【正文】 （1）短期財源需要的原則（2）負擔限額的原則（3）穩(wěn)定經(jīng)濟的原則（4）吸收社會游資的原則（5）低成本原則 是政府以債券形式籌集資金時所申明的各項條款或規(guī)定。（2）籌集建設資金（3）調節(jié)貨幣供應量和利率（4）調控宏觀經(jīng)濟（二）國債制度 是國家為管理國債發(fā)行、償還和交易，調節(jié)經(jīng)濟活動，以法律和政策形式所確立的一系列準則和規(guī)范。 1950年，人民勝利折實公債 （1）彌補財政赤字 向銀行透支，即借款；增加稅收； 發(fā)行國債。（6）以債券的流動性為標準，分為可上市國債和不上市國債。（3）以償還期限為標準，分為短期國債、中期國債和長期國債。 （1）以籌措和發(fā)行的區(qū)域為標準，分為內債和外債。 （三）國有資產(chǎn)收益界定 ； ； ； ； ； （包括配股權轉讓）收入； ； ； 。 廣義國有資產(chǎn)：財產(chǎn)和財產(chǎn)權利 狹義國有資產(chǎn)：經(jīng)營性國有資產(chǎn) （二）國有資產(chǎn)按存在形態(tài)分為有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 有形資產(chǎn)：具有價值形態(tài)、實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括：動產(chǎn)、不動產(chǎn)。 。 （四）稅負轉嫁的影響因素 、需求彈性小的商品的課稅較易轉嫁，供給彈性較小、需求彈性大的商品的課稅不易轉嫁 ，所得課稅一般不能轉嫁?；燹D是在稅款不能完全向前順轉，又不能完全向后逆轉時采用。甲第1年只須繳納１萬元房產(chǎn)稅，其余9萬元成為甲創(chuàng)業(yè)資本，即稅收資本化。 如甲向乙購買廠房，該房價值40萬元，使用期限預計10年，規(guī)定每年應納房產(chǎn)稅１萬元。 （難點） 又稱資本還原，指納稅人在購買課稅商品時，將今后若干年應納的稅款，在所購商品價格中預先扣除，再從事經(jīng)濟交易，扣除款恰好等于稅收的還原價值。 是指納稅人通過改進生產(chǎn)技術，提高勞動生產(chǎn)率以及經(jīng)營管理水平以降低生產(chǎn)成本，自行消化稅負。 后轉是納稅人無法將其所納稅款向前轉嫁，改為向后轉嫁給批發(fā)商，或再進一步轉嫁給廠商。稅負前轉不止發(fā)生一次，而是連續(xù)幾次向前轉嫁。 （三）稅負轉嫁的方式 指納稅人將所納稅款順著商品流轉方向，通過提高商品價格的辦法，轉嫁給商品的購買者或最終消費者負擔。 ,是經(jīng)濟利益再分配,結果導致納稅人與負稅人不一致。 （二）稅負轉嫁特征 。稅負轉嫁與歸宿是稅收負擔轉移的過程及結果，稅負轉嫁是現(xiàn)代社會不可避免的經(jīng)濟范疇。 稅負歸宿指稅負的最終落腳點，只要稅收轉嫁過程結束，稅負要落到最終負稅人身上，不再轉嫁。 有兩種主張受益原則和能力原則。（1）稅收效率原則：要求政府征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行，提高稅務行政的管理效率。(4)稅務行政原則：指稅法的制定與實施都應當便于履行納稅義務。（二）古典稅收原則 (1)財政政策原則：課稅能充足而靈活地保證國家經(jīng)費開支需要 (2)國民經(jīng)濟原則 ：不阻礙國民經(jīng)濟的發(fā)展。 古典稅收原則、現(xiàn)代稅收原則三、稅收原則．配第代表作《賦稅論》和《政治算術》提出了“公平”、‘‘確定”、“簡便”、‘‘節(jié)省”賦稅四原則。 ，如增值稅、企業(yè)所得稅、證券交易稅等。 ，如消費稅、關稅等。 如流轉稅等。 ，如增值稅等。 （三）按稅收與價格的關系劃分，可分為價內稅和價外稅。 、重量、容量或體積為計稅依據(jù)的稅收。 包括：城市房地產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、契稅 （二）稅收按計量標準劃分，分為從價稅和從量稅 。 （2）所得稅和財產(chǎn)稅 所得稅是指以納稅人的所得額為征稅對象的稅收，包括個人所得稅和企業(yè)所得稅。 ：提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。（2）新增加：木制一次性筷子、實木地板、稅率5%；（3）新增加：高爾夫球及球具、游艇稅率10%；（4）新增加：高檔手表（1萬元以上），稅率20%；（5）取消護膚護發(fā)品稅目。 ：煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車11種商品。（1＋征收率）征收率（3）進口貨物的應納稅額=（關稅完稅價格＋關稅十消費稅）稅率 補充了解：（二）消費稅概述 ：我國境內生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人。 （簡單了解） （1）一般納稅人的應納稅額＝當期銷項稅額—當期進項稅額。 。 流轉稅是我國稅收收入中的主體稅種，占稅收收入總額比重60％多。（1）流轉稅：以商品流轉額和勞務收入為征稅對象的稅。 是政府為實現(xiàn)其職能的需要，憑借其政治權力，按照特定的標準，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。 （二）兼顧國家、企業(yè)和個人三者利益關系 財政收入的多少與企業(yè)和個人的收入之間存在著此消彼長的關系。 財政收入：預算收入與預算內外收入 社會總產(chǎn)品價值形式： C + V + M = W C —— 生產(chǎn)中物質資料耗費 V —— 生產(chǎn)中的人工費用 M —— 純收入，財政收入主要來源二、財政收入的原則 （一）發(fā)展經(jīng)濟，擴大收入來源 經(jīng)濟發(fā)展水平是制約財政收入規(guī)模的根本性因素。第十一講一、財政收入的含義是指政府為了履行其職能、實施公共政策和提供公共物品與服務的需要而籌集的一切資金的總和。 制定明確、合理的財政支出績效目標；建立科學、規(guī)范的績效考評指標體系；部門為完成績效目標采取的管理措施；對績效目標的實現(xiàn)程度及效果實施考核與評價；運用考評結果提高預算編制、執(zhí)行和管理水平。 （1）統(tǒng)一領導原則，由財政部統(tǒng)一領導，中央各部門具體組織實施. （2)分類管理原則，根據(jù)考評對象的部門、行業(yè)、項目特點，制定分類的績效考評辦法。 （三）西方國家“4E”原則 對財政支出資金的使用從“經(jīng)濟性”、“效率性”和“有效性”三個方面進行綜合考察、分析和評價。 1．大力支持教育事業(yè)發(fā)展(1) 支持農(nóng)村義務教育(2) 完善城市義務教育(3) 完善高等教育、職業(yè)教育貧困生資助體系（二）調整優(yōu)化財政支出結構2. 支持醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展(1)增加財政對公共衛(wèi)生體系建設投入，提高重大疾病預防控制能力(2)完善新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度(3)完善城市社區(qū)衛(wèi)生服務體系(4)完善城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險 就業(yè)是民生之本，社會保障是經(jīng)濟社會發(fā)展的減震器和安全閥，支持就業(yè)和社會保障工作，對維護社會穩(wěn)定具有重要作用 加強生態(tài)環(huán)境建設是實現(xiàn)人與自然和 諧相處的內在要求三、財政支出績效考評 （一）財政支出績效考評含義 是指運用一定的考核方法、量化指標及評價標準，對部門為實現(xiàn)其職能所確定的績效目標的實現(xiàn)程度，以及為實現(xiàn)這一目標而安排的預算的執(zhí)行結果所進行的綜合性考核與評價?！