最新固定資產(chǎn)計(jì)算折舊年限_固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)算(參考版)
2025-02-13 06:26本頁(yè)面
【正文】 ?！掇k法》所稱的電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具范圍如下：電子設(shè)備是指由集成電路、晶體管、電子管等電子元器件組成，應(yīng)用電子技術(shù)(包括軟 件)發(fā)揮作用的設(shè)備，包括電子計(jì)算機(jī)以及由電子計(jì)算機(jī)控制的機(jī)器人、數(shù)控或者程控系統(tǒng)等；火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，包括飛機(jī)、汽車、電車、拖拉機(jī)、摩托車(艇)、機(jī)帆船、 帆船以及其他運(yùn)輸工具。具體地講，房屋包括廠房、營(yíng)業(yè)用房、辦公用房、庫(kù)房、住宿用房、食堂及其他房屋等； 建筑物包括塔、池、槽、井、架、棚(不包括臨時(shí)工棚、車棚等簡(jiǎn)易設(shè)施)、場(chǎng)、路、橋、平 臺(tái)、碼頭、船塢、涵洞、加油站以及獨(dú)立于房屋和機(jī)器設(shè)備之外的管道、煙囪、圍墻等；房 屋、建筑物的附屬設(shè)施，是指同房屋建筑物不可分割的、不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施，包括 房屋、建筑物內(nèi)通氣、通水、通油管道，通訊、輸電線路，電梯，衛(wèi)生設(shè)備等。 總之，企業(yè)在未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠期間，如購(gòu)置的固定資產(chǎn)符合稅法規(guī)定可以 采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法條件，應(yīng)依法合理進(jìn)行比較籌劃，從中選擇 一種有效的方法，以充分享受稅收優(yōu)惠政策。 再以上例分析，如果該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值 5 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命 5 年，按年 復(fù)利利率 10% 計(jì)算，采取正常折舊方法抵稅 萬(wàn)元，采取縮短折舊年限方法 抵稅 萬(wàn)元，采取雙倍余額遞減法抵稅 萬(wàn)元，采取年數(shù)總和法抵稅 3 萬(wàn)元，也是采取縮短折舊年限方法抵稅最多。在上述 4 種方案中，方案一采取通常折舊方法抵稅最少，方案二采取縮短折 舊年限方法抵稅最多， 采取縮短折舊年限方法較正常折舊方法多抵稅 =8. 48 萬(wàn)元；方案三雙倍余額遞減法次之，采取雙倍余額遞減法較正常折舊方法多抵稅 9= 萬(wàn)元；采取方案四年數(shù)總和法，較正常折舊方法多抵稅 = 萬(wàn)元。15=32 萬(wàn)元， 累計(jì)折舊現(xiàn)值合計(jì)為 160+128+96+64+32=386. 848 萬(wàn)元，因折舊可稅前扣除，相應(yīng)抵稅 25%= 萬(wàn)元。15=96 萬(wàn)元，第 4 年折舊額為（ 50020 ）2247。15=160 萬(wàn)元，第 2 年折舊 額為（ 50020 ）4247。即將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以 一個(gè)固定資產(chǎn)可使用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的 分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。累計(jì)折舊現(xiàn)值合計(jì)為 200+120+72 +44+44= 萬(wàn)元，因折舊可稅前扣除，相應(yīng)抵稅 25%= 萬(wàn)元。5=120 萬(wàn)元，第 3 年折舊額為（ 500200120 ）2247。第 1 年折舊額為 5002247。 方案三：采取雙倍余額遞減法。企業(yè)選擇最低折舊年限為固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽 命的 60% ，則該固定資產(chǎn)最低折舊年限為 560%=3 年，按年限平均法分析，年折舊 額為（ 50020 ） 247。5=96 萬(wàn)元，累計(jì)折 舊現(xiàn)值合計(jì)為 96+96+96+96+96= 萬(wàn)元， 因折舊可稅前扣除，相應(yīng)抵稅 25%= 萬(wàn)元。企業(yè)不考慮稅收優(yōu)惠政策而按通常折舊方法計(jì)提折 舊，以年限平均法計(jì)提折舊，即將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì) 使用壽命內(nèi)。 根據(jù)稅法規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)在折舊方面可享受稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)所得 稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì) 算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為 20 年；（二）飛機(jī)、火車、輪船、 機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10 年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、 家具等，為 5 年；（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為 4 年；（五）電子設(shè) 備，為 3 年。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 第九十八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速 折舊方法的固定資產(chǎn)，包括以下幾個(gè)方面： （一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； （二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)包括 （ 1 ）已提足折舊仍繼續(xù)適用的的固定資產(chǎn)； （ 2 ）以前年度已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地。 因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn) 成本或當(dāng)期損益。 處于更新改造過(guò)程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，
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