貨幣資金審計(jì)相關(guān)問(wèn)題探討(參考版)
2025-06-13 01:55本頁(yè)面
【正文】 8。二是銀行存款賬戶(hù)和銀行對(duì)賬單要逐筆核對(duì)，重點(diǎn)檢查銀行支出款項(xiàng)是否不記入本人單位或虛列賬，查明其是否有挪用、貪污公款的情況。 審查銀行賬戶(hù)的重點(diǎn)有兩點(diǎn)，一是相關(guān)票據(jù)的審計(jì)，包括現(xiàn)金支票、專(zhuān)賬支票、匯票、信用證。三是單位銀行日記賬已記入、銀行對(duì)賬單上沒(méi)有的賬目，要查明是否屬未達(dá)賬項(xiàng)、有無(wú)弄虛作假。 一是有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的對(duì)賬單未達(dá)賬項(xiàng)。如果工作需要,也可以根據(jù)銀行對(duì)賬單、企業(yè)銀行存款日記賬編制出截止審計(jì)時(shí)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款審計(jì)的主要內(nèi)容是檢查銀行存款的賬面余額是否真實(shí)、銀行存款收支業(yè)務(wù)是否合法。如果發(fā)現(xiàn)兩者余額不一致,除了單位或銀行記賬差錯(cuò)外,還可能存在未達(dá)賬項(xiàng),這就需要編制銀行余額調(diào)節(jié)表,以確定單位在銀行存款戶(hù)的實(shí)際余額。一方面對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員，要定期測(cè)算利息收入，將已形成的利息收入記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，還要統(tǒng)一管理企業(yè)定期存款款項(xiàng)，不給財(cái)務(wù)人員形成公款私存的機(jī)會(huì)；另一方面，審計(jì)人員在年審時(shí)要加強(qiáng)定期存款的審計(jì)力度，對(duì)于未按月按季記錄利息費(fèi)用的企業(yè)代為編制利息測(cè)算表，并提出整改意見(jiàn)。通過(guò)虛記存款年限，虛記存款本金，達(dá)到少記利息收入，套取利息收入的目的。對(duì)于一年以上的定期存款利息，企業(yè)在操作中不是按月按季計(jì)提利息，記入財(cái)務(wù)費(fèi)用，而是在定期存款到期后一次性記入。因?yàn)槎ㄆ诖婵畹慕痤~普遍較活期存款要大，且由于擁有該類(lèi)存款的企業(yè)多為資金充足的企業(yè)，由于資金的充足，對(duì)貨幣資金的管理就有可能比資金緊張的企業(yè)對(duì)貨幣資金的管理力度有所放松。為了準(zhǔn)確估算未到期定期存款的利息，審計(jì)人員在測(cè)算銀行約定轉(zhuǎn)存定期存款時(shí)要追查到該筆存款最初的銀行存款證實(shí)書(shū)進(jìn)行測(cè)算。就是說(shuō)，以約定轉(zhuǎn)存方式存入的定期存款沒(méi)有供企業(yè)入賬使用記賬憑據(jù)，而且由于前一期到期的定期存款沒(méi)有定期存款對(duì)賬單，所以在記錄財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)，也沒(méi)有記賬憑據(jù)。這項(xiàng)業(yè)務(wù)是指當(dāng)銀行定期存款到期后，銀行將存款的本金和利息的總額作為本金按企業(yè)在第一次存款時(shí)約定的轉(zhuǎn)存期，作為定期存款存入銀行。企業(yè)記錄定期銀行存款存入的憑證為銀行定期存款證實(shí)書(shū)，將定期銀行存款利息記入財(cái)務(wù)費(fèi)用的依據(jù)主要
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