【正文】 問：我剛。大企業(yè)用ERP軟件也有很多采用標準成本，成本核算可以避免因為加權(quán)造成的一些異常情況。請樓主談?wù)効捶ù穑菏紫纫床町惵视卸啻螅绻町惓^一定的比例就需要及時調(diào)整標準成本，人工制費差異如果分攤到每個步驟，就比實際成本還麻煩，如果只分攤給產(chǎn)成品，差異較大會讓人覺得標準成本不準確。原材料、庫存產(chǎn)品以計劃價格，差異單獨列示，每步結(jié)轉(zhuǎn)成本也以計劃價格，當月購進材料差異按耗用比例攤?cè)肷a(chǎn)成本差異，產(chǎn)品每生產(chǎn)步驟產(chǎn)生的與計劃價格的差異也歸入生產(chǎn)成本差異，月底按比例攤?cè)霂齑娈a(chǎn)品差異，單位不少人反映沒有實際成本。問：今晚我從頭瀏覽到尾，確實不錯，工作中有許多問題想向你探討。來料加工的進項稅不能抵扣，計算繳納印花稅的時候，按照加工承攬?zhí)幚怼Ｄ惆l(fā)生的成本部分如果不包含客供料部分，收入可只作加工費部分，銷售成本也是你司應(yīng)該支付的代價,不能包括客供料的成本，這樣收入和成本才會配比。問：我公司是接受外公司產(chǎn)品進行加工處理,然后收取加工費,我現(xiàn)在的處理是把發(fā)生的成本直接計入成本項目或制造費用,月末再由生產(chǎn)成品直接轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本,?：我們也做類似的業(yè)務(wù)，客供料我們作為采購有值入帳，掛應(yīng)付帳款，銷售的時候客供料部分的成本金額確認收入客供料收入，此部分收入與客供料的成本配比，銷售實現(xiàn)后客供料部分的應(yīng)收與采購的應(yīng)付進行對沖處理。還有一點：生產(chǎn)部門提供給財務(wù)部門的有關(guān)不同規(guī)格產(chǎn)品所耗工時的資料應(yīng)該是什么格式才符合規(guī)定?謝謝！答：同一類產(chǎn)品因為技術(shù)含量不一樣，造成售價差異很大，就需要將專屬的費用單獨計入售價高的產(chǎn)品成本，如果沒法嚴格區(qū)分開來，采用售價*數(shù)量按比例分攤費用也是一種不得已的做法。[/quot樓主的意思是說技術(shù)含量不同的同一種產(chǎn)品，固定資產(chǎn)折舊費、物料消耗等制造費用可以按售價分攤，而人工費同時可以按工時分攤，兩種分配方式同行。問：人工制費選擇一定標準來分攤(如投入工時、完成工時等)。一般生產(chǎn)線多料的情況：A、沒有經(jīng)過入庫，從供應(yīng)商處拿的樣品，B、供應(yīng)商供料包裝內(nèi)有增量(小零件多會出現(xiàn))；C、物料出入倉庫不規(guī)范，沒有填單D、設(shè)計變更用量出現(xiàn)變更，沒有及時修訂BOM。在制品帳與財務(wù)帳對不上，是指生產(chǎn)成本直接材料的金額與各生產(chǎn)車間上報的盤存報表匯總金額不一致。外擴外協(xié)件，我們有大部份采用的是材料調(diào)撥方式，也就是直接銷售材料給委外廠家。問：我們企業(yè)是生產(chǎn)摩托車及汽車齒輪，并且生產(chǎn)汽車變速器。問：不同規(guī)格的產(chǎn)品如果區(qū)分開計算成本，人工費及制造費該怎樣分配?如果是同一種產(chǎn)品(品名一樣)，但因技術(shù)含量不同，有的售價特別高，約達10倍，像這樣的情況該怎樣做成本核算?答：人工制費選擇一定標準來分攤(如投入工時、完成工時等)。問：可以，但不利于對賬，月中點庫存怎么辦?答：我們現(xiàn)行的做法是按照PO的進貨在月底確認應(yīng)付，當月采購入庫和當月確認的應(yīng)付與供應(yīng)商的送貨一致，可方便對賬(對賬是對送貨而不是發(fā)票)。月末入庫的材料首先需要確認應(yīng)付，通過一定的計價方式(先進先出或者月加權(quán)、移動加權(quán))核算發(fā)出材料的成本。