【正文】 第五條 納稅人享受報批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機關(guān)）審批確認后執(zhí)行。第四條 減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。二五年八月三日二○○五年八月三日稅收減免管理辦法（試行）第一章 總 則第一條 為規(guī)范和加強減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章對減免稅的規(guī)定，制定本辦法。（4）納稅人應(yīng)提供的資料：①減免稅登記備案報告②納稅人減免稅備案登記表③有關(guān)部門出具的出口產(chǎn)品企業(yè)批準(zhǔn)證書及復(fù)印件④企業(yè)年度財務(wù)報告及中國注冊會計師查帳報告33．先進技術(shù)企業(yè)免征地方所得稅期滿后延長三年減半繳納地方所得稅（1）減免類別：備案類（2）減免稅種：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)地方所得稅（3）政策依據(jù)：《浙江省人民政府令》第14號第六條：先進技術(shù)企業(yè)免征地方所得稅期滿后延長三年減半繳納地方所得稅。（4）納稅人應(yīng)提供的資料：①減免稅登記備案報告②納稅人減免稅備案登記表③外商投資企業(yè)成立批文④企業(yè)章程、合同復(fù)印件31．%稅率（1）減免類別：備案類（2）減免稅種：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)地方所得稅（3）政策依據(jù)：《浙江省人民政府令》第14號第三條第三款：%稅率計算征收地方所得稅。（4）納稅人應(yīng)提供的資料：①減免稅登記備案報告②納稅人減免稅備案登記表③有關(guān)部門出具的產(chǎn)品出口企業(yè)批文及證書復(fù)印件④企業(yè)年度財務(wù)報告及中國注冊會計師的查帳報告29．國際海運收入減免所得稅（1）減免類別：備案類（2）減免稅種：外商投資企業(yè)所得稅和外國企業(yè)所得稅（3）政策依據(jù)：國稅發(fā)[2001]139號第（二）項；國稅發(fā)[2002]107號：按照我國同其他國家締結(jié)的避免雙重征稅協(xié)定、互免海運企業(yè)國際運輸收入?yún)f(xié)定、海運協(xié)定以及其他有關(guān)協(xié)議或者換文，納稅人可以享受減稅或者免稅待遇。（4）納稅人應(yīng)提供的資料：①減免稅登記備案報告②納稅人減免稅備案登記表③外商投資企業(yè)成立批文④企業(yè)章程、合同復(fù)印件26．從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)減按15%稅率（1）減免類別：備案類（2）減免稅種：外商投資企業(yè)所得稅和外國企業(yè)所得稅（3）政策依據(jù)：《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十三條第（二）項：從事港口碼頭建設(shè)經(jīng)營期不低于十五年的中外合資經(jīng)營企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（5）納稅人應(yīng)提供的資料：①減免稅申請報告②納稅人減免稅申請審批表③外商投資企業(yè)成立批文④企業(yè)章程、合同復(fù)印件24．沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)減按24%稅率（1）減免類別：備案類（2）減免稅種：外商投資企業(yè)所得稅和外國企業(yè)所得稅（3）政策依據(jù)：《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七條第二款：設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。（5）納稅人應(yīng)提供的資料：①減免稅申請報告②納稅人減免稅申請審批表③外商投資企業(yè)成立批文④企業(yè)章程、合同復(fù)印件22．從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)養(yǎng)殖等開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)免征地方所得稅五年至十年（1）減免類別：報批類（2）減免稅種：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)地方所得稅（3）審批權(quán)限：縣級國稅機關(guān)（4）政策依據(jù)：《浙江省人民政府令》第14號第四條第7點：生產(chǎn)性外商投資企業(yè)經(jīng)營期在十年以上的，從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)養(yǎng)殖等開發(fā)經(jīng)營的，免征地方所得稅五年至十年。（5）納稅人應(yīng)提供的資料：①減免稅申請報告②納稅人減免稅申請審批表③外商投資企業(yè)成立批文④企業(yè)章程、合同復(fù)印件⑤企業(yè)年度財務(wù)報告及中國注冊會計師的查帳報告⑥外資到位證明⑦國家發(fā)改委的項目批準(zhǔn)書20．能源、交通、港口、建設(shè)的項目免征地方所得稅五年至十年（1）減免類別：報批類（2）減免稅種：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)地方所得稅（3）審批權(quán)限：縣級國稅機關(guān)（4）政策依據(jù)：《浙江省人民政府令》第14號第四條第4點：生產(chǎn)性外商投資企業(yè)經(jīng)營期在十年以上的，從事能源、交通、港口、建設(shè)項目的，免征地方所得稅五年至十年。（5）納稅人應(yīng)提供的資料：①減免稅申請報告②納稅人減免稅申請審批表③外商投資企業(yè)成立批文④企業(yè)章程、合同復(fù)印件⑤有關(guān)部門證明文件18．技術(shù)密集、知識密集型項目免征地方所得稅五年至十年（1）減免類別：報批類（2）減免稅種：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)地方所得稅（3）審批權(quán)限：縣級國稅機關(guān)（4）政策依據(jù)：《浙江省人民政府令》第14號第四條第2點：生產(chǎn)性外商投資企業(yè)經(jīng)營期在十年以上的，符合技術(shù)密集、知識密集型項目的，免征地方所得稅五年至十年。