新財務會計及管理知識分析準則(參考版)
2025-06-26 02:29本頁面
【正文】 29 / 29。 借：委托貸款——減值準備 貸：委托貸款——減值準備 計提的減值準備 委托貸款——應計利息 資產減值損失 借：銀行存款 同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息金額進行表外登記 借：委托貸款——減值準備 投資收益 委托貸款——應計利息 委托貸款——利息調整（科目余額） 收回未減值委托貸款時 委托貸款——利息調整 借：委托貸款——應計利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息） 貸：銀行存款 企業(yè)委托的貸款 貸：發(fā)出商品——分期收款發(fā)出商品 借：主營業(yè)務成本 同時，結轉成本 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 銀行存款 借：應付賬款——委托代銷單位 支付給委托單位的代銷款 貸：應付賬款——委托代銷單位 其他業(yè)務成本 其他業(yè)務收入 借：應付賬款——委托代銷單位 4支付給委托代銷單位的代銷款 貸：其他業(yè)務收入 借：應付賬款——委托代銷單位 4計算代銷手續(xù)費等收入 貸：受托代銷商品 借：代銷商品款 同時 貸：應付賬款——委托代銷單位 借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 應付賬款——委托代銷單位 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 應收賬款 借：銀行存款 4采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品 貸：代銷商品款 借：受托代銷商品（接受價） 采用進價核算的 4收到受托代銷商品 貸：應收賬款——代銷單位 借：銀行存款 收到代銷單位代銷款項 貸：發(fā)出商品——委托代銷商品 其他業(yè)務成本 借：主營業(yè)務成本 同時，結轉代銷商品成本 貸：應收賬款——代銷單位 借：銷售費用——代銷手續(xù)費 計算代銷手續(xù)費 應收賬款——應交增值稅（銷項稅額） 其他業(yè)務收入 貸：主營業(yè)務收入 借：應收賬款——代銷單位 4收到代銷單位報來的代銷清單 貸：庫存商品 借：發(fā)出商品——委托代銷商品 4將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位 材料成本差異（計劃成本大于實際成本的差額） 貸：委托加工物資 材料成本差異（計劃成本小于實際成本的差額） 庫存商品 借：原材料 采用實際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資 銀行存款 貸：應付賬款 借：應交稅費——應交消費稅 收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，應按受托方代收代交的消費稅 銀行存款 貸：應付賬款 借：委托加工物資 貸：生產成本 借：庫存商品 3工業(yè)企業(yè)生產完成驗收入庫的產成品 貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品） 借：自制半成品（庫存半成品） 加工完成并已驗收入庫的自制半成品，應按加工后的實際成本 貸：銀行存款等 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品） 支付的外部加工費和運費等 貸：自制半成品（庫存半成品） 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品） 委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時 貸：自制半成品 借：生產成本 從半成品庫領用自制半成品繼續(xù)加工時 貸：生產成本 借：自制半成品 3已經生產完成并已驗收送交半成品庫的自制半成品 貸：材料成本差異 其他業(yè)務成本 委托加工物資 勘探費用 銷售費用 制造費用 研發(fā)支出 井下作業(yè) 輸油輸氣成本 生產成本 借：油氣生產成本 3結轉發(fā)出材料應負擔的成本差異 貸：周轉材料——在用 借：周轉材料——攤銷 轉銷全部已提攤銷額 貸：有關科目 借：原材料 報廢時，殘料價值沖減有關的成本費用 貸：周轉材料——攤銷 借：有關科目 攤銷時 貸：周轉材料——在庫 借：周轉材料——在用 3分次攤銷的低值易耗品，領用時 管理費用 貸：制造費用 借：原材料等 報廢時，殘料價值沖減有關的成本費用 貸：周轉材料 借：有關科目 3企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點，比照“原材料”科目的有關部門規(guī)定進行核算。 實際成本小于計劃成本的，用紅字登記 貸：材料成本差異 其他業(yè)務成本 制造費用 研發(fā)支出 輸油輸氣成本 生產成本 借：油氣生產成本 3采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結轉生產領用、出售、出租、出借所領用新包裝物應分攤的成本差異銷售費用（出借包裝物） 應交稅費——應交增值稅 貸：營業(yè)外收入——罰沒收入 借：其他應付款（沒收的押金） 2逾期未退包裝物沒收的加收的押金 貸：應交稅費——應交消費稅等 借：其他業(yè)務成本 2這部分沒收
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