某年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理知識(shí)分析考試(參考版)
2025-06-23 00:22本頁(yè)面
【正文】 與財(cái)考網(wǎng)2011年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷三綜合題第2題、2011年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷二綜合題第2題比較相似。168[600（300260）]30%=168（萬(wàn)元）。20借：所得稅費(fèi)用 5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5（3）①正確②錯(cuò)誤③錯(cuò)誤④錯(cuò)誤⑤錯(cuò)誤正確處理為：①抵消營(yíng)業(yè)收入900萬(wàn)元； ②抵消營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元 ③抵消管理費(fèi)用5萬(wàn)元； ④抵消固定資產(chǎn)折舊5萬(wàn)元； ⑤ 參考分錄： 借：營(yíng)業(yè)收入900 貸：營(yíng)業(yè)成本800 固定資產(chǎn)——原價(jià)100借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5 貸：管理費(fèi)用（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）參考答案：①商譽(yù)的處理是正確的。2乙公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元。（4）11月20日，乙公司向黔昆公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅為51萬(wàn)元，款已收存銀行。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣），預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。黔昆公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：①抵消營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元；②抵消營(yíng)業(yè)成本1600萬(wàn)元；③抵消資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元；④抵消應(yīng)付賬款2340萬(wàn)元；⑤確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元。（2）5月20日，黔昆公司向甲公司賒銷(xiāo)一批產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元，增值稅額為340萬(wàn)元，實(shí)際成本為1600萬(wàn)元；相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年末尚未收到，黔昆公司對(duì)其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。2010年1月1日的存貨中已有60%在本年度向外部獨(dú)立第三方。（3）甲公司、乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相等。(2)從乙公司股東處購(gòu)入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，實(shí)際投資成本為1600萬(wàn)元。000萬(wàn)元，差額200萬(wàn)元為存貨公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額。00萬(wàn)元。銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅額。與財(cái)考網(wǎng)2011年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺試卷一綜合題第1題比較相似。3510（3000）事項(xiàng)三：2010年6月30日借：銀行存款 50 公允價(jià)值變動(dòng)損益 8 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 35 ——公允價(jià)值變動(dòng) 8 投資收益 15事項(xiàng)四：2010年9月30日借：銀行存款 290 貸：預(yù)收賬款 2902010年11月30日借：銀行存款 預(yù)收賬款 290 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 580 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 570 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 貸：庫(kù)存商品 600事項(xiàng)五：2010年11月30日借：銀行存款 200 累計(jì)攤銷(xiāo) 340 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30 貸：無(wú)形資產(chǎn) 500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 10（2005%） 營(yíng)業(yè)外收入 60事項(xiàng)六：2010年12月1日借：銀行存款 2808（2400） 貸：其他應(yīng)付款 2400 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4082010年12月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20[（25002400）247。3480 財(cái)務(wù)費(fèi)用（8940） 貸：應(yīng)收賬款（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)：答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【答案】事項(xiàng)一：2010年1月31日借：應(yīng)收賬款 4680 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 680借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000 貸：庫(kù)存商品 3000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300 預(yù)計(jì)負(fù)債 1002010年6月30日借：庫(kù)存商品 330 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 12月31日，計(jì)提當(dāng)月與該回購(gòu)交易相關(guān)的利息費(fèi)用（利息費(fèi)用按月平均計(jì)提）。（6）12月1日，向庚公司銷(xiāo)售100臺(tái)D機(jī)器設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)格為2400萬(wàn)元；該批機(jī)器設(shè)備總成本為1800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。（5）11月30日，向戊公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，相關(guān)款項(xiàng)200萬(wàn)元已收存銀行；適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬(wàn)元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額并存入銀行。（4）9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷(xiāo)售一批C機(jī)器設(shè)備。（3）6月30日，在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬(wàn)股普通股股票，相關(guān)款項(xiàng)50萬(wàn)元已收存銀行。4月10日，收到乙公司支付的款項(xiàng)。（2）3月25日，向乙公司銷(xiāo)售一批B機(jī)器設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)格為3000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為2800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。6月30日，收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺(tái)并驗(yàn)收入庫(kù)，89臺(tái)A機(jī)器設(shè)備的銷(xiāo)售款項(xiàng)收存銀行。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無(wú)條件退貨。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。與財(cái)考網(wǎng)2011年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷三計(jì)算題第1題、2011年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺試卷二計(jì)算題第1題非常相似。5（4）所得稅費(fèi)用=120+5+265=390（萬(wàn)元）。（2）略（3）借：資本公積 10 所得稅費(fèi)用 120 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 130借：所得稅費(fèi)用 非暫時(shí)性差異（10050%+420）指的是加計(jì)扣除的研發(fā)支出10050%以及稅前彌補(bǔ)虧損金額420。當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20指的是年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)新產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（4）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2010年所得稅費(fèi)用金額。（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2010年末的暫時(shí)性差異金額，計(jì)算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中。（3）2010年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款360400交易性金融資產(chǎn)420360可供出售金融資產(chǎn)400560預(yù)計(jì)負(fù)債400可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧損00（4）甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；不會(huì)考慮其他因素。⑤當(dāng)年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出100萬(wàn)元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)際支付的產(chǎn)品保修費(fèi)用允許稅前扣除。根據(jù)稅法規(guī)定，可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)加的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。610萬(wàn)元。本題與財(cái)考網(wǎng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)同步練習(xí)第9章計(jì)算題第4題
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