③退稅額=再投資額247。（5）納稅人應(yīng)提供的資料：①減免稅申請報告②納稅人減免稅申請審批表③外商投資企業(yè)成立批文④企業(yè)章程、合同復(fù)印件⑤軟件企業(yè)認定證明16．外國投資者再投資退稅（1）減免類別：報批類（2）減免稅種：外商投資企業(yè)所得稅和外國企業(yè)所得稅（3）審批權(quán)限：縣級國稅機關(guān)（4）政策依據(jù)：《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十條、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第八十一、八十二條：①外國投資者從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)或投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年經(jīng)批準(zhǔn)退還其再投資部分已繳納的所得稅的40%稅款，不滿五年的，應(yīng)當(dāng)繳回已退稅款。（5）納稅人應(yīng)提供的資料：①減免稅申請報告②納稅人減免稅申請審批表③外商投資企業(yè)成立批文④企業(yè)章程、合同復(fù)印件⑤有關(guān)部門出具的先進技術(shù)企業(yè)批準(zhǔn)證書及復(fù)印件15．新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)所得稅“二免三減半”（1）減免類別：報批類（2）減免稅種：外商投資企業(yè)所得稅和外國企業(yè)所得稅（3）審批權(quán)限：縣級國稅機關(guān)（4）政策依據(jù)：財稅[2000]25號第一條第（二）項①新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)認定后開始獲利年度起，征收企業(yè)所得稅享受“二免三減半”優(yōu)惠。（5）納稅人應(yīng)提供的資料：①減免稅申請報告②納稅人減免稅申請審批表③外商投資企業(yè)成立批文④企業(yè)章程、合同復(fù)印件14．外商投資企業(yè)按稅法規(guī)定減征、免征期滿后仍為先進技術(shù)企業(yè)延長3年減半征收所得稅（1）減免類別：報批類（2）減免稅種：外商投資企業(yè)所得稅和外國企業(yè)所得稅（3）審批權(quán)限：縣級國稅機關(guān)（4）政策依據(jù)：《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第（八）項：①二免三減半期滿后仍為先進技術(shù)企業(yè)的可享受延長三年減半征收企業(yè)所得稅。（5）納稅人應(yīng)提供的資料：①減免稅申請報告②納稅人減免稅申請審批表③外商投資企業(yè)成立批文④企業(yè)章程、合同復(fù)印件⑤企業(yè)年度財務(wù)報告及中國注冊會計師查帳報告⑥追加投資決議及批準(zhǔn)文書⑦資金到位證明12．生產(chǎn)性外商投資企業(yè)所得稅“二免三減半”（1）減免類別：報批類（2）減免稅種：外商投資企業(yè)所得稅和外國企業(yè)所得稅（3）審批權(quán)限：縣級國稅機關(guān)（4）政策依據(jù)：《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第八條：經(jīng)營期十年以上的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)從開始獲利年度起，第一、二年免征企業(yè)所得稅，第三、四、五年減半征收企業(yè)所得稅。（5）納稅人應(yīng)提供的資料：①減免稅申請報告②納稅人減免稅申請審批表③締約國對方稅務(wù)主管當(dāng)局出具的屬于政府擁有的證明④有關(guān)貸款合同、協(xié)議10．外商投資企業(yè)分階段建設(shè)營業(yè)分別計算減免稅期（1）減免類別：報批類（2）減免稅種：外商投資企業(yè)所得稅和外國企業(yè)所得稅（3）審批權(quán)限：縣級國稅機關(guān)（4）政策依據(jù)：（86）財稅外字第102號: 外商投資企業(yè)需要分階段建設(shè)、分期投產(chǎn)、經(jīng)營的，其先建成投產(chǎn)、經(jīng)營部分和后建成投產(chǎn)、經(jīng)營部分的投資、費用以及生產(chǎn)經(jīng)營收入、所得能夠分別劃分核算的，可以分別計算減免稅期限。（5）納稅人應(yīng)提供的資料：①減免稅申請報告②納稅人減免稅申請審批表③外商投資企業(yè)成立批文④《營業(yè)執(zhí)照》和《稅務(wù)登記》副本復(fù)印件⑤企業(yè)章程、合同復(fù)印件⑥國產(chǎn)設(shè)備供貨合同及發(fā)票復(fù)印件⑦主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料9．執(zhí)行稅收協(xié)定對利息免征所得稅（1）減免類別：報批類（2）減免稅種：外商投資企業(yè)所得稅和外國企業(yè)所得稅（3）審批權(quán)限：縣級國稅機關(guān)（4）政策依據(jù)：國稅發(fā)[1996]029號：①凡稅收協(xié)定僅原則規(guī)定締約國對方中央銀行、政府擁有的金融結(jié)構(gòu)或其他機構(gòu)從我國取得的利息可免征預(yù)提所得稅。（5）納稅人應(yīng)提供的資料：①減免稅申請報告②納稅人減免稅申請審批表③所在國主管稅務(wù)當(dāng)局、政府機構(gòu)確認的代表機構(gòu)性質(zhì)的證明④《營業(yè)執(zhí)照》和《稅務(wù)登記》副本復(fù)印件7．從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅“五免五減半”（1）減免類別：報批類（2）減免稅種：外商投資企業(yè)所得稅和外國企業(yè)所得稅：（3）審批權(quán)限：寧波市國家稅務(wù)局（4）政策依據(jù)：《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第（一）項：從事港口碼頭建設(shè)、經(jīng)營期在十五年以上的中外合資經(jīng)營企業(yè)，從開始獲利的年度起享受所得稅“五免五減半”優(yōu)惠。