如果材料成本的差異只是1~2%之間，建議放在一起核算成本。你公司目前在倉庫管理方面比較薄弱(對于成本而言是庫存模塊)，生產(chǎn)強而輔助部門管理弱(提供成本核算基礎(chǔ)資料的規(guī)范和準確度需改進)；應(yīng)付管理和倉庫的入庫沒有很好銜接，容易出現(xiàn)漏洞(可能出現(xiàn)往來款的管理混亂及成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的不全)。產(chǎn)品發(fā)出，有訂單，客戶簽收就可以確認為銷售，發(fā)票并非銷售實現(xiàn)的必要條件。建議：庫存帳數(shù)量和單價一起錄入，便于計算成本，并且應(yīng)付的管理也可同時完成。建議采用進料加工的核算方式：進項的抬頭全開給你公司，便可抵扣。答：我有幾點看法如下：如果你開的總票包括了進來的輔料和原材料(主料)，這樣的話就是實質(zhì)是來料加工，核算方式是進料加工。沒有設(shè)置半成品科目，直接掛在生產(chǎn)成本的借方，完工既出貨的商品當月結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品，并轉(zhuǎn)入發(fā)出商品科目，待開票時，做主營業(yè)務(wù)成本和收入。在這種情況下，就不需要按照每個不同的訂單在帳內(nèi)反映單個訂單甚至貨號的成本，每月總體結(jié)轉(zhuǎn)成本，也就是賬面簡化，報表細化。由于前期財務(wù)成本的基礎(chǔ)不好，現(xiàn)在需要完善訂單運行表的編制，這個是從總公司推下來的管理模式，既每個訂單接到后，按照合同的實際情況，以及預(yù)算的成本，編制訂單的預(yù)算部分；再根據(jù)訂單的完成情況，編制實際成本部分，最后產(chǎn)生預(yù)算成本和實際成本的對比。但是涉及到客戶要開總票的(大家應(yīng)該知道總票就是開給客戶的增值稅發(fā)票里包括了自己工廠的加工費，以及需要我方轉(zhuǎn)付出去的原料和輔料款)。制造費用的分攤：按照成衣的工時或者機器工時分攤。需要從頭開始規(guī)范，如果一步不能到位，可以先采用適合企業(yè)實際情況的簡單的成本核算，之后再一步一步規(guī)范問：服裝行業(yè)的成本核算流程?答：流程簡述：材料成本較好的辦法：生產(chǎn)同一類產(chǎn)品(包含不同規(guī)格)的領(lǐng)料作一份領(lǐng)料單，這樣可以比較容易將投料分攤到成衣中，回收的碎布可以當作無值處理，銷售取得收入計入其他業(yè)務(wù)收入(需要交稅)。如果多收，需要確認為銷售收入。包裝車間領(lǐng)用機紙做成品，簡化的處理方法是：按照機紙結(jié)轉(zhuǎn)成本，包裝用的材料和投入的人工費直接作為制費處理，也可將投入的材料和人工結(jié)轉(zhuǎn)到成品中處理。先核算機紙成本，機紙的領(lǐng)用按照料工費再平行結(jié)轉(zhuǎn)到成品紙。成本核算方式有兩種選擇：按照當月機紙和衛(wèi)生紙的入庫數(shù)量，選擇一定(工時)標準來分攤?cè)斯ぶ瀑M。紙漿(原材料)，經(jīng)過攪碎、加藥(制費、人工費的投入)，就生產(chǎn)處理機紙(半成品)，到這里可以作一次成本核算，作為成品或者半成品入庫都可以。有些同志理解后都覺得行得通，可以大大減少工作量。實際操作中，我暫估材料和進項稅同時進行，一般很少有差異，如有差異調(diào)賬方法同1，直接調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本，但不走材料科目了。借：原材料；進項稅，貸：應(yīng)付賬款；借：生產(chǎn)成本直接材料，貸：原材料；借：庫存商品，貸：生產(chǎn)成本直接材料，按照已經(jīng)銷售的比例結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。