【正文】 借：銀行存款 10 100 000貸：交易性金融資產(chǎn) 10 000 000 投資收益 10 00005．（1）買入返售國(guó)庫(kù)券時(shí)，借：買入返售金融資產(chǎn) 1 020 000貸：銀行存款等相關(guān)科目 1 020 000（2）返售國(guó)庫(kù)券時(shí)，借：銀行存款等相關(guān)科目 1 030 000貸：買入返售金融資產(chǎn) 1 020 000利息收入 10 000。借：銀行存款等相關(guān)科目 4 800 000貸：代理承銷證券款 4 800 000（3）發(fā)行期滿，劃轉(zhuǎn)銷售款項(xiàng)借：代理承銷證券款 4 800 000貸：銀行存款等相關(guān)科目 4 800 000將未售出的20萬(wàn)元債券退還委托單位，并沖銷備查簿中登記的承銷證券。借：交易性金融資產(chǎn) 5 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 5 000（3）2月15日，出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)，借：銀行存款 220 000公允價(jià)值變動(dòng)損益 5 000貸：交易性金融資產(chǎn) 215 000投資收益 10 0003．（1）4月8日調(diào)入現(xiàn)券時(shí)，在備查簿中記錄承銷證券的情況。（7）206年12月31日，確認(rèn)減值貸款利息收入時(shí)：借：貸款損失準(zhǔn)備——客戶貸款戶 136 365貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款 136 365XYZ銀行與A公司結(jié)算貸款時(shí)：借：吸收存款——活期存款——A公司戶 2 000 000貸款損失準(zhǔn)備——客戶貸款戶 4 999 985貸：貸款——貸款——A公司戶（已減值） 6 500 000資產(chǎn)減值損失——貸款損失準(zhǔn)備金戶 499 9854.（1）借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 350000貸：吸收存款——活期存款一一通信公司戶 341810利息收入——發(fā)放貸款及墊款 8190（2）借：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算 85000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 85000（3）借：吸收存款——活期存款一一油漆廠戶 100000逾期貸款一一油漆廠戶 50000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 150000（4）借：待清算轄內(nèi)往來(lái) 60000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 60000（5）借：待清算轄內(nèi)往來(lái) 75000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 75000（6）借：吸收存款——活期存款一一藍(lán)天貿(mào)易公司戶 190000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 190000第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算練習(xí)題參考答案1. 借：庫(kù)存現(xiàn)金 HK$ 1000 貸：貨幣兌換 HK$ 1000借：貨幣兌換 RMB 1120 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 RMB 11202. 借：吸收存款——活期外匯存款（某企業(yè)） US$ 1 0000 貸：貨幣兌換 US$ 1 0000借：貨幣兌換 （鈔買價(jià) 826%） RMB 82600 貸：貨幣兌換 （匯賣價(jià) 116%） RMB 82600 借：貨幣兌換 HK$71207 貸：匯出匯款 HK$712073. 借：庫(kù)存現(xiàn)金 RMB 4 140 000 貸：貨幣兌換 RMB 4 140 000 借：貨幣兌換 US$ 500 000貸：匯出匯款 US$ 500 000：庫(kù)存現(xiàn)金 HK$ 10000 貸：貨幣兌換 HK$ 10000 借：貨幣兌換 （鈔買價(jià) 826%） RMB 82600 貸：貨幣兌換 （匯賣價(jià) 828%） RMB 82600 借：貨幣兌換 US$ 9988 貸：吸收存款——活期外匯存款（某企業(yè)） US$ 99885. 到期利息 = US$3000% = US$ 過(guò)期利息 = US$300025%247。因此，應(yīng)調(diào)整的貸款損失準(zhǔn)備＝1 000 020－1 363 650＝﹣363 630元。相關(guān)計(jì)算如下表如示。4＝2 250 000（元）借：貸款損失準(zhǔn)備——客戶貸款戶 2 250 000貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款 2 250 000此時(shí)，貸款的攤余成本＝90 000 000－1 000 000＋2 250 000＝91 250 000（元）（5）202年4月1日，收到抵債資產(chǎn)時(shí)：借：抵債資產(chǎn) 85 000 000貸款損失準(zhǔn)備——客戶貸款戶 7 750 000營(yíng)業(yè)外支出 6 450 000貸：貸款——貸款——戶（已減值） 99 000 000應(yīng)交稅費(fèi) 200 000（6）202年6月30日，收到上述房地產(chǎn)租金時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)等 800 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 800 000確認(rèn)抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)：抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備＝85 000 000－84 000 000＝1 000 000（元）借：資產(chǎn)減值損失 1 000 000貸：抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 1 000 000（7）202年12月31日，收到上述房地產(chǎn)租金時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)等 1 600 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 600 000確認(rèn)發(fā)生的維修費(fèi)用時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本 200 000貸：存放中央銀行款項(xiàng)等 200 000（8）202年12月31日，確認(rèn)抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)：抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備＝84 000 000－83 000 000＝1 000 000（元）借：資產(chǎn)減值損失 1 000 000貸：抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 1 000 000（9）203年1月1日，處置該房地產(chǎn)時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)等 83 000 000抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 2 000 000營(yíng)業(yè)處支出 1 500 000貸：抵債資產(chǎn) 85 000 000應(yīng)交稅費(fèi) 1 500 0003.（1）201年1月1日，發(fā)放貸款時(shí)：借：貸款——貸款——A公司戶（本金） 15 000 000貸：吸收存款——活期存款——A公司戶 15 000 000（2）201年12月31日，確認(rèn)并收到貸款利息時(shí)：借：應(yīng)收利息——A公司戶 1 500 000貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款 1 500 000借：吸收存款——活期存款——A公司戶 1 500 000貸：應(yīng)收利息——A公司戶 1 500 000（3）202年12月31日，確認(rèn)貸款利息時(shí)：借：應(yīng)收利息——A公司戶 1 500 000貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款 1 500 000確認(rèn)貸款減值損失：貸款減值損失＝未確認(rèn)減值損失前的攤余成本－新預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝（貸款本金＋應(yīng)收未收利息）－新預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝16 500 000－9 766 600＝6 733 400（元）借：資產(chǎn)減值損失——貸款損失準(zhǔn)備金戶 6 733 400貸：貸款損失準(zhǔn)備——客戶貸款戶 6 733 400借：貸款——貸款——A公司戶（已減值） 16 500 000貸：貸款——貸款——A公司戶（本金） 15 000 000 應(yīng)收利息——A公司戶 1 500 000（4）203年12月31日，確認(rèn)減值貸款利息收入時(shí)：減值貸款利息收入＝貸款攤余成本實(shí)際利率 ＝9 766 60010％≈976 660（元）借：貸款損失準(zhǔn)備——客戶貸款戶 976 660貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款 976 660203年12月31日貸款的攤余成本＝9 766 600＋976 660＝10 743 260（元）（5）204年12月3