【正文】 在融資期限內(nèi)逐日計提融資利息支出，借記賣出回購證券支出科目，貸記應(yīng)付利息科目。 231 賣出回購證券款 一、本科目核算通過國家規(guī)定的場所進行證券回購業(yè)務(wù)賣出證券取得的款項。 三、本科目按其他應(yīng)付款項類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。 229 其他應(yīng)付款 一、本科目核算除上述應(yīng)付款項之外的其他各項應(yīng)付款，如后端申購費、紅利再投資手續(xù)費等。 三、本科目應(yīng)按稅金種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。 227 應(yīng)交稅金 一、本科目核算按規(guī)定應(yīng)交納的各項稅金。 如果投資人將收益轉(zhuǎn)投資，應(yīng)按結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記本科目，貸記實收基金、未實現(xiàn)利得、損益平準金等科目。 225 應(yīng)付收益 一、本科目核算按照基金契約和招募說明書載明的相關(guān)事項計算的，應(yīng)付基金持有人的基金收益。 三、本科目應(yīng)按利息種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。 （二）在賣出回購證券持有期內(nèi)采用直線法逐日計提的利息，借記賣出回購證券支出科目，貸記本科目。 223 應(yīng)付利息 一、本科目核算在基金運作過程中發(fā)生的各種應(yīng)付利息，如銀行借款利息、賣出回購證券利息等。 三、本科目應(yīng)按券商設(shè)置明細賬，進行明細核算。 （二）通過證券交易所賣出股票成交時，借記證券清算款科目，貸記本科目和股票投資、股票差價收入科目。 221 應(yīng)付傭金 一、本科目核算因證券交易而應(yīng)支付給券商的傭金。 二、應(yīng)付托管費的賬務(wù)處理： 逐日計提基金托管費時，借記基金托管費科目，貸記本科目；支付基金托管費時，借記本科目，貸記銀行存款科目。 四、本科目期末貸方余額反映尚未支付給基金管理人的基金管理費和業(yè)績報酬。 二、應(yīng)付管理人報酬的賬務(wù)處理： 計提基金管理費和業(yè)績報酬時，借記管理人報酬科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記銀行存款科目。 四、本科目期末貸方余額反映尚未支付的基金贖回費用。 （二）向辦理贖回業(yè)務(wù)的機構(gòu)支付贖回費時，借記本科目，貸記銀行存款科目。 202 應(yīng)付贖回費 一、本科目核算按照基金契約和招募說明書中載明的相關(guān)事項計算的，應(yīng)付給辦理贖回業(yè)務(wù)的機構(gòu)的贖回費。 四、本科目應(yīng)按辦理贖回業(yè)務(wù)的銷售機構(gòu)或申請贖回業(yè)務(wù)的投資人設(shè)置明細賬，進行明細核算。 三、應(yīng)付贖回款的賬務(wù)處理： （一）基金贖回確認日，按贖回款中含有的實收基金，借記實收基金科目，按贖回款中含有的未分配收益，借記損益平準金科目，按贖回款中含有的未實現(xiàn)利得，借記未實現(xiàn)利得科目，按應(yīng)付投資人的贖回款，貸記本科目，按贖回費中屬于銷售機構(gòu)所有的部分，貸記應(yīng)付贖回費科目，按贖回費中屬于基金所有的部分，貸記其他收入－－贖回費科目。 二、應(yīng)付贖回款的核算原則： （一）基金管理公司應(yīng)當在接受基金投資人有效申請之日起，在規(guī)定的工作日內(nèi)支付贖回款項，尚未支付之前作為應(yīng)付贖回款入賬。 五、本科目期末借方余額反映未實現(xiàn)資產(chǎn)估值增值,貸方余額反映未實現(xiàn)資產(chǎn)估值減值。 三、投資估值的賬務(wù)處理： 估值日對基金持有的股票、債券估值時，如為估值增值，按所估價值與上一日所估價值的差額，借記本科目，貸記未實現(xiàn)利得科目；如為估值減值，按所估價值與上一日所估價值的差額，借記未實現(xiàn)利得科目，貸記本科目。 如有確鑿證據(jù)表明按上述方法進行估值不能客觀反映其公允價值，基金管理公司應(yīng)根據(jù)具體情況與基金托管人商定后，按最能反映公允價值的價格估值。 未上市的股票應(yīng)區(qū)分以下情況處理： （1）配股和增發(fā)新股，按估值日在證券交易所掛牌的同一股票的市價估值； （2）首次公開發(fā)行的股票，按成本估值。 161 投資估值增值 一、本科目核算按照本辦法規(guī)定的估值原則，以及基金契約和招募說明書載明的估值事項，對資產(chǎn)估值時所估價值與其成本的差額。 二、待費費用的賬務(wù)處理：發(fā)生費用時，借記本科目，貸記銀行存款等科目；攤銷時，借記其他費用科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額反映尚未行使配股權(quán)的估值。 （三）在配股期限內(nèi)未向證券交易所配股的（即放棄配股），應(yīng)將配股權(quán)的估值沖減至零，借記未實現(xiàn)利得科目，貸記本科目。 二、配股權(quán)證的賬務(wù)處理： （一）因持有股票而享有的配股權(quán)，從配股除權(quán)日起到配股確認日止，按市價高于配股價的差額逐日進行估值，借記本科目，貸記未實現(xiàn)利得科目。 