在此還有個問題想請教：如果是9月份購買的材料，但是10月份入庫單才隨付款通知書一起上交，這個采購日期發(fā)生在9月份，費用本也應(yīng)計入9月份，可是9月份的報表已經(jīng)算好了，請問這些費用我應(yīng)該怎么樣去處理?答：你表述的有點亂，你的意思應(yīng)該是：9月材料9月份耗用了，單據(jù)10月份才到。實務(wù)操作起來確實能減少工作量。如果當月先要求付款了，而進項稅還未掛應(yīng)付，這樣會出現(xiàn)找票的問題。你可以選擇其中一種。對于當月收到當月掃描的也分開分錄做，不直接做進項稅科目，因為這樣處理，可以減少對賬?，F(xiàn)在介紹一種簡單的處理辦法。建議：成本不能短時間內(nèi)規(guī)范，就先規(guī)范單據(jù)和流程。至于材料不認識，這個沒有關(guān)系的，成本會計是不可能能認識所有材料和產(chǎn)品的。規(guī)范的做法：材料的采購必須有訂單，并經(jīng)過相關(guān)部門審核，總經(jīng)理批準；材料入庫必須對應(yīng)訂單，有供應(yīng)商的送貨單并經(jīng)過倉庫驗收簽字，經(jīng)過質(zhì)檢之后才做入庫，月底匯總掛應(yīng)付賬款；生產(chǎn)技術(shù)部門制訂產(chǎn)品的BOM(產(chǎn)品的物料清單：組成材料*用量)生產(chǎn)部門根據(jù)銷售計劃或者生產(chǎn)計劃來下達生產(chǎn)的指令(工單：包含產(chǎn)品的數(shù)量及預(yù)計開工時間，需領(lǐng)用各種材料的數(shù)量)，根據(jù)BOM用量*工單數(shù)量來決定領(lǐng)料的數(shù)量，發(fā)生損壞和來料不良退返倉庫，再補料；生產(chǎn)部門統(tǒng)計直接工人工時的投入情況，并按照需要填寫輔料、消耗品、廠內(nèi)用品等領(lǐng)料單，財務(wù)根據(jù)費用性領(lǐng)料及總賬計入的其他計入制費的情況，講人工制費按一定標準分攤到產(chǎn)品中去；生產(chǎn)線填寫產(chǎn)品入庫單，經(jīng)過質(zhì)量檢驗、倉庫驗收，成品倉根據(jù)市場部的銷貨單(必須有相關(guān)部門、總經(jīng)理簽字)發(fā)貨，財務(wù)根據(jù)銷售單價*數(shù)量來確認當月銷售，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。由今公司不斷擴大生產(chǎn)，且材料不斷上漲，故公司想有個人專門控制材料這一塊，以及核算公司每月的產(chǎn)品總成本，因公司成立幾年來一直未做成本這塊，而且我又是新手，對于那些亂成一片的成本真的是無從下手，而且很多材料不認識，連價格也不清楚，所以很著急，不知怎么辦呀?誠請樓主幫我解難，謝謝！答：產(chǎn)品材料(線路主板)有外來加工應(yīng)該為產(chǎn)品材料(線路主板)有發(fā)外加工吧。至于倉庫管理，我今天先不贅述問：樓主，你真的好厲害喲，在我心目中簡直是無所不能呀，佩服！我現(xiàn)在初學(xué)會計，只懂皮毛而已呀。然后你再去了解各種業(yè)務(wù)類型(正常的和非正常的)的實際內(nèi)容，然后回頭來結(jié)合系統(tǒng)，結(jié)合專業(yè)知識，這些業(yè)務(wù)都該怎么在總賬反映、對成本、庫存、費用、在制都有什么影響。問：只是要了解數(shù)據(jù)的錄入么?