【正文】 營(yíng)業(yè)外收入借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入3與資產(chǎn)和收益均相關(guān)的政府補(bǔ)助可分清的，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；不可分清的，歸類為收益相關(guān)第四節(jié)利潤(rùn)1 營(yíng)業(yè)外收入：固定資產(chǎn)處置利得、無(wú)形資產(chǎn)出售利得、盤(pán)盈的現(xiàn)金、罰沒(méi)利得、捐贈(zèng)利得、無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)期末：借：營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)2 營(yíng)業(yè)外支出：固定資產(chǎn)處置損失、無(wú)形資產(chǎn)出售損失、盤(pán)虧的資產(chǎn)、罰款支出、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失期末：借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)外收入3 所得稅費(fèi)用的核算借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅4 本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理1）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)2）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出3）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用4）借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)第六章財(cái)務(wù)報(bào)表一資產(chǎn)負(fù)債表的編制1 根據(jù)總賬科目余額填列交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金2 根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款=應(yīng)收+預(yù)收借方余額預(yù)付賬款=預(yù)付+應(yīng)付借方余額應(yīng)付賬款=應(yīng)付+預(yù)付貸方余額預(yù)收賬款=預(yù)收+應(yīng)收貸方余額3 根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列長(zhǎng)期借款：扣除將在一年內(nèi)到期的余額填列計(jì)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”中長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：扣除將在一年內(nèi)到期的余額填列計(jì)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”中4 根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款=其期末余額—壞賬準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資=其期末 余額—長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備在建工程=其期末余額—在建工程減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)=其期末余額—固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—累計(jì)折舊無(wú)形資產(chǎn)=其期末余額—無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—累計(jì)攤銷5 綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列存貨=原材料+委托加工物資+周轉(zhuǎn)材料+材料采購(gòu)+在途物資+發(fā)出商品+庫(kù)存商品+生產(chǎn)成本+/材料成本差異—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備105 / 105。遞延收益借：銀行存款貸：遞延收益借：遞延收益貸：營(yíng)業(yè)外收入用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用和損失——amp。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3）銷售折讓—已確認(rèn)商品的銷售收入，沖減當(dāng)期銷售商品收入及稅金?；銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品?；發(fā)生銷售折讓時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）貸：應(yīng)收賬款銷售折讓—未確認(rèn)商品的銷售收入時(shí)，直接扣除折讓金額4）銷售退回的處理?；未確認(rèn)商品銷售收入退回時(shí)：借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品?；已確認(rèn)商品的銷售收入退回時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）貸：應(yīng)收賬款/銀行存款借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本如已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用5）采用預(yù)收款方式銷售商品的處理?；收到部分貨款時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款?；收到剩余貨款及增值稅稅款時(shí)：借：預(yù)收賬款銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品6）采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理 委托方?；發(fā)出商品時(shí)：借：委托代銷商品貸：庫(kù)存商品?；收到代銷清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品借：銷售費(fèi)用代銷手續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)收賬款受托方?；收到商品時(shí)借：受托代銷商品貸：受托代銷商品款?；對(duì)外銷售時(shí)：借：銀行存款貸：受托代銷商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）?；收到增值稅發(fā)票時(shí)：視同購(gòu)貨借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付賬款?；支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)借：受托代銷商品款應(yīng)付賬款增值稅貸：銀行存款其他業(yè)務(wù)收入代銷手續(xù)費(fèi)7）銷售材料等存貨的處理——其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本?；取得原材料銷售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）?；結(jié)轉(zhuǎn)已銷原材料的實(shí)際成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材啦5 勞務(wù)完成時(shí)間不同等情況下提供勞務(wù)收入的確認(rèn)原則1）在同一會(huì)計(jì)期間開(kāi)始并完成的勞務(wù)：?；可一次完成的任務(wù)確認(rèn)勞務(wù)收入：借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款等?；任務(wù)需花費(fèi)一段時(shí)間完成：借：勞務(wù)成本貸：銀行存款等借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本2）勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同會(huì)計(jì)期間提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)——完工百分比法本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入X本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度以前期間已確認(rèn)的收入本期確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總成本X本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度以前期間已確認(rèn)的費(fèi)用①預(yù)收勞務(wù)款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款②實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本借：勞務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬/銀行存款③確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本6 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入——其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入?；每月計(jì)提攤銷額借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷第二節(jié)費(fèi)用銷售費(fèi)用：包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)；銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等管理費(fèi)用：開(kāi)辦費(fèi)、公司經(jīng)費(fèi)（行政部門(mén)職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)）、董事會(huì)費(fèi)（董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償 費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)、生產(chǎn)車間和行政部門(mén)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出、匯兌損益、相關(guān)手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣第三節(jié)政府補(bǔ)助1 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助1）確認(rèn)政府補(bǔ)助借：銀行存款貸：遞延收益2）購(gòu)入設(shè)備借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款3）每月計(jì)提折舊和分配遞延收益借：研發(fā)支出貸：累計(jì)折舊借：遞延收益貸：營(yíng)業(yè)外收入4）出售該設(shè)備借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：遞延收益貸：營(yíng)業(yè)外收入2與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用和損失——amp。借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/住房公積金貸：銀行存款（4）發(fā)放非貨幣性福利：企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用所發(fā)生的租金：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性薪酬貸：銀行存款 六、應(yīng)交稅費(fèi)：（一）應(yīng)交增值稅：采購(gòu)物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)：借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）庫(kù)存商品/原材料銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)：借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）視同銷售行為：借：在建工程/長(zhǎng)期股權(quán)投資/營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）出口退稅：借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）交納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款小規(guī)模納稅人的核算：小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物：借：原材料/材料采購(gòu)/在途物資貸：銀行存款小規(guī)模納稅人銷售貨物：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（二）應(yīng)交消費(fèi)稅：銷售應(yīng)稅消費(fèi)品： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）——應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品借：委托加工物資貸：原材料借：委托加工物資貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅借：原材料貸：委托加工物資收回的委托加工物資直接用于對(duì)外銷售借：委托加工物資貸：原材料借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款借：原材料 貸：委托加工物資對(duì)應(yīng)收取的受托加工代收代交消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：借：材料采購(gòu)/固定資產(chǎn)/庫(kù)存商品貸：應(yīng)付賬款/銀行存款（三）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅交納營(yíng)