【正文】 按新的賬面價(jià)值在剩余年限內(nèi)計(jì)提折舊 [文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：] [文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：] [文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]42 / 42。則每月應(yīng)計(jì)提的折舊為：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?6247。收到匯好公司開(kāi)具的工程發(fā)票，支付裝修費(fèi)用50萬(wàn)元，余款暫欠。9月10日，支付裝修費(fèi)用20萬(wàn)元。賬務(wù)處理如下。企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按用途進(jìn)行分配，計(jì)提時(shí)借記“管理費(fèi)用”“銷(xiāo)售費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)成本”及“在建工程”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算，是通過(guò)編制“固定資產(chǎn)計(jì)算表”進(jìn)行的。12[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　月折舊額= 固定資產(chǎn)原值月折舊率[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　固定資產(chǎn)折舊率有三種，即個(gè)別折舊率、分類(lèi)折舊率和綜合折舊率。固定資產(chǎn)原值100%[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　年折舊率=（1一預(yù)計(jì)凈殘值率）247。預(yù)計(jì)使用年限[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　= 固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊總額247。采用這種方法固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)提折舊總額是均勻地分?jǐn)偟筋A(yù)計(jì)使用年限的各個(gè)會(huì)計(jì)期間。我認(rèn)為酒店餐飲業(yè)的固定資產(chǎn)主要采用平均年限法計(jì)提折舊?？蛇x擇的折舊方法包括平均年限法（直線法）、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　企業(yè)新建或改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，已達(dá)到可使用狀態(tài)的，如果尚未辦理竣工決算，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后，將原來(lái)暫估價(jià)值調(diào)整為實(shí)際成本，同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊。酒店餐飲業(yè)為了保證企業(yè)在未來(lái)有能力重置固定資產(chǎn)的能力，因此企業(yè)必須在固定資產(chǎn)的有效期內(nèi)計(jì)提一定數(shù)額的折舊。借記“投資性房地產(chǎn)”，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”或借貸相反。賬務(wù)處理如下：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?）出租時(shí)[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　 將出租的門(mén)面房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：投資性房地產(chǎn)　　　　　　2400000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　 　　累計(jì)折舊　　　　　　600000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　 　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　2400000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　　　600000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　預(yù)收租金時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：銀行存款　　　　120000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：其他應(yīng)收款——A公司　　　　120000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　（2）每月確認(rèn)租金收入時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：其他應(yīng)收款——A公司　　　　20000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　20000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?）每月計(jì)提折舊時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　10000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　　　10000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　注：如果采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在出租時(shí)可直接按公允價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值，賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額貸記“資本公積”或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。租賃期滿后，公司收回門(mén)面房自用。已使用5年，預(yù)計(jì)使用年限為20年，固定資產(chǎn)使用期滿無(wú)殘值。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　【例4】大酒店集團(tuán)公司于2008年7月1日向A公司出租門(mén)面房一棟，租期為3年。確認(rèn)租金收入時(shí)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　經(jīng)營(yíng)性租賃，是指在約定的期間內(nèi)，出租人只是將資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人，而并沒(méi)有轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，即出租人只獲取一定量的租金。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?、诠潭ㄙY產(chǎn)清理后的凈損失，應(yīng)區(qū)別情況處理：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　，借記“管理費(fèi)用”貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　，由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?）清理凈損益的處理[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　①固定資產(chǎn)清理后的凈收益，區(qū)別情況處理：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　，沖減開(kāi)辦費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。固定資產(chǎn)按其賬面價(jià)值借記“固定資產(chǎn)清理”“累計(jì)折舊”以及“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目，按固定資產(chǎn)賬面原值貸記“固定資產(chǎn)”科目；[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　（2）發(fā)生的清理費(fèi)用。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)處置的核算[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　 酒店餐飲業(yè)處置固定資產(chǎn)的方式很多，但常見(jiàn)的主要有出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、經(jīng)營(yíng)性租出等，下面我們主要就這幾種方式作介紹。如果預(yù)提，借記“管理費(fèi)用”或“銷(xiāo)售費(fèi)用”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。在經(jīng)營(yíng)租賃中，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，租賃期滿后，承租人只有退租或續(xù)租的選擇權(quán)。在會(huì)計(jì)核算中，企業(yè)預(yù)付或支付工程價(jià)款時(shí)借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)付賬款”等科目。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　在企業(yè)自營(yíng)建造過(guò)程中，假設(shè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?、儋?gòu)入建筑材料、設(shè)備、物品320萬(wàn)元；[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?、诎l(fā)生機(jī)械施工費(fèi)用40萬(wàn)元，人工費(fèi)用100萬(wàn)元，施工管理費(fèi)用10萬(wàn)元。