【正文】 　　，其會計檔案不論是否已滿保管期限，一律不得銷毀，必須妥善保管，待項目辦理竣工決算后，按規(guī)定的交接手續(xù)交給項目接受單位。 　?。?）會計檔案銷毀后，監(jiān)銷人員應當在銷毀清冊上簽名或蓋章，并及時將監(jiān)銷情況向本單位負責人報告。 　?。?）會計檔案銷毀時，應按規(guī)定指派人員監(jiān)銷。　　　?。?）將已編制好的銷毀清冊及銷毀意見報本單位負責人?！　。骸　。?）1個3年：月、季度財務報告　　（2）3個5年：固定資產(chǎn)卡片、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單 　?。?）2個25年：現(xiàn)金和銀行存款日記賬　　（4）3個永久：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、年度財務報告（決算）（會計移交清冊保管15年）　?。?）剩余的都是15年　　6.（1）會計檔案為本單位提供查閱利用，不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)?！钋捎? 35（=15）+10=25 這里所規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限。 　　，原則上應當保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，應當會同原財務會計部門和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責任。）　　第二節(jié) 會計檔案保管　　，在會計年度終了后，可暫由本單位財務會計部門保管一年。　?。?）記住利潤表　　　?。?）利潤表各個項目需填列的數(shù)字分為“本期金額”和“上期金額”兩欄。我國企業(yè)的利潤表采用多步式。　　　?。?）利潤表由表頭、表身和表尾等部分組成?！　。?）綜合運用上述填列方法分析填列　　“存貨”=“原材料”+“庫存商品”+“委托加工物資”+“周轉(zhuǎn)材料”+“材料采購”+“在途物資”+“發(fā)出商品”、+或“材料成本差異” “存貨跌價準備”　　第三節(jié) 利潤表　　，是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表?！　.“應付賬款”項目，應根據(jù)“應付賬款”賬戶和“預付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數(shù)填列?！　.“預收款項”項目，應根據(jù)“預收賬款”賬戶和“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數(shù)填列?！　.“長期借款”和“應付債券”項目，應根據(jù)“長期借款”和“應付債券”賬戶的期末余額，扣除其中在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的部分后的金額填列。　　C.“無形資產(chǎn)”=“無形資產(chǎn)”“累計攤銷”“無形資產(chǎn)減值準備”賬戶期末余額后的凈額填列?！　。?）根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列　?。?）根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列　　A.“貨幣資金=“庫存現(xiàn)金”+“銀行存款”+“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計填列?！　。?）賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列；右方為負債及所有者權(quán)益，一般按求償權(quán)先后順序排列?！　。?）資產(chǎn)負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。　　6.（1）資產(chǎn)負債表由表頭、表身和表尾等部分組成。　?。?）所有者權(quán)益:按照實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示?！　?.（1）流動負債包括：短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款和一年內(nèi)到期的非流動負債等。小企業(yè)可以根據(jù)需要選擇是否編制現(xiàn)金流量表。 　?。?）利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表，是一種動態(tài)報表。 　?。嘿Y產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注 　?。?）會計報表是財務會計報告的主要組成部分，它們分別從不同的角度反映了企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況?！　　　。ㄒ唬徟暗奶幚恚弧　?，盤虧，在報經(jīng)有關(guān)領導審批之前，根據(jù)財產(chǎn)盤盈，盤虧的數(shù)字，編制會計分錄。（2）往來款項清查結(jié)束后，應將清查結(jié)果編制“往來款項清查結(jié)果報告表”，該表不是原始憑證。實存賬存對比表是財產(chǎn)清查的重要報表，是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證，也是分析差異原因，明確經(jīng)濟責任的重要依據(jù)，應認真填報。