【正文】 銀行收到匯款時，賬務(wù)處理如下：借：同業(yè)存放 US$30 000貸：吸收存款—匯入?yún)R款US$30 000匯款解付時，賬務(wù)處理如下：借：吸收存款—匯入?yún)R款 US$30 000貸：貨幣兌換(匯買價6．2643) US$30 000借：貨幣兌換(匯買價6．2643) ￥187 928貸：貨幣兌換() ￥187 928借：貨幣兌換() HK$236 貸：吸收存款—活期外匯存款HK$236 57 / 57。 62．739貸：手續(xù)費及傭金收入165。 62 739貸：貨幣兌換(匯賣價0．7962) 165。當(dāng)日美元的匯買價為1美元=，港元匯賣價為：1港元=，匯出行收到匯入行解訖通知。 (1)代收銀行送交代收通知書，編制表外科目。 (1)受托行發(fā)出托收時，通過表內(nèi)、外科目核算：借:應(yīng)收出口托收款項HK$30 000貸：出口托收款項HK$30 000收入：應(yīng)收外匯托收款項 HK$30 000 (2)對委托人辦理結(jié)匯，賬務(wù)處理如下：借：存放同業(yè)HK$30 000 貸：貨幣兌換HK$30 000 借:貨幣兌換￥23 598貸：吸收存款－活期存款——遠洋外貿(mào)公司￥23 598借：出口托收款項HK$30 000貸：應(yīng)收出口托收款項HK$30 000同時轉(zhuǎn)銷表外科目：付出：應(yīng)收外匯托收款項HK$30 000 如果進口商拒付，需做以下會計處理：借：出口托收款項HK$30 000貸：應(yīng)收出口托收款項HK$30 000同時轉(zhuǎn)銷表外科目：付出：應(yīng)收外匯托收款項HK$30 000 ③ 進口代收的核算進口代收是指我國外匯銀行受國外行的委托,代向國內(nèi)付款人收取款項的業(yè)務(wù).。l 發(fā)出托收單證的核算借:應(yīng)收出口托收款項（核算銀行對國外付款人收取款項的權(quán)益）貸：出口托收款項（核算銀行對出口商付款的義務(wù)）表外科目：收入：應(yīng)收外匯托收款項（外幣）l 修改托收單證調(diào)整表外科目金額（增加用藍字、減少用紅字）l 收妥進賬根據(jù)匯票是否附有出口貨物單征,。l 出口托收的核算（P99100）出口托收：我國出口單位根據(jù)貿(mào)易合同的規(guī)定,在發(fā)運貨物后，委托我國外匯銀行向國外進口商收取貨款的一種貿(mào)易結(jié)算方式。承兌交單指被委托的代收銀行于付款人承兌匯票之后，將貨運單據(jù)交給付款人，付款人在匯票到期時履行付款義務(wù)的一種方式。托收的種類：l 跟單托收是指匯票連同附帶商業(yè)單據(jù)的金融單據(jù)一起交銀行委托代收。3月20日該行收到華盛頓某銀行的已貸記通知金額US$30 000，并于當(dāng)日對華貿(mào)公司結(jié)匯入賬。來證規(guī)定單到開證行驗單付款，該行審證后當(dāng)天通知中國華貿(mào)進出口公司。出口收、結(jié)匯出口結(jié)匯是指議付行在收妥出口貨款外匯的同時，對出口單位辦理人民幣結(jié)匯，即議付行按當(dāng)日現(xiàn)匯買入價買入外匯，再折算成相應(yīng)的人民幣支付出口公司，以結(jié)清代收妥的出口外匯。表外科目：付出 : 國外開來保證憑信收入：應(yīng)收信用證付出款項借：應(yīng)收信用證出口款項（資產(chǎn)類）對國外付款行結(jié)算所擁有的收取款項的權(quán)益。如修改信用證涉及增減金額，表外科目：收入：國外開來保證憑信（增加用藍字減少用紅字）另外，對于開證行匯入的信用證押金，授權(quán)我行在議付單據(jù)后進行抵扣，會計分錄：借：存放同業(yè)等貸：存入保證金（可以抵付信用證金額、或信用證付款后退回）交單議付：出口單位按信用證條款的要求交來全套出口單據(jù)后，銀行應(yīng)逐項審核，做到“單證一致，單單一致的要求，審核無誤后，應(yīng)在信用證上批注議付日期并編制銀行出口押匯編號，填制“出口寄單議付通知書”按一定的索匯方法向國外銀行收取款項。承兌時做如下會計處理：p105借：應(yīng)收承兌匯票款（核算承兌銀行對進口商擁有的收款權(quán)益）貸：承兌匯票（核算承兌行對國外議付行承擔(dān)的到期付款的義務(wù)）見P105的例610② 信用證項下出口業(yè)務(wù)的核算（P101102）信用證項下的出口業(yè)務(wù)是指出口單位根據(jù)境外進口買方通過境外銀行開來的信用證,按條款規(guī)定辦妥出口業(yè)務(wù)后,將出口貨運單據(jù)送交國內(nèi)銀行辦理審單議付,并向境外付款行 (開證行) 寄單收取外匯后對出口商辦理結(jié)匯的一種出口貿(mào)易結(jié)算方式.出口信用證結(jié)算業(yè)務(wù),主要包括受證通知,交單議付和收匯解付三個環(huán)節(jié).受證通知國內(nèi)銀行接到國外銀行開來的信用證,經(jīng)審證核對，對進口商的資信及信用證本身進行審查無誤后，即編制信用證通知順序號，并速將信用證正本通知有關(guān)出口單位，然后根據(jù)信用證副本，按不同貨幣分別填制“國外開來保證憑信表外科目收入傳票進行核算。