正確理解會(huì)計(jì)中的“借貸記賬法”(參考版)
2025-06-25 08:00本頁(yè)面
【正文】 。簡(jiǎn)明化處理，避開(kāi)了會(huì)計(jì)本身繁雜的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)和技術(shù)方法。得出以下分錄： 借：應(yīng)收賬款 117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17000 僅用箭頭的方向?qū)⒔枧c貸的關(guān)系歸位，避開(kāi)了增、減與借、貸之間在漢語(yǔ)字面意思上的關(guān)聯(lián)和聯(lián)想。所以“應(yīng)收賬款”箭頭向外側(cè)表示擴(kuò)張，“應(yīng)交稅費(fèi)”箭頭向外側(cè)表示擴(kuò)張。得出以下分錄： 借：短期借款 1000000 貸：實(shí)收資本 1000000 ?。?）東方公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批?！ ≡摌I(yè)務(wù)將導(dǎo)致“實(shí)收資本”增加，“短期借款”減少。得出以下分錄： 借：固定資產(chǎn) 50000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10000 應(yīng)付賬款 該業(yè)務(wù)將導(dǎo)致“固定資產(chǎn)”增加，“應(yīng)付賬款”增加，“庫(kù)存現(xiàn)金”減少。所以箭頭都向外側(cè)表示擴(kuò)張。 ?。?）東方公司從銀行借入一筆兩年期的借款20萬(wàn)元。記憶幾個(gè)有代理性的業(yè)務(wù)處理方法，舉一反三，理解記憶，靈活運(yùn)用。箭頭向左記入借，箭頭向右記入貸?！ 〉谌^法表示業(yè)務(wù)擴(kuò)張（增加）與業(yè)務(wù)收縮（減少），分析其與借、貸的關(guān)系。也有個(gè)別科目較特別，如待攤費(fèi)用屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，預(yù)收款項(xiàng)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)等。如：資產(chǎn)類(lèi)的銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金，本身意思非常直接，而應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)之類(lèi)稍加思考就會(huì)明白其含義?！ 〉诙瑥馁Y產(chǎn)負(fù)債表中三個(gè)賬戶(hù)下的會(huì)計(jì)科目人手，找準(zhǔn)與實(shí)際業(yè)務(wù)要素相對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)、具體會(huì)計(jì)科目及其在資產(chǎn)負(fù)債表中的位置。首先將資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)化為“田”字格形式。所以，教師要具有選擇的眼光和創(chuàng)新的能力與信心，建立有利于學(xué)生掌握的教學(xué)方法體系。各種學(xué)說(shuō)都有其側(cè)重?！ 〉诙?，摒棄一切原有對(duì)會(huì)計(jì)要素強(qiáng)行的、毫無(wú)關(guān)聯(lián)的歸類(lèi)，重新確立理解、記憶體系。使初學(xué)者開(kāi)始就較快、較準(zhǔn)確地入門(mén)會(huì)計(jì)學(xué)的確存在一定難度。許多學(xué)生可以分析出此業(yè)務(wù)會(huì)引起主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增加和應(yīng)收賬款的增加，也會(huì)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅為5000007％=85000，但是卻往往會(huì)做出這樣的錯(cuò)誤分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）85000 貸：應(yīng)收賬款 585000 在長(zhǎng)期的教學(xué)觀(guān)察中，筆者注意到主要因?yàn)槌鯇W(xué)者理不清會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)具體事項(xiàng)引起會(huì)計(jì)要素的增、減變化與“借”、“貸”方向的對(duì)應(yīng)關(guān)系，缺乏完整的框架思維來(lái)規(guī)范其中的內(nèi)在規(guī)律。但是“借”、“貸”方向與什么有關(guān)，則沒(méi)有說(shuō)明。對(duì)于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)增、減引起的會(huì)計(jì)要素變化與會(huì)計(jì)科目借、貸之間的關(guān)系，現(xiàn)有的教材沒(méi)有關(guān)聯(lián)度很高的歸類(lèi)，不利于初學(xué)者掌握和應(yīng)用。所以需要考慮漢語(yǔ)言的因素，加以引導(dǎo)，尋找解決方案。這本身忽略了漢語(yǔ)中關(guān)于“借”、“貸”最基本的含義?！ 