（2）盤點結(jié)束后，將“盤點單”的實存數(shù)額與賬面結(jié)存數(shù)額核對?！　。?）這種方法適用于堆垛量很大，不便一一清點，單位價值又比較低的實物的清查。C抽樣盤點法。B測量計算盤點法。　　實地盤點實物資產(chǎn)的技術(shù)方法主要有如下幾種：A逐一盤點法?！　　　。?）對于實物資產(chǎn)的清查，應從數(shù)量和質(zhì)量兩個方面進行。該表本身并非原始憑證，不能根據(jù)該表在銀行存款日記上登記，而要等到銀行轉(zhuǎn)來有關(guān)原始憑證后再按記賬程序登記入賬?！氨酒髽I(yè)銀行存款日記賬賬面余額”大于“銀行對賬單余額”；“本企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額”小于“銀行對賬單余額”。（5）所謂未達賬項是指由于存款單位與銀行之間對于同一項業(yè)務，由于取得憑證的時間不同，導致記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證而登記入賬，但另一方由于尚未取得結(jié)算憑證而尚未入賬的款項?！　。?）實際工作中，存款單位的銀行存款日記賬的余額與對賬單的余額往往不一致?！　。?）對賬單法是將自身的賬簿記錄與對方開出的對賬單進行核對，或根據(jù)賬簿記錄給對方開出對賬單，提供給對方進行核對的財產(chǎn)清查方法。 （4）“現(xiàn)金盤點報告表”應由盤點人和出納員共同簽章方能生效。（2）現(xiàn)金盤點后，應根據(jù)盤點的結(jié)果及現(xiàn)金日記賬核對的情況，填制“現(xiàn)金盤點報告表”。 　　、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認定質(zhì)量的原則進行。　?。?）不定期清查：其清查對象可以是全面清查也可以是局部清查，如更換出納員時對現(xiàn)金、銀行存款所進行的清查；更換倉庫保管員時對其所保管的財產(chǎn)所進行的清查等等。 （1）定期清查：這種清查的對象不定，可以是全面清查也可以是局部清查。（2），做到日清月結(jié)；，應由出納員每月同銀行核對一次； 、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品除年度清查外，應有計劃地每月重點抽查，對于貴重的財產(chǎn)物資，應每月清查盤點一次； ，應在年度內(nèi)至少核對一至二次，有問題應及時核對，及時解決。 　?。?（1）年終決算前，為了確保年終決算會計資料真實、正確； （2）單位撤銷、分立、合并或改變隸屬關(guān)系； （3）中外合資、國內(nèi)聯(lián)營； （4）開展清產(chǎn)核資； （5）單位主要負責人調(diào)離工作。 　　。（3）適用范圍：適用于規(guī)模大、業(yè)務量多的大、中型企業(yè)?！　?科目匯總表賬務處理程序（1）優(yōu)點：，大大減輕了總賬登記的工作量； 　　，可以對發(fā)生額進行試算平衡，從而及時發(fā)現(xiàn)錯誤，保證記賬工作質(zhì)量；，方便易學?！　。?）適用范圍：適用于規(guī)模較大，交易或事項較多，特別是轉(zhuǎn)賬業(yè)務少而收、付款業(yè)務較多的單位。 　?。?）優(yōu)點：記賬憑證通過匯總記賬憑證匯總后月末一次登記總分類賬，減輕了登記總賬的工作量，為及時編制會計報表提供了條件；匯總賬憑證按會計科目的對應關(guān)系歸類、匯總編制，能夠明確地反映賬戶之間的對應關(guān)系，即來龍去脈清楚，便于查賬用賬。 　　根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用的記賬憑證；根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證。 　?。?）匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是指按每一貸方科目分別設置，用來匯總一定時期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務的一種匯總記賬憑證?！　。?）匯總付款憑證，是指按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設置的一種匯總記賬憑證。 　?。?）匯總收款憑證，是指按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設置的一種匯總記賬憑證。（3）適用范圍：這種程序只適用于一些規(guī)模小，業(yè)務量少，憑證不多的單位?！　∮涃~憑證賬務處理程序（1）優(yōu)點：A賬務處理程序簡單明了，易于理解； B總分類賬可以較詳細地反映交易或事項的發(fā)生情況，賬戶對應關(guān)系清楚，即來龍去脈清楚，便于查賬、對賬。 　　記賬憑證賬務處理程序特點：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。這三種作為處理程序有許多共同之處，它們的不同之處在于登記總分類賬的依據(jù)和程序不同。第八章 賬務處理程序　　第一節(jié) 賬務處理程序概述　　賬務處理程序，也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。 　　3新舊賬簿有關(guān)賬戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)余額，無須編制記賬憑證。　　