lèi)流轉(zhuǎn)稅征稅數(shù)額不受成本費(fèi)用變化的影響，而對(duì)價(jià)格變化較為敏感增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅所得稅征稅對(duì)象不是一般收入，而是總收入減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額，即應(yīng)納稅所得額，征稅對(duì)象受成本、費(fèi)用、利潤(rùn)高低的影響較大企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)稅稅收負(fù)擔(dān)與財(cái)產(chǎn)價(jià)值、數(shù)量關(guān)系密切，體現(xiàn)“調(diào)節(jié)財(cái)富、合理分配”原則房產(chǎn)稅、契稅等資源稅稅負(fù)高低與資源級(jí)差水平關(guān)系密切資源稅行為稅征稅的選擇性較為明顯，稅種較多，具有較強(qiáng)的時(shí)效性印花稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、城建稅耕地占用稅、車(chē)船稅、船舶噸稅船舶噸稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等（2）按照征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類(lèi)——A、 中央稅 ；B、 地方稅 ；C、 中央地方共享稅 A、中央稅，如：關(guān)稅；消費(fèi)稅；由國(guó)家稅務(wù)負(fù)責(zé)征收。（3）稅收是對(duì)經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行監(jiān)督管理的重要手段；（4）稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用。但未支付款項(xiàng)超5萬(wàn)元的應(yīng)提供付款依據(jù)異地銀行存款賬戶(hù) 5種異地業(yè)務(wù)五、銀行匯票與支票的區(qū)別不 同銀 行 匯 票支 票開(kāi)戶(hù) 任選銀行開(kāi)戶(hù)銀行簽發(fā)人銀行出票人使用區(qū)域同城、異地同城、同區(qū)域提示付款期一個(gè)月10天提取現(xiàn)金要求票上注明現(xiàn)金、普通支票必須記載事項(xiàng)七項(xiàng)六項(xiàng) 1. 表明“銀行匯票”字樣 “支票”字樣 2. 無(wú)條件支付的委托 3. 出票日期 4. 出票金額 4. 確定金額 5. 出票人簽章 5. 出票人簽章 6. 收款人名稱(chēng) 7. 付款人名稱(chēng) 第三章 稅收征收管理法律制度(筆記)第一節(jié) 稅收及稅收征收管理法律制度 稅收的特征：（1） 強(qiáng)制性 ；（2） 無(wú)償性 ；（3） 固定性 。異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)核準(zhǔn)通知、基本賬戶(hù)登記證，營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本。其有效期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。 一、下列票據(jù)無(wú)效（匯票、支票、本票） 未使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù) 更改出票或簽發(fā)日期、收款人名稱(chēng)、金額的票據(jù) 欠缺基本當(dāng)事人的票據(jù) 出票人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定的票據(jù) 絕對(duì)記載事項(xiàng)欠缺的票據(jù) 更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票 出票人簽發(fā)的與其預(yù)留銀行簽章不符的支票 二、下列結(jié)算憑證票據(jù)銀行不予受理未使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的結(jié)算憑證 更改出票或簽發(fā)日期、收款人名稱(chēng)、金額的結(jié)算憑證 出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的票據(jù) 超過(guò)付款提示期限提示付款的票據(jù) 未填明實(shí)際結(jié)算金額或者實(shí)際結(jié)算金額超過(guò)出票金額的銀行匯票 持票人向銀行提示付款時(shí)，未同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知的 三、下列票據(jù)不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓未填明實(shí)際結(jié)算金額或者實(shí)際結(jié)算金額超過(guò)出票金額的銀行匯票 現(xiàn)金支票 未補(bǔ)記金額、收款人名稱(chēng)的支票 四、結(jié)算賬戶(hù)種類(lèi) 銀行結(jié)算賬戶(hù)種類(lèi)使用范圍應(yīng)出具文件資料限制規(guī)定基本存款帳戶(hù)資金收付、工資、獎(jiǎng)金、和現(xiàn)金的支取營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本稅務(wù)登記證一個(gè)單位只許開(kāi)立一個(gè)，個(gè)人不允許開(kāi)立一般存款賬戶(hù)借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，稅務(wù)登記證，基本賬戶(hù)登記證，借款合同，有關(guān)文件可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取專(zhuān)用存款帳戶(hù)對(duì)有特定用途資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用基本賬戶(hù)登記證，營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，稅務(wù)登記證、批文、證明沒(méi)經(jīng)批準(zhǔn)的不得辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。2 出票人預(yù)留銀行簽章 是銀行審核支票付款的依據(jù)。2支票提示付款的期限 自出票日起10日 2空頭支票是指出票人簽發(fā)的支票金額超過(guò) 付款時(shí) 在付款人處實(shí)有的存款金額。支票必須記載的事項(xiàng)：（1）表明“支票”的字樣；（2）無(wú)條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱(chēng)；（5）出票日期；（6）出票人簽章。注意：劃線支票僅是普通支票的一種使用方法，而不是一種單獨(dú)的票據(jù)種類(lèi)。