（5）納稅人應(yīng)提供的資料：①減免稅申請報告②納稅人減免稅申請審批表③外商投資企業(yè)成立批文④《營業(yè)執(zhí)照》和《稅務(wù)登記》副本復(fù)印件⑤企業(yè)章程、合同復(fù)印件5．為科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費免征所得稅（1）減免類別：報批類（2）減免稅種：外商投資企業(yè)所得稅和外國企業(yè)所得稅（3）審批權(quán)限：國家稅務(wù)總局（4）政策依據(jù)：《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十九條第（四）項：為科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費,其中技術(shù)先進或者條件優(yōu)惠的,可以免征所得稅。（5）納稅人應(yīng)提供的資料：①減免稅申請報告②納稅人減免稅申請審批表③外商投資企業(yè)成立批文④《營業(yè)執(zhí)照》和《稅務(wù)登記》副本復(fù)印件⑤企業(yè)章程、合同復(fù)印件⑥企業(yè)年度財務(wù)報告及中國注冊會計師的查帳報告⑦外資到位證明⑧國家發(fā)改委的項目批準(zhǔn)書3．能源、交通、港口建設(shè)的項目減按15%稅率（1）減免類別：報批類（2）減免稅種：外商投資企業(yè)所得稅和外國企業(yè)所得稅（3）審批權(quán)限：國家稅務(wù)總局（4）政策依據(jù)：《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十三條第（一）項第3條：從事能源、交通、港口建設(shè)項目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。第四部分 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減免項目1．技術(shù)密集、知識密集型的項目減按15%稅率（1）減免類別：報批類（2）減免稅種：外商投資企業(yè)所得稅和外國企業(yè)所得稅（3）審批權(quán)限：國家稅務(wù)總局（4）政策依據(jù)：《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十三條第（一）項第1條：從事技術(shù)密集、知識密集型項目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ⑥從事于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目投資的企業(yè)，在申請辦理國產(chǎn)設(shè)備投資抵免時，應(yīng)向其企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)機關(guān)提供蓋有有效公章的《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)技術(shù)改造項目確認書》、購買國產(chǎn)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票等有效憑證和資料。 ⑤技術(shù)改造是指企業(yè)為了提高經(jīng)濟效益、提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加花色品種、促進產(chǎn)品升級換代、擴大出口、降低成本、節(jié)約能耗、加強資源綜合利用和三廢治理、勞保安全等目的，采用先進的、適用的新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料等對現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件進行的改造。 ④企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。 ③設(shè)備投資是指除財政撥款以外的其他各種資金，即銀行貸款和企業(yè)自籌資金等。6．國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅（1）減免類別：報批類（2）減免稅種：所得稅（3）審批權(quán)限：寧波市國家稅務(wù)局（4）政策依據(jù)：財稅字[1999]290號、國稅發(fā)[2000]13號規(guī)定：①凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。③國有農(nóng)口遠洋漁業(yè)企業(yè)和其他國有農(nóng)口漁業(yè)企業(yè)從事漁業(yè)類初加工取得的所得，按照財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》（財稅字[1997]49號）的規(guī)定免征企業(yè)所得稅。（5）納稅人應(yīng)提供的資料：①減免稅申請報告②納稅人減免稅申請審批表③省級信息產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的軟件企業(yè)認定證書④收入明細帳⑤軟件產(chǎn)品或計算機信息系統(tǒng)集成（等級認證）證書⑥軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員名單⑦企業(yè)工資支付憑證（工資表）⑧研究開發(fā)經(jīng)費明細帳⑨主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料5．從事捕撈業(yè)務(wù)的漁業(yè)企業(yè)（1）減免類別：報批類（2）減免稅種：所得稅（3）審批權(quán)限：縣級國稅機關(guān)（4）政策依據(jù)：財稅[1997]114號規(guī)定：①對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)的遠洋漁業(yè)企業(yè)從事遠洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。 集成電路產(chǎn)品是指通過特定加工將電器元件集成在一塊半導(dǎo)體單晶片或陶瓷基片上，封裝在一個外殼內(nèi)，執(zhí)行特定電路或系統(tǒng)功能的產(chǎn)品。自2002年1月1日起至2010年底，對國內(nèi)外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。⑤自2002年1月1日起至2010年底，對集成