叭蔽弧睅淼南麡O影響 （1）政府沒有承擔起彌補市場失靈的責任，降低了某些公共物品和服務提供的數(shù)量和質量； （2）影響經(jīng)濟體制改革進一步深化，如將滿足公共需要的一些責任轉嫁給企業(yè)，增加了企業(yè)負擔，不利于企業(yè)轉換機制和建立現(xiàn)代企業(yè)制度。 財政支出“越位”，既擠占了稀缺的財政資源，分散了政府財力，又不利于政府職能轉變、市場機制作用充分發(fā)揮和財政資金使用效益的提高。 （一）財政支出存在問題，“越位”與“缺位”問題比較突出。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立，市場在資源配置中的基礎性作用日益加強，政府對經(jīng)濟管理從直接和微觀管理向間接和宏觀管理轉變。我國財政支出規(guī)模不斷快速的增長。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步確立，特別是隨著公共財政基本框架的建立，財政支出結構不斷朝著公共財政方向進行調整。由于勞動密集的公共部門是非進步部門，而該部門的工資率與進步部門的工資率呈同方向等速度變化，因此，在其他因素不變的情況下，生產(chǎn)率偏低的公共部門的規(guī)模會隨著進步部門工資率的增長而增長。兩個部門的差異來自技術和勞動發(fā)揮的作用不同，在進步部門，技術起著決定作用；在非進步部門，勞動起著決定作用。 經(jīng)濟發(fā)展成熟階段，對政府提出了更高的要求，政府投資在總投資中所占比重又進一步提高 。 經(jīng)濟發(fā)展初期階段，需要政府部門投資興建基礎設施，政府投資在總投資中所占比重較大 。雖然財政支出水平會因社會“突變”的結束而下降，但公眾所能接受的稅收水平不會下降到原有水平，使公共支出呈現(xiàn)梯度增長趨勢。但突變期結束后，公共支出水平雖然會有所下降，但不會低于原有水平。皮考克和魏斯曼—“梯度漸進增長理論” 公共支出增長是“階梯式的”、“非連續(xù)的”，公共支出水平在正常年份表現(xiàn)出隨著稅收收入的增長而逐漸上升的趨勢。 常用的三個指標：一是當年財政支出占當年國內生產(chǎn)總值比重，反映政府干預經(jīng)濟的程度二是當年中央財政支出占全國財政支出的比重，反映中央政府對地方政府的控制程度 三是人均財政支出（二）西方有四種理論解釋 ：“政府活動擴張法則” ：“梯度漸進增長理論” ：“經(jīng)濟發(fā)展階段增長理論” ：“非均衡增長理論”瓦格納法則—“政府活動擴張法則” 公共支出規(guī)模不斷擴大是社會經(jīng)濟發(fā)展的一個客觀規(guī)律 一是工業(yè)化所起市場擴張，矛盾和沖突增多，為維護社會和經(jīng)濟的正常秩序，政府支出增加。 絕對規(guī)模衡量存在一定的缺陷。 財政支出絕對規(guī)模是政府在預算年度的財政支出總和。衡量著一定時期內政府支配多少社會資源用于滿足公共需要的能力。 購買性支出對交易雙方會的效益約束較強；轉移支出對政府和受益雙方的效益約束較弱。 一是有利于分析政府職能方向，在財政支出總額中，購買性支出所占比重較大，則政府的資源配置職能較強；若轉移性支出比重較大，則政府的收入分配職能較強。 轉移性支出是指政府付出財政資金卻不能得到直接的補償，不存在等價交換問題。財政支出按支出經(jīng)濟分類意義 ，分購買性支出和轉移性支出。①可以使政府收支分類體系更加完整，使政府每一項支出的具體用途得到全面、具體、清晰的反映。 通過按支出使用部門分類，可了解財政資金在各個政府部門之間的配置結構和各個部門支出的情況，有利于政府對各職能部門的發(fā)展進行協(xié)調，監(jiān)督檢查部門支出的效果。我國按功能分類的財政支出分為17類 。支出經(jīng)濟分類政府交易外部交易：家庭、企業(yè)、私人非營利機構內部交易：政府之間的交易、單位與單位之間，分為社會管理支出和經(jīng)濟管理支出。