【正文】 12=41．8(萬元) 借：在建工程 29．22 財務(wù)費(fèi)用 12．58貸：應(yīng)付利息 41．811. 【答案】2007年1月1日至4月30日利息資本化金額=20006%4/12105=25萬元2007年4月30日至2007年8月31日應(yīng)暫停資本化2007年9月1日至12月31日利息資本化金額=20006%4/124=36萬元2007年10月1日至12月31日流動資金借款利息=5004%3/12=5萬元2007年10月1日至12月31日按累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率計算的流動資金借款利息資本化金額=（10003/3+2102/3+1201/3）4%3/12=2007年利息資本化金額=25+36+=2．【答案】2007年2月1日至4月30日一般借款按資產(chǎn)累計加權(quán)平均數(shù)計算資本化的金額=[5853/3+2/3+(20+)1/3]6%3/12=2007年9月1日至11月30日一般借款按資產(chǎn)累計加權(quán)平均數(shù)計算資本化的金額=[(585+++234)3/3+202/3+441/3]6%3/12=2007年一般借款按資產(chǎn)累計加權(quán)平均數(shù)計算資本化金額=+=,一般借款2007年可資本化期間實(shí)際發(fā)生的利息=8006%6/12=24萬元,2007年一般借款應(yīng)予以資本化的金額為24萬元2007年專門借款應(yīng)予以資本化的金額=10008%7/121=2007年利息資本化金額=24+=13. 【答案】(1)2007年1月1日至4月30日利息資本化金額=20006%4/1210=30萬元，2007年4月30日至2007年8月31日應(yīng)暫停資本化。12+1860 x6％247。12=22．5(萬元) 累計支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出的加權(quán)平均數(shù)=[(1800+315+1800+255)3000]30／30+255 x0／30=1170(萬元) 一般借款應(yīng)予資本化的資本化率=(1860 x6％+1500 x 8％)／(1860+1500)=6．89％ 一般借款應(yīng)予資本化的金額=1170 x6．89％247。12=41．8(萬元) 借：在建工程 19．55 銀行存款(應(yīng)收利息) 2．95 財務(wù)費(fèi)用 19．3 貸：應(yīng)付利息 41．8 (3)3月， 累計支出(1800+315+1800+255+255=4425萬元)超過專門借款3000萬元，超過1425萬元，占用了一般借款。12+1860 x6％247。12885 x4％247。12=41．8(萬元) 借：在建工程 18．5 銀行存款 4 財務(wù)費(fèi)用 19．3 貸：應(yīng)付利息 41．8(2)2月，累計支出(1800+315=2115萬元)未超過專門借款(3000萬元)，閑置專門借款資金885萬元用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y。12+1860 x 6％247。121200 x4％247。2=21 借：在建工程 1．75 財務(wù)費(fèi)用 19．25貸：應(yīng)付利息 21 9．【答案】第一季度資本化金額=(877．5 x2／3+132．75 x 1／3)6％x3／12=9．43875(萬元)第二季度資本化金額=[(877．5+132．75)+42．75]1／3 x6％x 3／12=5．265(萬元)第三季度資本化金額=[(877．5+132．75+42．75)1／3+351 x 1／3]6％x 3／12=7．02(萬元) 第四季度資本化金額=[(877．5+132．75+42．75+351)x2／3+30 x 2／3+66 x 1／3]x 6％x 3／12=14．67(萬元) 四個季度資本化金額=9．43875+5．265+7．02+14．67=36．39375(萬元) 10.【答案】(1)1月 累計支出1800萬元未超過專門借款3000萬元，閑置專門借款資金1200萬元用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y。2=100(萬元) 債券溢價攤銷額=10082．22=17．78 借：在建工程 54．81 財務(wù)費(fèi)用 27．41 應(yīng)付債券——利息調(diào)整17．78 貸：應(yīng)付利息 100一般借款利息資本化金額=300 x 1／6 x7％247。2=100(萬元) 債券溢價攤銷額=10082．90=17．10 借：在建工程 82．90 應(yīng)付債券——利息調(diào)整17．1 貸：應(yīng)付利息 100 (2)2007年12月31日實(shí)際利息費(fèi)用=(2072．5917．1)x 8％247。 2007年，實(shí)際利息費(fèi)用=2000 x 10％=200(萬元) 應(yīng)付利息=2500 x4．72％=118(萬元) 實(shí)際利息費(fèi)用與應(yīng)付利息的差額=200118=82(萬元) 應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用為200萬元 借：在建工程 200 貸：應(yīng)付利息 118 應(yīng)付債券——利息調(diào)整82 借：應(yīng)付利息 118 貸：銀行存款 118 2008年，實(shí)際利息費(fèi)用=(2000+82)x 10％=208．2(萬元) 應(yīng)付利息=2500 x4．72％=118(萬元) 實(shí)際利息費(fèi)用與應(yīng)付利息的差額=208．2118=90．2(萬元) 應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用為208．2萬元 借}在建工程 208．2 貸：應(yīng)付利息 118 應(yīng)付債券——利息調(diào)整92．2 借：應(yīng)付利息 118 貸：銀行存款 118 2009年，實(shí)際利息費(fèi)用=(2000+82+90．2)x 10％=217．22(萬元) 應(yīng)付利息=2500 x4．72％=118(萬元) 實(shí)際利息費(fèi)用與應(yīng)付利息的差額=217．22118=99．22(萬元) 應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用為217．