《?、原教學(xué)方法存在問(wèn)題及原因分析 一是教師過(guò)度強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)的傳統(tǒng)教法，忽略了學(xué)生固有的漢語(yǔ)習(xí)慣對(duì)會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)詞意的本能聯(lián)想。“箭頭法”在借貸記賬法教學(xué)中的創(chuàng)新應(yīng)用~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ 一、“箭頭法”概念 箭頭法是用箭頭的左、右方向表示會(huì)計(jì)要素代表業(yè)務(wù)內(nèi)容增減的不同情況，以資產(chǎn)負(fù)債表的中軸線(xiàn)為基準(zhǔn)線(xiàn)，會(huì)計(jì)要素增加時(shí)，箭頭方向向外側(cè)擴(kuò)張；會(huì)計(jì)要素減少時(shí)，箭頭方向向內(nèi)側(cè)收縮；最后將業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)要素進(jìn)行整理，向左的會(huì)計(jì)科目記人借方，向右的會(huì)計(jì)科目記入貸方。目前，人類(lèi)正是采用本文所論證的借貸記賬法理論體系之一，構(gòu)建相應(yīng)的會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?！ ∪?、結(jié)論 對(duì)于同樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分別用兩種借貸記賬法記賬，最終編制的會(huì)計(jì)報(bào)表是一樣的?！ ?duì)于權(quán)益?zhèn)涞仲~戶(hù)而言，其調(diào)整公式相應(yīng)為： 被調(diào)整權(quán)益賬戶(hù)的余額+權(quán)益?zhèn)涞仲~戶(hù)的余額=被調(diào)整權(quán)益賬戶(hù)的實(shí)際余額。 在這種記賬體系下，同樣存在著備抵賬戶(hù)，包括資產(chǎn)備抵賬戶(hù)、權(quán)益?zhèn)涞仲~戶(hù)，其調(diào)整公式相應(yīng)變化為： 被調(diào)整賬戶(hù)的余額+備抵賬戶(hù)的余額=被調(diào)整賬戶(hù)的實(shí)際余額 對(duì)于資產(chǎn)備抵賬戶(hù)而言，其調(diào)整公式為： 被調(diào)整資產(chǎn)賬戶(hù)的余額+資產(chǎn)備抵賬戶(hù)的余額=被調(diào)整資產(chǎn)賬戶(hù)的實(shí)際余額?！ ?duì)于權(quán)益?zhèn)涞仲~戶(hù)而言，其調(diào)整公式為： 被調(diào)整權(quán)益賬戶(hù)的余額權(quán)益?zhèn)涞仲~戶(hù)的余額=被調(diào)整權(quán)益賬戶(hù)的實(shí)際余額，即： +被調(diào)整權(quán)益賬戶(hù)的余額權(quán)益?zhèn)涞仲~戶(hù)的余額=+被調(diào)整權(quán)益賬戶(hù)的實(shí)際余額⑤ 由此公式得知，因?yàn)楸徽{(diào)整權(quán)益賬戶(hù)的余額增加時(shí)記在“貸方”，減少時(shí)記在“借方”，必然導(dǎo)致權(quán)益?zhèn)涞仲~戶(hù)的余額增加時(shí)記在借方，而減少時(shí)記在貸方?！ ∥覀冎?，備抵賬戶(hù)是用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶(hù)的余額，以求得被調(diào)整賬戶(hù)的實(shí)際余額的賬戶(hù)，包括資產(chǎn)備抵賬戶(hù)、權(quán)益?zhèn)涞仲~戶(hù)。 根據(jù)上述分析，則以下論述成立： 對(duì)于等式而言，如果規(guī)定資產(chǎn)、費(fèi)用增加時(shí)記在借方，則負(fù)債、所有者權(quán)益、收入增加時(shí)必然記在貸方，而資產(chǎn)、費(fèi)用減少時(shí)必然記在貸方，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入減少時(shí)必然記在借方?！ ∪绾伟焉鲜鲆?guī)律用借貸符號(hào)表示出來(lái)呢？ 我們知道，對(duì)立統(tǒng)一律是宇宙萬(wàn)物的基本規(guī)律，經(jīng)濟(jì)規(guī)律也不例外?！ 目傮w上考察，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用的運(yùn)動(dòng)趨勢(shì)主要有兩種：要么增加，要么減少。會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)?！ ￡P(guān)鍵詞：per、a記帳法；debito 、credito記帳法；連環(huán)帳；帳合之法；借貸記帳法 二、借貸記賬法的理論推導(dǎo) 我們知道，一般會(huì)計(jì)等式是：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 對(duì)于收入和費(fèi)用
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