固定資產(chǎn)折舊方法介紹(參考版)
2025-06-19 01:21本頁面
【正文】 雙倍余額遞減法年折舊率=21/5100%=40% 第一年折舊額為：18000040%=72000（元） 利潤額為：10000－72000=28000（元） 應納所得稅為：2800033%=9240（元） 第二年折舊額為：（180000－72000）40%=43200（元） 利潤額為：90000－43200=46800（元） 應納所得稅為：4680033%=15444（元） 第三年折舊額為：（180000－72000－43200）40%=25920（元） 利潤額為：120000－25920=94080（元） 應納所得稅為：9408033%=（元） 第四年后，使用直線法計算折舊額： 第四、第五年的折舊額 =（180000－72000－432000－25920－10000）/2=14440（元） 第四年利潤額為：80000－14440=65560（元） 應納所得稅為：6556033%=（元） 第五年利潤額為：76000－14440=61560（元） 應納所得稅為：6156033%=（元） 五年累計應納所得稅為： 9240+15444+++=97680（元） 應納所得稅的現(xiàn)值為：9240+15444+++=（元） （4）年數(shù)總和法： 每年折舊額=可使用年數(shù)/使用年數(shù)和（固定資產(chǎn)原值－預計殘值） 本例中，使用年數(shù)總和為： 1+2+3+4+5=15 第一年折舊額為：5/15（180000－10000）=56666（元） 利潤額為：100000－56666=43334（元） 應納所得稅：4333433%=（元） 第二年折舊額為：4/15（180000－10000）=45333（元） 利潤額為：90000－45333=44667（元） 應納所得稅：4466733%=（元） 第三年折舊額為：3/15（180000－10000）=34000（元）15 / 15。 第一年利潤額為：100000－34000=66000（元） 應納所得稅為：6600033%=21780（元） 第二年利潤額為：90000－34000=56000（元） 應納所得稅為：5600033%=18480（元） 第三年利潤額為；120000－34000=86000（元） 應納所得稅為：8600033%=28380（元） 第四年利潤額為：80000－34000=46000（元） 應納所得稅為：4600033%=15180（元） 第五年利潤額為：76000－34000=42000（元） 應納所得稅為：4200033%=13860（元） 5年累計應納所得稅為：21780+18480+28380+15180+13860=97680（元） 應納所得稅現(xiàn)值為：21780+18480+28380+15180+13860=（元） 、5期的復利現(xiàn)值系數(shù)，下同。如表1－1所示，該企業(yè)適用33%的所得稅率，資金成本率為10%。因為加速折舊法可使固定資產(chǎn)成本在使用期限內(nèi)加快得到補償，企業(yè)前期利潤少，納稅少；后期利潤多，納稅較多，從而起到延期納稅的作用。相反，加速折舊法把利潤集中在后幾年，必然導致后幾年承擔較高稅率的稅負。這是因為年限平均法使折舊平均攤?cè)氤杀?，有效地扼制某一年?nèi)利潤過于集中，適用較高稅率；而別的年份利潤又驟減。企業(yè)正是利用這些差異來比較和分析，以選擇最優(yōu)的折舊方法，達到最佳稅收效益。首先，不同的折舊方法對于固定資產(chǎn)價值補償和補償時間會造成早晚不同。但從各個具體年份來看，由于采用加速的折舊法，使應計折舊額在固定資產(chǎn)使用前期攤提較多而后期攤提較少，必然使企業(yè)凈利前期相對較少而后期較多。 采用加速折舊法，可使固定資產(chǎn)成本在使用期限中加快得到補償。其計算公式為： 年折舊率=2/折舊年限100% 月折舊率=年折舊率247。其計算公式為： 年折舊率=（折舊年限－已使用年限）/[折舊年限（折舊年限+1）247。 ?。?）年數(shù)總和法 又稱合計年限法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額率以一個逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。 加速折舊法又稱遞減折舊費用法，指固定資產(chǎn)每期計提的折舊費用，在使用早期提得多，在后期則提得少，從而相對加快了折舊的速度。其計算公式為： 單位產(chǎn)品的折舊費用=（固定資產(chǎn)原始價值+預計清理費用－預計殘值）/應計折舊資產(chǎn)的估計總產(chǎn)量 固定資產(chǎn)年折舊額=當年產(chǎn)量單位產(chǎn)品的折舊費用 產(chǎn)量法可以比較客觀的反映出固定資產(chǎn)使用期間的折舊和費用的配比情況。它反映一定期間固定資產(chǎn)價值的損耗程度，其計算公式如下： 固定資產(chǎn)年折舊率=固定資產(chǎn)年折舊額/固定資產(chǎn)原值100% 固定資產(chǎn)年折舊率=（1－凈殘值率）/折舊年限100% 使用年限法的特點是每年的折舊額相同，但是缺點是隨著固定資產(chǎn)的使用，修理費越來越多，到資產(chǎn)的使用后期修理費和折舊額會大大高于固定資產(chǎn)購入的前幾年，從而影響企業(yè)的所得稅額和利潤。因此，用這種方法所計算的折舊額，在各個使用年份或月份中都是相等的。 幾種常用的計算折舊的方法對所得稅的影響 使用年限法是根據(jù)固定資產(chǎn)的原始價值扣除預計殘值，按預計使用年限平均計提折舊的一種方法。 由于折舊要計入產(chǎn)品成本，直接關系到企業(yè)當期成本的大小、利潤的高低和應納稅所得額的多少。折舊的核算是一個成本分攤的過程，即將固定資產(chǎn)取得成本按合理且系統(tǒng)的方式，在它的估計有效使用期間內(nèi)進行攤配。 可見，企業(yè)延長折舊年限可以節(jié)約更多的稅負支出。 “兩免三減半”的優(yōu)惠政策，如果貨車為該企業(yè)第一個獲利年度購入，而折舊年限為8年或6年，那么，哪個折舊年限更有利于企業(yè)避稅？ 8年和6年折舊年限的避稅情況： ?。?）、折舊年限8年，年提取折舊60000，折舊各年避稅額：第2年0，第5年9000，第6年18000，第8年18000，避稅總和81000元。如上例所示：折舊期限縮短為6年，則節(jié)約資金114972－1056
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