【正文】 ⑤企業(yè)收到國(guó)家撥補(bǔ)的流動(dòng)資本借：銀行存款 貸：資本公積－補(bǔ)充流動(dòng)資本⑥企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值＋附加費(fèi)） 貸：資本公積－無償調(diào)入固定資產(chǎn)⑦企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)借：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額）⑧關(guān)聯(lián)交易差價(jià)借：資本公積－關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 貸：資產(chǎn)科目⑨豁免的債務(wù)借：應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款等 貸：資本公積－其他資本公積⒊留存收益（1）盈余公積①提取借：利潤(rùn)分配－提取盈余公積－提取任意盈余公積－提取法定公益金 貸：盈余公積－法定盈余公積 盈余公積－任意盈余公積 盈余公積－法定公益金注：借：利潤(rùn)分配－提取儲(chǔ)備基金－提取企業(yè)發(fā)展基金 貸：盈余公積－儲(chǔ)備基金 盈余公積－企業(yè)發(fā)展基金，在合作期內(nèi)以利潤(rùn)歸還投資借：已歸還投資（實(shí)收資本減項(xiàng)） 貸：銀行存款同時(shí)借：利潤(rùn)分配－利潤(rùn)歸還投資 貸：盈余公積－利潤(rùn)歸還投資②使用（先任意后法定盈余公積金）借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配－其他轉(zhuǎn)入注：①外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲(chǔ)備基金補(bǔ)虧借：盈余公積－儲(chǔ)備基金 貸：利潤(rùn)分配－其他轉(zhuǎn)入借：盈余公積 貸：股本（股票面值新增股數(shù)）資本公積－資本溢價(jià)/股本溢價(jià)借：盈余公積 貸：應(yīng)付股本③法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款借：盈余公積－法定公益金 貸：盈余公積－任意盈余公積，轉(zhuǎn)回借：盈余公積－任意盈余公積 貸：盈余公積－法定公益金（2）未分配利潤(rùn)在年度終了，由以下兩項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)而形成①結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（以盈利為例）借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配–未分配利潤(rùn)②結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)項(xiàng)目借：利潤(rùn)分配–未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配－提取盈余公積等明細(xì)項(xiàng)目①用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)（發(fā)生虧損后的五年內(nèi)）借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配–未分配利潤(rùn)②用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)（五年后）借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅，彌補(bǔ)以前年度虧損借：本年利潤(rùn)（扣除當(dāng)年所得稅）貸：利潤(rùn)分配–未分配利潤(rùn)注：若稅后利潤(rùn)還不夠彌補(bǔ)，可用盈余公積補(bǔ)虧37 / 37。（實(shí)發(fā)數(shù)） 貸：股本（股票面值總額） 資本公積注：應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的年度利潤(rùn)分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行處理董事會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬②實(shí)收資本減少，發(fā)還股款借：實(shí)收資本/股本（面值） 貸：銀行存款注：股份有限公司超面值付出的價(jià)格處理1溢價(jià)發(fā)行的，則先沖減溢價(jià)收入，然后沖銷盈余公積，再?zèng)_銷未分配利潤(rùn)借：股本（面值）資本公積盈余公積未分配利潤(rùn) 貸：銀行存款2面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤(rùn)，需要減少實(shí)收資本⒉資本公積①資本/股本溢價(jià)借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實(shí)收出資額） 貸：實(shí)收資本/股本（在注冊(cè)資本中所占份額） 資本公積（扣除發(fā)行費(fèi)用）②接受捐贈(zèng)資產(chǎn)借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：資本公積－接受現(xiàn)金捐贈(zèng)注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的！?。┙瑁含F(xiàn)金 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 資本公積—接受現(xiàn)金捐贈(zèng)年終清算時(shí)，按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 貸：資本公積—接受現(xiàn)金捐贈(zèng)借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費(fèi)) 貸：資本公積–接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款注1：以后處置或使用時(shí)借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款/應(yīng)收賬款（處置收入） 貸：固定資產(chǎn)清理借：資本公積–接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積－其他資本公積借：遞延稅款（接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入該科目的金額）貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅注2：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積”。（4）所得稅借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅（單位代扣代交）借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交個(gè)人所得稅（5）資源稅①銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅②自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅③收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本借：物資采購(gòu) 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（代扣代繳）銀行存款④外購(gòu)液體鹽加工固體鹽借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（可抵扣） 貸：銀行存款 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（6）城建稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（7）耕地占用稅借：在建工程 貸：銀行存款注：耕地占用稅是以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次征收（8）印花稅（于購(gòu)買印花稅票時(shí)入賬）借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用 貸：銀行存款（9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交…（10）土地增值稅①兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅②轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物借：固定資產(chǎn)清理/在建工程貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅③工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款借：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款注：待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退少補(bǔ)（二）．