四、本科目期末借方余額反映已經(jīng)買入但尚未到期返售證券的實際成本。 （二）通過銀行間市場買入證券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記銀行存款科目；逐日計提利息，借記應(yīng)收利息科目,貸記買入返售證券收入科目；證券到期返售時，按實際收到金額,借記銀行存款科目，貸記本科目和應(yīng)收利息科目。 131 買入返售證券 一、本科目核算通過國家規(guī)定的場所進行融券業(yè)務(wù)而發(fā)生的實際成本。 四、本科目應(yīng)按債券的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。 （四）收到債券持有期間分派的利息，借記銀行存款、證券清算款科目，貸記應(yīng)收利息科目。２、 賣出非上市債券，按實際收到金額，借記銀行存款科目，按已售債券成本，貸記本科目，按應(yīng)收利息，貸記應(yīng)收利息科目，按其差額，貸記或借記債券差價收入科目。２、 賣出上市債券時，按成交日應(yīng)收取的證券清算款,借記證券清算款科目，按應(yīng)收利息，貸記應(yīng)收利息科目，按債券投資成本，貸記本科目，按其差額，貸記或借記債券差價收入科目。 （五）估值日，對債券投資進行估值時產(chǎn)生的估值增值或減值，應(yīng)確認為未實現(xiàn)利得。 （四）賣出非上市債券應(yīng)于實際收到全部價款時確認債券差價收入，債券差價收入按實際收到的全部價款與其成本、應(yīng)收利息的差額入賬。債券差價收入按賣出債券應(yīng)收取的全部價款與其成本、應(yīng)收利息和相關(guān)費用的差額入賬。債券投資按實際支付的全部價款入賬，如果實際支付的價款中包含債券起息日或上次除息日至購買日止的利息，應(yīng)作為應(yīng)收利息單獨核算，不構(gòu)成債券投資成本。資金交收日，按實際支付的價款與證券登記結(jié)算機構(gòu)進行資金交收。 二、債券投資的核算原則： （一）買入上市債券應(yīng)于成交日確認債券投資。 五、本科目期末借方余額反映持有各類股票的實際成本。如果實際確認的申購新股金額大于已經(jīng)預(yù)交的申購款的，按實際確認的申購新股金額，借記本科目，貸記其他應(yīng)收款科目；補付申購款時，按支付的余額金額，借記其他應(yīng)收款科目，貸記銀行存款科目。２、 通過網(wǎng)下發(fā)行的，按實際預(yù)交的申購款，借記其他應(yīng)收款科目，貸記銀行存款科目。 （四）基金持有的股票應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，在除息日按照上市公司宣告的分紅派息比例確認股利實現(xiàn)，借記應(yīng)收股利科目，貸記股利收入科目；實際收到現(xiàn)金股利時，借記清算備付金科目，貸記應(yīng)收股利科目。 （三）因持有股票而享有的配股權(quán)，從配股除權(quán)日起到配股確認日止，按市價高于配股價的差額逐日進行估值，借記配股權(quán)證科目，貸記未實現(xiàn)利得科目；向證券交易所確認配股時，借記本科目，貸記證券清算款科目，同時，將配股權(quán)的估值沖減為零，借記未實現(xiàn)利得科目，貸記配股權(quán)證科目；資金交收日，實際支付配股款時，借記證券清算款科目，貸記清算備付金科目。２、 賣出股票成交日，按應(yīng)收取的證券清算款,借記證券清算款科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的股票投資成本，貸記本科目，按應(yīng)付券商傭金，貸記應(yīng)付傭金科目，按其差額，貸記或借記股票差價收入科目；資金交收日，按實際支付的證券清算款，借記清算備付金科目，貸記證券清算款科目。 （五）估值日，對股票投資和配股權(quán)證進行估值時產(chǎn)生的估值增值或減值，應(yīng)確認為未實現(xiàn)利得。 （三）股票持有期間分派的股票股利，應(yīng)于除權(quán)日根據(jù)上市公司股東大會決議公告，按股權(quán)登記日持有的股數(shù)及送股或轉(zhuǎn)增比例，計算確定增加的股票數(shù)量，在股票投資賬戶進行記錄。股票差價收入按賣出股票成交總額與其成本和相關(guān)費用的差額入賬。股票投資按成交日應(yīng)支付的全部價款（包括成交總額和相關(guān)費用）入賬；資金交收日，按實際支付的價款與證券登記結(jié)算機構(gòu)進行清算。 121 股票投資 一、本科目核算股票投資的實際成本。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。 119 其他應(yīng)收款 一、本科目核算除應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收申購款以外的其他各項應(yīng)收、暫付款項。 四、本科目應(yīng)按辦理申購業(yè)務(wù)的機構(gòu)設(shè)置明細賬，進行明細核算。 三、應(yīng)收申購款的賬務(wù)處理： （一）基金申購確認日，按有效申購款，借記本科目，按有效申購款中含有的實收基金，貸記實收基金科目，按有效申購款中含有的未實現(xiàn)利得，貸記未實現(xiàn)利得科目，按有效申購款中含有的未分配收益，貸記損益平準金科目。 二、應(yīng)收申購款的核算原則： （一）基金管理公司應(yīng)當在接受基金投資人有效申請之日起，在規(guī)定的工作日內(nèi)收回申購款項，尚未收回之前作為應(yīng)收申購款入賬。 