1支票的種類(lèi)： 現(xiàn)金支票 、 轉(zhuǎn)賬支票 和 普通支票 三種。（4）持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交 銀行匯票 和 解訖通知 ，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。銀行匯票的背書(shū)轉(zhuǎn)讓 以實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn) 。（2） 銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改 ，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無(wú)效。1銀行匯票使用（兌付）的基本要求（1）收款人受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票時(shí)， 應(yīng)在出票金額以?xún)?nèi) ，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算。1簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票， 不得填寫(xiě)代理付款人名稱(chēng) 。1銀行匯票必須記載的事項(xiàng)：（1）表明“銀行匯票”的字樣；（2）無(wú)條件支付的承諾；（3）出票金額；（4）收款人名稱(chēng)；（5）出票日期；（6）出票人簽章；（7）付款人名稱(chēng)。銀行匯票的使用范圍 同城 、 異地 或 同一票據(jù)交換區(qū)域 。（4）不發(fā)生效力的記載事項(xiàng)。（2）相對(duì)記載事項(xiàng)：如不記載，適用法律的統(tǒng)一規(guī)定，如“付款日期”。（2） 背書(shū)人 的簽章不符合規(guī)定的， 僅其簽章無(wú)效 ，不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力（3） 承兌人 、 保證人 的簽章不符合規(guī)定的， 僅其簽章無(wú)效 ，不影響其他符合規(guī)定簽章的效力。不同票據(jù)上可能出現(xiàn)的票據(jù)當(dāng)事人也有所不同。（3） 基本當(dāng)事人欠缺，票據(jù)無(wú)效 。說(shuō)明：（1） 匯票 及 支票 的基本當(dāng)事人是 出票人 、 收款人 、 付款人 。 （1）基本當(dāng)事人： 出票人 、 收款人 、 付款人 。 （5） 融資功能 。 （4） 結(jié)算功能 。票據(jù)的功能 （3） 信用功能 。消除現(xiàn)金攜帶的不便，克服點(diǎn)鈔的麻煩 （2） 匯兌功能 。 （6）票據(jù)是一種 可轉(zhuǎn)讓證券 背書(shū)轉(zhuǎn)讓 或者 交付轉(zhuǎn)讓 。 （5）持票人只要向付款人提示付款，付款人即應(yīng) 無(wú)條件 支付票據(jù)金額。票據(jù)的特征 （3）票據(jù)所表示的權(quán)利與票據(jù)不可分離。 （1）銀行匯票 匯票 出票人 ① 銀行承兌匯票 （2）商業(yè)匯票 承兌 人 ② 商業(yè)承兌匯票票據(jù) 種類(lèi) 本票 銀行本票 定額（1000、5000、10000、50000） 不定額 （1）現(xiàn)金支票支票 用途 （2）轉(zhuǎn)賬支票 （3）普通支票 （1）票據(jù)以支付一定 金額 為目的。（6）在異地開(kāi)立基本存款賬戶(hù)需要提交的證明文件 ① 企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本 ② 稅務(wù)登記證 ③ 注冊(cè)地中國(guó)人民銀行分支行出具的未開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的證明。（6）從單位銀行結(jié)算賬戶(hù)向個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)劃撥款項(xiàng) 每筆超過(guò)5萬(wàn)元 的，應(yīng)提供付款依據(jù)。②定期貸記：是指銀行按照付款人的付款憑證，定期將款項(xiàng)劃付給收款人的資金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，如代發(fā)工資。（3）使用范圍 使用支票、信用卡等信用支付工具的，辦理 匯兌 、 定期借記 、 定期貸記 、 借記卡 等結(jié)算業(yè)務(wù)的，可以申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)。1個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù) ①直接申請(qǐng)開(kāi)立（1）如何開(kāi)立 ②將已經(jīng)開(kāi)立的儲(chǔ)蓄賬戶(hù)申請(qǐng)銀行確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)。臨時(shí)存款賬戶(hù) （2）存續(xù)期間：最長(zhǎng) 不得超過(guò)2年 。 業(yè)務(wù)支出賬戶(hù) 除從其基本存款賬戶(hù)撥入款項(xiàng)外， 只付不收，可以支取現(xiàn)金 。（4）銀行對(duì) 糧、棉、油收購(gòu)資金 專(zhuān)用存款賬戶(hù)資金的使用負(fù)有監(jiān)督義務(wù)。（2） 財(cái)政預(yù)算外資金 、 證券交易結(jié)算資金 、 期貨交易保證金 和 信托基金 專(zhuān)用存款賬戶(hù)， 不得支取現(xiàn)金 。 （4）公司開(kāi)立基本存款賬戶(hù)需要提交的證明文件： 企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本 、 稅務(wù)登記證 （1）開(kāi)立銀行：只能在 基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行以外的銀行 開(kāi)立 （2）使用范圍：用于辦理存款人 借款轉(zhuǎn)存 、 借款歸還 和 其他 結(jié)算的資金收付一般存款賬戶(hù) （3）能否支取現(xiàn)金： 可以繳存 現(xiàn)金，但 不得支取 現(xiàn)金。 ① 存款人名稱(chēng)變更 （1）變更原因 ② 單位的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人變更銀行結(jié)算賬戶(hù)的變更 ③ 地址、郵編、電話(huà)等開(kāi)戶(hù)資料變更 ④其他原因 （2）變更程序 在5個(gè)工作日內(nèi)辦理 ① 被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的 （1）撤銷(xiāo)原因 ② 注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的銀行結(jié)算賬戶(hù)的撤銷(xiāo)