（三）財政支出分類07年收支分類范圍一般預算收支、基金預算收支、債務預算收支、預算外收支、社會保險基金收支07年收支分類體系收入分類、支出功能分類、支出經(jīng)濟分類支出功能分類07年支出功能分類類款按職能設置項按職能設置按行業(yè)設置按用途設置按活動設置 我國財政支出按政府功能進行新的分類，具有重要意義 ①能夠清晰地反映政府各項職能活動支出的總量、結構和方面，有利于按照公共財政要求和宏觀調控需要，及時有效地進行總量控制和結構調整；②支出功能分類與支出經(jīng)濟分類配合，能形成一個既反映政府職能活動又反映支出性質、既能有總括性反映又有明細化反映的支出分類框架，為全面地、多角度地對政府支出進行分析創(chuàng)造有利條件。財政支出是影響總需求的重要因素。 宏觀上，社會資源在政府和微觀經(jīng)濟主體之間配置達到均衡，實現(xiàn)社會效益最大化 微觀上，成本一效應分析。（二）財政支出原則 財政支出對市場調節(jié)所形成的初次分配結果，進行有效的再分配，以實現(xiàn)企業(yè)和個人在國民收入分配中做到機會均等；通過再分配糾正市場機制導致的財富分配不公平狀況，實現(xiàn)社會分配公平，縮小貧富差距。財政支出的過程就是執(zhí)行政府政策的過程。 財政經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展職能的行使，并不等于直接操縱經(jīng)濟運行，而是通過調整優(yōu)化財政支出和收入結構，通過財政政策與貨幣政策相協(xié)調，保障經(jīng)濟的穩(wěn)定和發(fā)展。 通過財政直接投資，調節(jié)社會經(jīng)濟結構，調節(jié)社會有效供給能力。 ，推動社會總需求和總供給的基本平衡，保證物價和經(jīng)濟發(fā)展的穩(wěn)定，實現(xiàn)充分就業(yè)和國際收支平衡。 提供社會福利進行的收入分配。例如:通過收入稅調節(jié)收入分配 通過資源稅調整級差收入 如增加對經(jīng)濟發(fā)展落后地區(qū)轉移性支出，增加社會保障、收入保障、教育和健康等個人轉移性支出。 (二)收入分配職能 收入分配職能目標是實現(xiàn)公平分配。 。 。二、公共財政的職能 (一)資源配置職能 公共財政的資源配置職能，主要是將一部分社會資源集中起來形成財政收入，然后通過財政支出分配活動，由政府提供公共物品和服務，引導社會資金的流向，彌補市場的缺陷，最終實現(xiàn)全社會資源配置效率的最優(yōu)狀態(tài)。不能直接進入市場去追逐營利，只能以社會利益為活動目的。 建立社會主義市場經(jīng)濟體制以來，政府在公共事業(yè)管理和公共服務方面的職能，越來越突出，越來越重要，定了公共財政要以滿足社會公共需要為出發(fā)點和落腳點，由推動經(jīng)濟發(fā)展擴展到社會發(fā)展（公共服務均等化）財政支出：公共財政提供的服務適用于所有的市場活動主體的，或是服務于所有市場活動主體根本利益。 (二)公共財政的基本特征 通過財政支出保證政府機構履行公務活動，通過財政直接投資、稅收優(yōu)惠、財政補貼和財政政策等手段調控市場經(jīng)濟運行，支持國民經(jīng)濟和社會各項事業(yè)發(fā)展。 公共財政具有財政的一般形態(tài)、又具 有現(xiàn)代市場經(jīng)濟特征的財政形態(tài)。 國家：集中社會資源—滿足國家職能的分配活動和分配關系 公共財政產(chǎn)生 經(jīng)濟運行：市場、政府 政府是公共部門 市場失靈：收入與財富分配不公、外部負效應、壟斷、失業(yè)等等。同時，隨著我國綜合國力的不斷增強，我國應積極實施“走出去”戰(zhàn)略，鼓勵企業(yè)在境外和國外進行直接投資，促進我國的跨國公司的發(fā)展。利用外資對于我國經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了重要作用。對資本輸出國來說，資本流出的消極作用主要表現(xiàn)為：長期過度的資本流出會導致資本輸出國經(jīng)濟增長的停滯，并減少本國的就業(yè)機會我國利用外資 利用外資是指我國各級政府、部門、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織通過對外借款、吸收外商直接投資以及用其他方式籌措的境外現(xiàn)匯