四、本科目期末借方余額反映尚未收到的各項利息。 （四）在證券持有期內(nèi)逐日計提的買入返售證券收入，借記本科目，貸記買入返售證券收入科目；到期返售證券時，借記銀行存款或證券清算款科目，貸記本科目和買入返售證券科目。 （二）買入非上市債券，借記債券投資科目和本科目（債券起息日或上次除息日至購買日止的利息），貸記銀行存款科目；收到債券利息時，借記銀行存款科目，貸記本科目；債券持有期內(nèi)按債券票面價值與票面利率逐日計提利息，借記本科目，貸記債券利息收入科目；賣出非上市債券，借記銀行存款科目，貸記本科目和債券投資、債券差價收入科目。 113 應(yīng)收利息 一、本科目核算能夠以固定的或可確定的金額收回的各種利息，如銀行存款利息、清算備付金利息、債券利息、買入返售證券利息等。 三、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細賬，進行明細核算。 112 應(yīng)收股利 一、本科目核算因股票投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。 三、本科目應(yīng)按不同證券登記結(jié)算機構(gòu)，如上海證券中央登記結(jié)算公司、深圳證券登記結(jié)算有限公司等設(shè)置明細賬，進行明細核算。 （二）通過證券交易所買賣證券，資金交收日應(yīng)分別以下情況進行賬務(wù)處理： １、 如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，按資金交收日實際支付金額（買入證券與賣出證券成交總額的差額,加相關(guān)費用），借記本科目，貸記清算備付金科目。 二、證券清算款的賬務(wù)處理： （一）通過證券交易所買賣證券，證券成交日應(yīng)分別以下情況進行賬務(wù)處理： １、 如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，借記有關(guān)科目，貸記本科目和有關(guān)科目。 四、本科目期末借方余額反映交存的交易保證金。 二、交存的交易保證金，借記本科目，貸記銀行存款等科目；收回交易保證金作相反分錄。 四、本科目期末借方余額反映存入證券登記結(jié)算機構(gòu)尚未使用的款項。 （三）逐日計提清算備付金的利息，借記應(yīng)收利息科目，貸記存款利息收入科目；實際結(jié)息時，借記本科目，貸記應(yīng)收利息科目。 （二）通過證券交易所買賣證券，資金交收日應(yīng)分別以下情況進行賬務(wù)處理： １、 如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，按資金交收日實際支付的金額（買入證券與賣出證券成交總額的差額，加相關(guān)費用），借記證券清算款科目，貸記本科目。 102 清算備付金 一、本科目核算為證券交易的資金交割與交收而存入證券登記結(jié)算機構(gòu)的款項。月份終了，銀行存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。 三、本科目應(yīng)按開戶銀行、存款種類等分別設(shè)置銀行存款日記賬，并根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 二、銀行存款的賬務(wù)處理： （一）將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支付款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 （十三）本辦法自2002年1月1日起施行。 （十二）本辦法由中華人民共和國財政部負責解釋。 （十一）向外提供的基金會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。 （十）月度、季度財務(wù)會計報告應(yīng)于月份終了后6個工作日內(nèi)報出；半年度財務(wù)會計報告應(yīng)于年度前6個月結(jié)束后60日內(nèi)報出；年度財務(wù)會計報告應(yīng)于年度終了后90日內(nèi)報出。會計報表附注至少應(yīng)披露主要會計政策及其變更的影響數(shù)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易和主要報表項目說明等內(nèi)容。 （九）財務(wù)會計報告由會計報表和會計報表附注組成。季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定的除外。 （八）基金管理公司應(yīng)編制和對外提供真實、完整的基金財務(wù)會計報告。 明細科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，基金管理公司可以根據(jù)需要自行確定。 （六）基金管理公司應(yīng)按本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目?；鸸芾砉静坏秒S意打亂重編。 （四）基金管理公司應(yīng)于估值日計算基金凈值和基金單位凈值，并按國家有關(guān)規(guī)定予以公告。 中國最大的資料庫下載 （二）本辦法適用于基金管理公司管理的證券投資基金（以下簡稱基金）。　　四、各基金管理公司應(yīng)當完善內(nèi)控制度和各項決策程序，嚴格遵守上述規(guī)定。　　二、基金管理公司運用基金資產(chǎn)參與