借：吸收存款－活期外匯存款貸：存入保證金開證人戶表外科目：收入：開往國外保證憑信（信用證金額）信用證的修改開證行開出信用證后, 進口行單位如需修改信用證應(yīng)提出申請,應(yīng)通過“開往國外保證憑信”表外科目核算,并根據(jù)要求增加或減少保證金。還本息時經(jīng)辦行從外貿(mào)公司本幣賬戶支款還貸，利息劃歸總行，第一次還貸日美元匯賣價為USD100=。n 表外科目：收入：買方信貸用款限額② 支付定金根據(jù)買方信貸協(xié)議的規(guī)定, 15%.n 借款單位用現(xiàn)匯支付定金借：吸收存款—外匯專戶存款貸：存放同業(yè)等n 申請現(xiàn)匯貸款用于支付定金借：貸款——外匯貸款貸：存放同業(yè)等n 用人民幣購匯支付定金借：吸收存款—活期存款——人民戶貸：貨幣兌換借：貨幣兌換貸：存放同業(yè)等n 套匯支付借：吸收存款—活期外匯存款貸：貨幣兌換借：貨幣兌換貸：貨幣兌換借：貨幣兌換貸：存放同業(yè)等③ 使用貸款時買方信貸項下的進口支付方式，一般使用信用證，各地分行接到國外銀行寄來的信用證下的有關(guān)部門單據(jù)，經(jīng)審核對外辦理支付時，填制全國聯(lián)行外匯往來貸方報單（貸款人通過分行貸款）貸款人在總行開戶的處理見P95借：貸款買方信貸外匯貸款－借款單位貸：全國聯(lián)行外匯往來總行收到貸方報單核算借：全國聯(lián)行外匯往來貸：借入買方信貸款——出口國銀行表外科目：付出：買方信貸用款限額買方信貸項下借入國外同業(yè)本息的償還, 對國外貸款行寄來的利息清單,應(yīng)認真核對并按規(guī)定及時清償本息.④總行償還國外貸款的本息時借：借入買方信貸款（外幣本金）金融機構(gòu)往來支出（外幣利息）貸：存放同業(yè)（外幣本利和）⑤向借款單位收回買方信貸本息(以下處理以借款單位在總行開戶為例)n 借款單位直接以外匯償還本息借：吸收存款——活期外匯存款——借款單位（外幣本利和）貸：貸款買方信貸外匯貸款（外幣本金）利息收入——買方信貸利息收入（外幣利息）n 借款單位以人民幣購匯償還本息借：吸收存款——活期存款貸：貨幣兌換借：貨幣兌換（外幣本利和）貸：貸款買方信貸外匯貸款（外幣本金）利息收入（外幣利息）⑥到期不能償還信貸貸款時應(yīng)按貸款契約規(guī)定的到期日,將貸款本息轉(zhuǎn)入“短期外匯貸款”科目核算,借款單位逾期仍未能償還貸款,應(yīng)采取措施,督促貸款單位還款.借：貸款——外匯貸款（外幣本利和）貸：貸款——買方信貸外匯貸款（外幣本金）利息收入（外幣利息）例：某外貿(mào)公司進口貨物一批，貨款100 000美元，由某出口國銀行提供買方信貸85 000美元。（總行使用該科目）① 對外簽訂信貸協(xié)議總行根據(jù)有關(guān)的法規(guī)政策規(guī)定,統(tǒng)一對外談判簽訂方信貸總協(xié)議,，也可由總行授權(quán)分行談判簽定。*會計科目：買方信貸外匯貸款（資產(chǎn)類）核算提供給進口商的外匯貸款的發(fā)放與收回。概念見課本P94買方信貸下向國外銀行的借入款，由總行集中開戶，并在“借入買方信貸款”科目下，按借款單位分設(shè)帳戶進行核算，該借款利息由總行負責(zé)償還；對各地企業(yè)發(fā)放買方信貸時，由分行開戶，分行在“貸款—買方信貸外匯貸款”科目下核算，分行發(fā)放的買方信貸外匯貸款本息，由分行負責(zé)按期收回，總行和分行之間款項的發(fā)放和歸還，經(jīng)全國聯(lián)行往來處理。分為出口買方信貸及進口買方信貸。96利息收入——外匯貸款利息收入 US$1 28519 或：借：吸收存款活期外匯存款US$205 18323借：吸收存款活期外匯存款US$205 18373 11月6日，會計分錄為：借：貸款外匯貸款US$1 285239月20日，會計分錄為：借：貸款短期外匯貸款US$2 58773)4．933％46/360 =US$1 285．23會計分錄如下：借：貸款外匯貸款US$200 000貸：吸收存款活期外匯存款US$200 000 6月20日：借：貸款外匯貸款US$1 310利率采用三個月浮動利率，利息轉(zhuǎn)入貸款本金，假設(shè)5月6 日美元三個月浮動利率為5．127 %，8月6 日美元三個月浮動利率為4．933％，利息計算如下： 5月6 日至6月20 日計收利息金額為： US$200 0005．1 27％46/360=US$1 3 9月20日計收利息時，由于利率不同，需要分段計息(6月21日——8月5日，8月6 日9月20 日)。該檔次期滿后再按新利率計算利息，在每季末月20日計收，在一個季內(nèi)按浮動利率變化時期實行分段計息。浮動計息由銀行不定期公布利率，浮動檔次有1個月浮動、3個月浮動、6個月浮動及1年浮動四種。優(yōu)惠利率貸款是按低于倫敦銀行同業(yè)拆放利率所發(fā)放的貸款，按優(yōu)惠利率計息。l 按貸款的發(fā)放方式可分為現(xiàn)匯貸款,買方信貸,抵押貸款等。 21306借：貨幣兌換 HK$20100 貸:吸收存款——匯出匯款