農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作賬務(wù)會(huì)計(jì)及管理知識(shí)分析詳解(參考版)
2025-06-22 22:44本頁(yè)面
【正文】 12貸：盈余分配一各項(xiàng)分配0003貸：應(yīng)付剩余盈余一成員420按比例分別計(jì)算出分配給每個(gè)成員的金額和總額120006007980=3420(元) 980貸：應(yīng)付盈余返還一成員980(3)按成員與本社交易額比例返還盈余時(shí)，根據(jù)成員賬戶(hù)記錄的成員與本社交易額比例，分別計(jì)算出返還給每個(gè)成員的金額和總額(12000600)x70％=7980(元)600借：盈余分配一各項(xiàng)分配一提取盈余公積00012(1)結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余時(shí)：提取盈余公積后，當(dāng)年可分配盈余的70％按成員與本社交易額比例返還給成員，其余部分根據(jù)成員賬戶(hù)記錄的成員出資額和公積金份額，以及國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)按比例分配給全體成員。000貸：盈余公積30借：盈余分配一未分配盈余用盈余分配彌補(bǔ)上年虧損，會(huì)減少盈余分配數(shù)額，增加盈余公積，因此應(yīng)借記“盈余分配一未分配盈余”賬戶(hù)，貸記“盈余公積”賬戶(hù)。 【例3】合作社用盈余分配彌補(bǔ)上年虧損30000元。年度終了，本科目的“各項(xiàng)分配”明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額，“未分配盈余”明細(xì)科目的貸方余額表示未分配的盈余，借方余額表示未彌補(bǔ)的虧損。年終，合作社應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的盈余總額，自“本年盈余”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年盈余”科目，貸記本科目(未分配盈余)，如為凈虧損，則作相反會(huì)計(jì)分錄。 以及本社接受?chē)?guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配剩余盈余時(shí)借記本科目(各項(xiàng)分配)，貸記“應(yīng)付剩余盈余”科目。按交易量(額)向成員返還盈余時(shí)，借記本科目(各項(xiàng)分配)，貸記“應(yīng)付盈余返還”科目。貸記本科目(未分配盈余)。本科目設(shè)置“各項(xiàng)分配”和“未分配盈余”兩個(gè)二級(jí)科目。3．盈余分配的核算扣除上述各項(xiàng)后的盈余可按“成員出資”、“公積金份額”、“形成財(cái)產(chǎn)的財(cái)政補(bǔ)助資金量化份額”、“捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)量化份額”合計(jì)數(shù)為成員應(yīng)享有的“剩余盈余返還金額”量化到成員進(jìn)行分配。盈余返還部分是指在彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積后可供當(dāng)年成員分配的盈余。(2)提取盈余公積。 主要是彌補(bǔ)上年虧損額。合作社的可供分配的盈余，按照下列順序進(jìn)行分配： 聽(tīng)取群眾的意見(jiàn)。盈余分配方案必須經(jīng)合作社成員大會(huì)或成員代表大會(huì)討論通過(guò)后執(zhí)行，必須充分 盈余分配是合作社財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的重要環(huán)節(jié)，關(guān)系到國(guó)家、集體、成員及所有者等各方面的利益，具有很強(qiáng)的政策性。1．盈余分配的要求 以及本社接受?chē)?guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員?！掇r(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》第三十七條規(guī)定，在彌補(bǔ)虧損、提取公積金后的當(dāng)年盈余，為農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的可分配盈余。 2．合作社以盈余公積轉(zhuǎn)增股金的核算 15貸：盈余公積15借：盈余分配一各項(xiàng)分配【例2】年終，合作社從當(dāng)年盈余中提取盈余公積15000元。合作社年終從本年盈余中提取盈余公積時(shí)，借記“盈余分配一各項(xiàng)分配”賬戶(hù)。1．合作社從本年盈余中提取盈余公積的核算 根據(jù)章程規(guī)定和經(jīng)成員大會(huì)討論決定，盈余公積可用于轉(zhuǎn)增股金，彌補(bǔ)虧損等。合作社從當(dāng)年盈余中按一定比例提取盈余公積。 4．資本公積轉(zhuǎn)增股金的核算 3．合作社以實(shí)物資產(chǎn)方式進(jìn)行長(zhǎng)期投資時(shí)，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科目，按投出實(shí)物資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，按兩者之間的差額，借記或貸記本科目。 2．合作社成員入社投入實(shí)物資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，按其應(yīng)享有合作社注冊(cè)資本的份額計(jì)算的金額，貸記“股金”科目，按兩者之間的差額，貸記或借記本科目。 1000000銀行存款 5借：庫(kù)存現(xiàn)金【例1】合作社收到成員梁某入社投入庫(kù)存現(xiàn)金5000元，存款轉(zhuǎn)入10000元，協(xié)議約定入股份額為14000元。 合作社成員入社投入貨幣資金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”，貸記“股金”科目，按兩者之間的差額，貸記或借記本科目。1．合作社成員入社投入貨幣資金的核算 “資本公積”科目應(yīng)按資本公積的來(lái)源設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。為了
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