長(zhǎng)期負(fù)債①取得借款借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款②利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處理借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間）財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）在建工程（符合條件的專門借款費(fèi)用） 貸：長(zhǎng)期借款③還本付息借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款 ④將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需償還的長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款貸：資本公積－其他資本公積2長(zhǎng)期應(yīng)付款（1）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款①引進(jìn)設(shè)備借：在建工程/固定資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款 （設(shè)備價(jià)＋國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)） 銀行存款 （進(jìn)口關(guān)稅＋國(guó)內(nèi) 運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)）②用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價(jià)款（銷售處理略）借：長(zhǎng)期應(yīng)付款–應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款貸：應(yīng)收賬款（2）應(yīng)付融資租賃款（略）第四節(jié) 費(fèi)用、損益、所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)分錄運(yùn)動(dòng)軌跡一、費(fèi)用、損益（略，請(qǐng)見第一、二章）二、所有者權(quán)益⒈實(shí)收資本⑴常規(guī)處理借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認(rèn)價(jià)） 貸：實(shí)收資本注：投入無形資產(chǎn)必須＜20%注冊(cè)資本⑵國(guó)有獨(dú)資公司的投入資本投入的資本全部作為實(shí)收資本；不發(fā)行股票，不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入；也不會(huì)在追加投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積⑶有限責(zé)任公司的投入資本①初建時(shí)，全部計(jì)入實(shí)收資本②增資擴(kuò)股時(shí)借：有關(guān)資產(chǎn)科目 貸：實(shí)收資本 資本公積（出資額所占份額）⑷股份有限公司的投入資本①籌資費(fèi)用的處理（籌資風(fēng)險(xiǎn)小）借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用 貸：銀行存款（籌資風(fēng)險(xiǎn)大）1采用溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢價(jià)收入中支付2采用面值發(fā)行股票借：管理費(fèi)用（金額?。╅L(zhǎng)期待攤費(fèi)用（金額大，≤2年） 貸：銀行存款②取得發(fā)行股票收入借：銀行存款 貸：股本（面值部分） 資本公積（溢價(jià)收入發(fā)行費(fèi)用）⑸實(shí)收資本的增減變動(dòng)①實(shí)收資本增加借：資本公積 貸：實(shí)收資本借：盈余公積 貸：實(shí)收資本借：利潤(rùn)分配–轉(zhuǎn)作股本的普通股股利③小規(guī)模納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)借：物資采購(gòu)（價(jià)稅合計(jì)） 貸：應(yīng)付帳款借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅價(jià)） 應(yīng)交稅金－增–銷③視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：原材料/庫存商品（成本價(jià)）應(yīng)交稅金－增–銷（計(jì)稅價(jià)*稅率）注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，視同購(gòu)進(jìn)借：原材料/庫存商品（成本價(jià)）應(yīng)交稅金－增–進(jìn)（計(jì)稅價(jià)*稅率） 貸：實(shí)收資本④不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)/原材料（價(jià)稅合計(jì)） 貸：銀行存款借：原材料 應(yīng)交稅金－增–進(jìn)貸：銀行存款注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出 原材料⑤轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅金–未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金–未交增值稅⑥進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處流資損益 貸：應(yīng)交稅金－增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）⑦已交稅金－上交增值稅借：應(yīng)交稅金－增已交稅金 貸：銀行存款 注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅金–未交增值稅”科目（2）消費(fèi)稅①產(chǎn)品銷售借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)（視同非貨幣性交易），計(jì)稅處理同i，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)成本。①董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利 注：若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)（以董事會(huì)多為例）借：應(yīng)付股利 盈余公積 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)①提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工資總額2％） 貸：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)②提取職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工資總額％） 貸：其他應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi)③應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租賃的租金借：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款④收取存入保證金(如包裝物押金)借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款①應(yīng)交教育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅比例)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（主營(yíng)業(yè)務(wù)）其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)）固定資產(chǎn)清理（銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)） 貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交教育費(fèi)附加②礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)(按月礦產(chǎn)品銷售收入)借：管理費(fèi)用–礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi)，計(jì)入成本借：物資采購(gòu) 貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi)②住房公積金