我覺得在我們公司這個環(huán)節(jié)做得還可以，制度定得很死，誰要錄錯數(shù)據(jù)，輕者降工資，重者直接開除，我們老板讓我要去監(jiān)控生產(chǎn)、倉庫實際操作情況，掌握生產(chǎn)、物流所有關(guān)于成本的現(xiàn)場信息，沒個頭緒，頭都大了，呵呵答：監(jiān)控生產(chǎn)、倉庫實際操作情況得先了解他們的日常業(yè)務(wù)和異常業(yè)務(wù)都是怎么處理的，首先你從貴司SAP相關(guān)模塊的單據(jù)設(shè)置入手，輸出單據(jù)設(shè)置清單，再將各類單據(jù)的業(yè)務(wù)內(nèi)容列表，通過檢查系統(tǒng)的單據(jù)，就可以足不出戶就了解這些部門的業(yè)務(wù)。還得努力呀。堅持一個原則：物流的每一比業(yè)務(wù)在物流的單據(jù)錄入是否規(guī)范、正確、合理；再看總賬是如何將這些業(yè)務(wù)入賬。了解物流相關(guān)各模塊的業(yè)務(wù)，在看這些業(yè)務(wù)在貴司都是錄入的什么單據(jù)。其余呢，你了解情況，根據(jù)實際情況辦吧，這方面我沒有實際經(jīng)驗，姑妄言之了。倉庫的材料的盤點，如果變質(zhì)、處理的材料(存貨)需要調(diào)整庫存帳并計入當月費用。對于200元以上的消防器材我一般列入裝修費，宿舍的風扇計入裝修費，車間的排氣扇200元以上的也計入裝修費，因為這些東西年終盤點的時候太累人了問：我剛接觸酒店會計，能回答一下成本怎樣計算嗎?實際的賬務(wù)處理和企業(yè)的差別大不大呢?答：酒店的成本核算我應(yīng)該有簡單介紹過。我實務(wù)中常遇到的是：每年都有幾百萬的裝修支出，廠房是租賃的，我一般計入長期待攤費用裝修費，金額小(以前是5千，現(xiàn)在是1萬為界)的直接計入當期裝修費。沒有試產(chǎn)，相關(guān)費用的攤銷/入賬可以計入管理費用，因為沒有費用承擔的對象，只有直接計入當期損益；如果有試產(chǎn)，則計入制造費用。答:BOM清單一般由生產(chǎn)技術(shù)部門或者技術(shù)開發(fā)部門來定，每一個成品有一個BOM，要生產(chǎn)一種產(chǎn)品，就需要下一個“工單”，工單有預(yù)計生產(chǎn)的數(shù)量，并按照預(yù)計產(chǎn)量*某材料的BOM用量來計算所有組成成品BOM材料的用量，假設(shè)當月工單計劃生產(chǎn)A產(chǎn)品10000套，而領(lǐng)料6000套，完工入庫5000套，則結(jié)轉(zhuǎn)成本會按照5000套的材料結(jié)轉(zhuǎn)，剩余的1000套則留在工單在制的成本里。問:在ERP中的成本核算系統(tǒng)中，BOM是否已經(jīng)由計劃部門設(shè)定好產(chǎn)品的用量、定額，財務(wù)部門直接引用倉庫系統(tǒng)的領(lǐng)料單中的數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會自己將領(lǐng)料單中的數(shù)量金額分配到每一種產(chǎn)品中去。另外一種簡化的辦法就是，只核算主要產(chǎn)品的成本，價值小數(shù)量不多的可以只計算收入不核算成本。每月對結(jié)存能用的材料需要做統(tǒng)計，確定不能用的材料作為廢料收集，算出來的實際用量和核定標準用量*產(chǎn)品數(shù)量之間有差異，再將差異分攤到完工產(chǎn)品中。問:本公司成本核算問題：是屬于工業(yè)企業(yè)中“套裁”問題，公司主要生產(chǎn)內(nèi)外環(huán)和增強墊片等產(chǎn)品。問:我公司是商貿(mào)企業(yè),剛開始做進口,現(xiàn)在手里有購貨的海關(guān)繳稅憑證和銀行的付匯憑證:,相關(guān)手續(xù)費能放進庫存里嗎?,庫存和進項稅的比率不是100:17可以嗎?如不行怎么調(diào)整?