22萬元 借：在建工程 217．22 貸：應(yīng)付利息 118 應(yīng)付債券——利息調(diào)整 99．22 借：應(yīng)付利息 118 貸：銀行存款 118 2010年，實(shí)際利息費(fèi)用=(2000+82+90．2+99．22)x 10％=227．14(萬元) 應(yīng)付利息=2500 x4．72％=118(萬元) 實(shí)際利息費(fèi)用與應(yīng)付利息的差額=227．14118=109．14(萬元) 應(yīng)予費(fèi)用化的利息費(fèi)用為227．14萬元 借：財務(wù)費(fèi)用 227．14 貸：應(yīng)付利息 118 應(yīng)付債券——利息調(diào)整109．14 借：應(yīng)付利息 118 貸：銀行存款 1182011年，應(yīng)付利息=2500 x4．72％=118(萬元)差額=5008290．299．22109．14=119．44(萬元)實(shí)際利息費(fèi)用=118+119．44=237．44(萬元) 應(yīng)予費(fèi)用化的利息費(fèi)用為237．44萬元 借：財務(wù)費(fèi)用 237．44 應(yīng)付債券——面值 2500 貸：銀行存款 2500+118=2618應(yīng)付債券——利息調(diào)整 119．447．【答案】(1)專門借款資本化金額=5000 x5％x6／12=125(萬元)專門借款費(fèi)用化金額=5000 x 5％x6／12=125(萬元) (2)一般借款資本化金額累計支出加權(quán)平均數(shù)=1800 x[(104)／12]+4500 x[(94)／12]+1200 x 2／12=2975(萬元) 資本化金額=2975 x6％=178．5(萬元) 實(shí)際利息費(fèi)用=7500 x6％=450(萬元) (3)會計分錄 借：在建工程 125+178．5=303．5 財務(wù)費(fèi)用 125+271．5=396．5 貸：應(yīng)付利息 250+450=7008．【答案】(1)2007年6月30日實(shí)際利息費(fèi)用=2072．59 x 8％247。2+1500 x6％+1500 x 8％=600(萬元) (5)編制有關(guān)辦公樓利息費(fèi)用的會計分錄。 一般借款利息費(fèi)用資本化金額=累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)所占用一般借款的資本化率累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(67506000)6／12+1500 x3／12=750(萬元) 一般借款資本化率=(1500 x6％+1500 x 8％)／(1500+1500)=7％ 一般借款利息費(fèi)用資本化金額為：750 x7％=52．5(萬元)。 2007年12月31日 實(shí)際利息費(fèi)用=1056．57 x 3％x9／12=23．77(萬元) 應(yīng)付利息=1000 x 5％9／12=37．5(萬元) 實(shí)際利息費(fèi)用與應(yīng)付利息的差額=37．523．77=13．73(萬元) 借：財務(wù)費(fèi)用 23．77 應(yīng)付債券——利息調(diào)整 13．73 貸：應(yīng)付利息 37．5 2008年3月31日 實(shí)際利息費(fèi)用=1056．57 x 3％x 3／12=7．92(萬元)應(yīng)付利息=1000 x5％x 3／12=12．5(萬元) 實(shí)際利息費(fèi)用與應(yīng)付利息的差額=12．57．92=4．58(萬元) 借：財務(wù)費(fèi)用 7．92 應(yīng)付債券——利息調(diào)整 4．58 貸：應(yīng)付利息 12．5 2008年4月1日 借：應(yīng)付利息 50 貸：銀行存款 50 2008年12月31日 實(shí)際利息費(fèi)用=(1056．5713．734．58)x3％x9／12=23．36(萬元)應(yīng)付利息=1000 x 5％x 9／12=37．5(萬元) 實(shí)際利息費(fèi)用與應(yīng)付利息的差額=37．523．36=14．14(萬元) 借：財務(wù)費(fèi)用 23．36 應(yīng)付債券——利息調(diào)整 14．14 貸：應(yīng)付利息 37．5 2009年3月31日 實(shí)際利息費(fèi)用=(1056．5713．734．58)x 3％x 3／12=7．79(萬元)應(yīng)付利息=1000 x 5％x 3／12=12．5(萬元) 實(shí)際利息費(fèi)用與應(yīng)付利息的差額=12．57．79=4．71(萬元) 借：財務(wù)費(fèi)用 7．79 應(yīng)付債券——利息調(diào)整 4．71 貸：應(yīng)付利息 12．5 2009年4月1日 借：應(yīng)付利息 50 貸：銀行存款 50 2009年12月31日 實(shí)際利息費(fèi)用=(1056．5713．734．5814．144．71)x 3％x9／12=22．94(萬元)應(yīng)付利息=1000 x5％x9／12=37．5(萬元) 實(shí)際利息費(fèi)用與應(yīng)付利息的差額=37．522．94=14．56(萬元) 借：財務(wù)費(fèi)用 22．94 應(yīng)付債券——利息調(diào)整 14．56 貸：應(yīng)付利息 37．5 2010年3月31日 實(shí)際利息費(fèi)用=(1056．5713．734．5814．144．71)x 3％x 3／12=7．65(萬元) 應(yīng)付利息=1000 x 5％x 3／12=12．5(萬元)，實(shí)際利息費(fèi)用與應(yīng)付利息的差額=12．57．65=4．85(萬元) 借：財務(wù)費(fèi)用 7．65 應(yīng)付債券——利息調(diào)整 4．85 貸：應(yīng)付利息 12．5 2010年4月1日 借：應(yīng)付利息 50 應(yīng)付債券——面值 1000 貸：銀行存款 1050 4．【答案】(1)借入款項(xiàng)時：借：銀行存款 120000 貸：短期借款 120000(2)按月預(yù)提利息時：借：財務(wù)費(fèi)用800 貸：應(yīng)付利息800(3)按季支付利息時：借：應(yīng)付利息 2400 貸：銀行存款 2400(4)到期償還本金時：借：短期借款 120000