作會(huì)計(jì)分錄如下：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?）支付設(shè)備價(jià)款、稅金及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：在建工程　　　　238000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：銀行存款　　　　238000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?）發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí)：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：在建工程　　　　　2 500[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：工程物資　　　　　1500[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　應(yīng)付職工薪酬 1000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　（3）設(shè)備安裝完成交付使用時(shí)：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：固定資產(chǎn)　　　　240500[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：在建工程　　　　240500[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　第一種方式：自營(yíng)工程[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　【例3】大酒店自行建造酒店客房一幢，于2005年1月1日建造該項(xiàng)工程，專(zhuān)門(mén)從銀行借入500萬(wàn)元的2年期借款，年利率6%。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　外購(gòu)固定資產(chǎn)的核算[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　【例1】大酒店購(gòu)置不需要安裝的廚房炊事設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票價(jià)格15萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　【例15】大酒店旅業(yè)部3套沙發(fā)椅不能使用，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢，每套實(shí)際成本600元，已攤銷(xiāo)50%，假定無(wú)殘值。由于攤銷(xiāo)的方法不同，低值易耗品廢棄時(shí)的處理也不同。企業(yè)的低值易耗品，在使用過(guò)程中由于磨損而喪失使用效能時(shí)，應(yīng)按規(guī)定手續(xù)報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)廢棄。修理低值易耗品耗用的材料和支付的費(fèi)用，應(yīng)列入“管理費(fèi)用——修理費(fèi)”賬戶。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。╨）低值易耗品修理。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　企業(yè)不論采用哪種方法進(jìn)行攤銷(xiāo)，在購(gòu)進(jìn)低值易耗品時(shí)，都應(yīng)全額記入“低值易耗品”或“周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品”賬戶，領(lǐng)用時(shí)再按選定的方法進(jìn)行攤銷(xiāo)，以全面反映企業(yè)購(gòu)置低值易耗品的總額。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　【例13】大酒店購(gòu)進(jìn)行李車(chē)4部，每部450元。它是指領(lǐng)用低值易耗品時(shí)攤銷(xiāo)其價(jià)值的單次平均攤銷(xiāo)額。這種方法適用于價(jià)值低、使用期限短、一次領(lǐng)用不多的低值易耗品[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　【例12】大酒店旅業(yè)部領(lǐng)用床上用品一批共計(jì)3200元。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　采用一次攤銷(xiāo)法，核算手續(xù)簡(jiǎn)便，但企業(yè)費(fèi)用負(fù)擔(dān)不均衡。它是指低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值一次攤?cè)氘?dāng)期費(fèi)用的方法。低值易耗品攤銷(xiāo)的方法有一次攤銷(xiāo)法、分次攤銷(xiāo)法等，企業(yè)可根據(jù)低值易耗品的各種特點(diǎn)及管理的要求選用。低值易耗品領(lǐng)用后，在使用過(guò)程中不斷磨損，其價(jià)值也隨之逐漸減少，這部分減少的價(jià)值作為企業(yè)的成本費(fèi)用。作會(huì)計(jì)分錄如下：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：低值易耗品——在庫(kù)低值易耗品　　58000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　58 000[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：低值易耗品——在庫(kù)低值易耗品　　460[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　460[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　企業(yè)也可以設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品”科目進(jìn)行核算。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　【例11】大酒店旅業(yè)部本月5日購(gòu)進(jìn)木沙發(fā)椅100套，單價(jià)580元，計(jì)金額58000元，以支票付訖，同時(shí)以現(xiàn)金460元支付運(yùn)雜費(fèi)。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?）顧客用于打包飯菜不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，可按期結(jié)轉(zhuǎn)其成本：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。?）隨同飯菜、食品一同出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，在收到款項(xiàng)時(shí)[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：銀行存款[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　結(jié)轉(zhuǎn)該部分包裝物成本時(shí)：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：其他業(yè)務(wù)成本[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　?。┑椭狄缀钠穂文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　飲食服務(wù)業(yè)的低值易耗品主要是指一些餐具、櫥具、桌椅等。代其他單位回收的包裝物，因不屬于本企業(yè)所有，故不作包裝物核算，但為了保護(hù)包裝物的安全，應(yīng)在“備查簿”中登記。包裝物回收有兩種情況：一是企業(yè)自行回收復(fù)用；二是代其他單位回收。企業(yè)收到隨貨購(gòu)進(jìn)不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物時(shí)，無(wú)需單獨(dú)核算。包裝物已驗(yàn)收，價(jià)款簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　包裝物購(gòu)進(jìn)的核算[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　企業(yè)單獨(dú)購(gòu)進(jìn)包裝物時(shí)，應(yīng)按購(gòu)進(jìn)的實(shí)際成本和增值稅，借記“周轉(zhuǎn)材料”科目；按所支付的金額，貸記“銀行存款”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”等科目。作會(huì)計(jì)分錄如下：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——物料消耗　　　　　905[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　管理費(fèi)用——辦公費(fèi)　　　　　　100[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　　貸：原材料——物料用品　　　　　　1005[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　企業(yè)發(fā)出的物料用品，可采用“個(gè)別計(jì)價(jià)法”“加權(quán)平均法”“先進(jìn)先出法”等計(jì)價(jià)方法計(jì)算成本。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　【例9】大酒店餐廳領(lǐng)用花瓶20只，單價(jià)10元，煙缸30個(gè)，桌布30條，單價(jià)20元，共計(jì)905元。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　（1）支付訂金時(shí)，作分錄如下：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　　[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：]　　借：預(yù)付賬款——南海工