謝謝了:）答:首先從關(guān)單上找報關(guān)價，然后是關(guān)稅，再后是消費稅，報關(guān)價+關(guān)稅+消費稅得到的數(shù)再計算海關(guān)代征的增值稅，對于商貿(mào)企業(yè)進口海關(guān)代征的增值稅能否抵扣我不是很清楚（我認為是可以抵扣的），這樣的話，計入成本的應(yīng)該是 報關(guān)價+關(guān)稅+消費稅，如果單位的記帳匯率已經(jīng)做了調(diào)整，匯率差異計入?yún)R兌損失，如果還沒有調(diào)整，直接計入庫存材料的成本。制費下還可以設(shè)置 制造費用－機物料消耗，這是一個范圍較廣的科目，可以將輔料之外的偶發(fā)性費用支出歸集。問:還想請問樓主,易耗品是進原材料還是進制造費用? 我們買的材料及易耗品,買了就直接進車間,這樣我可不可這樣做: 借: 生產(chǎn)成本或制造費用原材料 貸: 銀行存款. 一般制造費用下設(shè)哪些明細科目?不好意思,問題我沒經(jīng)驗,問題太多了.答:制造費用方面的科目設(shè)置可以根據(jù)重要性原則來設(shè)置，輔料、機物料消耗、工資、辦公費、運輸費、水電費、廠租、折舊、低值易耗品攤銷等科目一定要設(shè)，其它費用如果不是經(jīng)常發(fā)生或者金額較小就可以入其它（其它是個筐，啥都往里裝，可不要超過制費總額的10％）。委外的材料的安全性需要重視，這是做財務(wù)的基本職責。外發(fā)加工的材料一定要記帳的，而且每次發(fā)料都要對應(yīng)你委外的訂單，加工好后完工入庫再按照單位產(chǎn)品的材料標準用量+支付的單臺委外加工費計算單臺的成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫。希望你有信心做好。付出一定會有回報的。你自個兒理一下思路，試試將這事做好吧。這個就是用EXCEL也可以做好的。問:你好，我可以在帳上只體現(xiàn)一種產(chǎn)品嗎？ 因為我公司不太重視會計，生產(chǎn)部門不提供領(lǐng)料資料，也沒有倉庫保管員，沒有倉庫單據(jù)，所以我都是根據(jù)當月銷售成品的用料加上合理損耗來推算生產(chǎn)用料，再自制倉庫單據(jù) ，產(chǎn)成品當月全部售出，月末沒有在線產(chǎn)品，沒有庫存商品，這樣處理可以嗎？答:如果這樣做就成為了拍腦袋了，你可以將你的想法說出來給老總聽，倉庫的收發(fā)必須有單據(jù)支持，而且收發(fā)的操作必須規(guī)范：所有出入庫都必須有單據(jù)支持。報關(guān)按照一個產(chǎn)品，但是成本核算一定要區(qū)分。不知道還有沒有更好的方法答:外購入的半成品可以按照協(xié)議價格做入庫,一般正規(guī)的做法是有向供應(yīng)商下采購定單,按照定單的單價確認材料成本,如果有一點點差異,可以直接調(diào)整入主營業(yè)務(wù)成本.問:我也有個問題請教樓主：我們是生產(chǎn)五金工具的企業(yè)，實際產(chǎn)品目前有三種，出口報關(guān)時為了簡單只報了一個品名，這樣，我在成本核算時也只把公司產(chǎn)品作為一種產(chǎn)品。入庫入賬等下個月發(fā)票拿來了按照核對后的發(fā)票金額入賬。我最經(jīng)常遇到的問題就是，我們外發(fā)單位交來的半成品，還沒有發(fā)票開過來，但是月份終了，我們已經(jīng)銷售出去了。這個核算核得我真是一個頭兩個大。借鑒中學(xué)習(xí)，大家一起進步。問:我這里在計算成本的時候也經(jīng)常會遇到很多問題，我會一直關(guān)注這個帖子的。按照建安核算，收入下的明細最好不要設(shè)，否則查帳會不好解釋。這樣就不存在銷售產(chǎn)品超過50％的情況了。問:我們生產(chǎn)的流程很簡單,從投料到產(chǎn)出只有一道工序,我想問的是,象生產(chǎn)前的清機時間,以及生產(chǎn)過程中的調(diào)機時間,廢品有沒有必要單獨核算,我們的廢品是當廢料賣出去的.還有一個生產(chǎn)定額的問題,因為我們的規(guī)模小,因為從9月份開始試行的,答:一般來說，清理機器和調(diào)試機器