內(nèi)部審計(jì)發(fā)展及定義(參考版)
2025-06-25 20:43本頁(yè)面
【正文】 過(guò)分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，且將獨(dú)立性放在至高無(wú)上的位置上，拿獨(dú)立性做文章而忽略客觀性，那么這種獨(dú)立性可能就是得不償失的，不僅會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)在組織內(nèi)部的作用體現(xiàn)，還會(huì)限制內(nèi)部審計(jì)新的探索，如此影響到內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的未來(lái)。在組織內(nèi)部影響著內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際是組織的管理方式、人員意識(shí)等多種因素，那么或許我們應(yīng)該突破的是一種意識(shí)，打破的是一種習(xí)慣，從本質(zhì)上進(jìn)行逐步的調(diào)整改善來(lái)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值體現(xiàn)。在組織需求不斷變化、環(huán)境不斷變化、思維意識(shí)不斷變化的過(guò)程中，內(nèi)部?jī)?nèi)審也在試圖應(yīng)用更多的新思路新方法來(lái)幫助組織實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)，卻因?yàn)榕龅搅霜?dú)立性的屏障，而自動(dòng)退縮。只是希望通過(guò)客獨(dú)立性來(lái)保障客觀性更強(qiáng)一點(diǎn)而已。客觀性是內(nèi)部審計(jì)存在的根本，而不是獨(dú)立性，也不應(yīng)當(dāng)把獨(dú)立性放在第一位。內(nèi)部審計(jì)為價(jià)值在哪里，它實(shí)際不是用獨(dú)立性來(lái)衡量的，而是用客觀性來(lái)衡量的。比如說(shuō)與職能部門共同實(shí)施一些合作項(xiàng)目、比如說(shuō)為組織提供一些咨詢服務(wù)、比如說(shuō)與風(fēng)險(xiǎn)部門、內(nèi)部部門之間的業(yè)務(wù)系統(tǒng)等等。過(guò)分強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性是否會(huì)限制內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新意識(shí)在內(nèi)部審計(jì)不斷追求為組織貢獻(xiàn)價(jià)值的時(shí)候，越來(lái)越發(fā)現(xiàn)獨(dú)立性反而成了制約創(chuàng)新業(yè)務(wù)的一個(gè)瓶頸。我們思考強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性，是否就會(huì)束縛內(nèi)部審計(jì)的手腳，而自動(dòng)過(guò)濾掉內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值的機(jī)會(huì)？而這種忽略對(duì)內(nèi)部審計(jì)向前發(fā)展又會(huì)有何影響？一方面國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的增加價(jià)值服務(wù)，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，用來(lái)拉動(dòng)內(nèi)部審計(jì)地位的提升，另一方面又在強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性這個(gè)因素。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在其對(duì)內(nèi)部審計(jì)的最新定義中實(shí)際就已給出了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向，幫助企業(yè)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。過(guò)分強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性是否會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展我們是否思考過(guò)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性的時(shí)候，是否是一種思維方式誤區(qū)？好比自己加了一個(gè)枷鎖，而后還去驗(yàn)這個(gè)枷鎖存在的恰當(dāng)性。那么除獨(dú)立性之外，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，也是他所要堅(jiān)守的最后一個(gè)底線，就是客觀性。這種情況下，照搬照抄國(guó)外的標(biāo)準(zhǔn)是否符合中國(guó)國(guó)情呢？在與國(guó)際趨同的情況下，是否也要結(jié)合國(guó)內(nèi)實(shí)際現(xiàn)狀來(lái)進(jìn)行完善與修正呢？在對(duì)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作開展的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程中，獨(dú)立性雖然重要，且一直被遵循，但在反映審計(jì)事實(shí)的時(shí)候，是否應(yīng)該首先考慮于客觀性？由于行業(yè)及企業(yè)環(huán)境的不同，其實(shí)在國(guó)內(nèi)無(wú)法保證實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的完全獨(dú)立，但審計(jì)人員的工作依然要開展，在這種情況下，對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性實(shí)際是一種相對(duì)的獨(dú)立，無(wú)論如何畢竟是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，不應(yīng)脫離內(nèi)部審計(jì)這個(gè)業(yè)務(wù)開展環(huán)境。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期與內(nèi)審職場(chǎng)同仁的交流，并結(jié)合我國(guó)國(guó)情和企業(yè)管理實(shí)務(wù)，針對(duì)獨(dú)立性與客觀性的問(wèn)題，薩傲也做了如下思考，希望引起大家更廣泛的討論。讀而思（1）、哪些因素驅(qū)動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)在不同階段的生存和發(fā)展？（2）、您所服務(wù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)當(dāng)前處于哪個(gè)階段上，如果尚未處于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段，您認(rèn)為是什么原因造成的，有沒(méi)有更好的辦法改變這種現(xiàn)狀？（3）、不論企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)處于什么階段，隨著內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的普及和發(fā)展，我們已經(jīng)調(diào)查了解到：內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越深入到企業(yè)的管理過(guò)程，同時(shí)也深受中國(guó)文化的影響，那么中國(guó)內(nèi)部審計(jì)的下一步的發(fā)展方向在哪？（4）、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)有沒(méi)有必要跟著國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)（IIA）的步調(diào)走，尤其在職業(yè)資質(zhì)認(rèn)證與考證方面？ （二）審計(jì)客觀性及獨(dú)立性思考其實(shí)，在內(nèi)部審計(jì)實(shí)施中無(wú)論獨(dú)立性也好、客觀性也好，無(wú)非是想讓內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮的更好一些、工作更深入一些，因此希望對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開展有影響的因素越少越好。從企業(yè)制度化建設(shè)來(lái)說(shuō)，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果形成制度化的成果，并且及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素、形成原因及相應(yīng)整改措施在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行明示，這一方面可以引起所有分支機(jī)構(gòu)的對(duì)照檢查與關(guān)注另一方面為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供有益的幫助。從內(nèi)部審計(jì)自身來(lái)說(shuō)，通過(guò)評(píng)估結(jié)果找出風(fēng)險(xiǎn)程度較高的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)領(lǐng)域，據(jù)此科學(xué)地選擇審計(jì)項(xiàng)目，確定審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)頻率、合理調(diào)配審計(jì)資源，從而使企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程各環(huán)節(jié)都得到有效監(jiān)督，保證充分的審計(jì)覆蓋面，不留審計(jì)盲點(diǎn)。
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