第七節(jié) 會計賬簿的更換與保管　　3日記賬、總分類賬和大部分明細分類賬都要每年更換新賬。 （2）12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。（4）在本期全部經(jīng)濟業(yè)務登記入賬的基礎上，結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。（2）根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。　　第六節(jié) 結(jié)賬　　3結(jié)賬，就是在會計期末計算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額?！　?補充登記法：記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應借、應貸的會計科目并無錯誤，但所填金額小于應填金額，可采用補充登記法更正。（2）更正的方法是： ，并用紅字登記入賬，沖銷原有錯誤記錄； ，并據(jù)以用藍字或黑字登記入賬。結(jié)賬后嚴禁采用此法更正錯誤?！　?劃線更正法又稱紅線更正法，是指劃紅線注銷原有錯誤記錄，然后在錯誤記錄上方寫上正確記錄的方法。 　　2賬實核對 ：（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符 （2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符（3）各種財產(chǎn)物資明細分類賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符 （4）有關(guān)債權(quán)債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。　　2賬證核對是指對會計賬薄記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符?！　?庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。數(shù)量金額式明細賬是由會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆進行登記的 ?！　】偡诸愘~最常用的格式為三欄式?，F(xiàn)金日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證（提取現(xiàn)金業(yè)務）進行登記。發(fā)生收款和付款業(yè)務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。每一賬頁登記完畢后轉(zhuǎn)下頁時，應當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要內(nèi)注明“承前頁”字樣，以保持記賬的銜接和連續(xù)性。如果發(fā)生跳行、隔頁，應將空行、空頁處用紅色對角線劃線注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名蓋章。1賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當?shù)目崭瘢灰獙憹M格，一般應占格距的1/2。在賬簿扉頁上應附“賬薄啟用登記表”?！　〉诙?jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則　　會計賬簿的基本內(nèi)容:封面、扉頁、賬頁。 　　賬簿與賬戶是形式和內(nèi)容的關(guān)系。 　?。?）卡片賬　　A優(yōu)點：應用靈活，便于分工，數(shù)量可多可少，適用于機器記賬?！　注意： ，要裝訂成冊或予以封扎，并妥善保管。 ，可由多人分工登帳。　　C適用范圍：主要適用于總分類賬和現(xiàn)金 、銀行存款日記賬?！　缺點：同一本賬簿在同一時間只能有一人記賬，不便于記賬分工和用機器記賬。 　?。?）、數(shù)量金額式： 一般適用于具有實物形態(tài)的財產(chǎn)物資明細賬，如原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等存貨明細賬。 　　會計賬簿按賬頁格式分類：（1）兩欄式分類；（2）三欄式分類：一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及只需要反映價值指標的資本、債權(quán)、債務明細賬?！　》诸愘~按賬簿反映內(nèi)容詳細程度的不同，又分為總分類賬簿和明細分類賬簿。　?。?）序時賬簿按其記錄的內(nèi)容不同，有可分為普通日記賬和特種日記賬。第七章 會計賬簿　　第一節(jié) 會計賬簿概述　　設置和登記會計賬簿是會計核算工作的中心環(huán)節(jié)之一?！　。?）某些記賬憑證所附的原始憑證較多時，也可單獨裝訂，同時在所屬的記賬憑證上應注明附件另訂及原始憑證的名稱和編號，以便查閱?！　。?）若確定無法取得證明，如車票丟失，則應由當事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證?！　?，防止散失。（2）確定合理的停留處理時間?！　?、最合理的流向運行。 　?。骸　。?）將現(xiàn)金送存銀行，編制現(xiàn)金付款憑證，　　不編制銀行存款收款憑證　?。?）從銀行提取現(xiàn)金，編制銀行存款付款憑證，不編制現(xiàn)金收款憑證