生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貨物“免抵退”稅實(shí)耗法實(shí)例(參考版)
2025-05-19 06:41本頁面
【正文】 7 / 7。從以上兩種進(jìn)料加工方法的實(shí)例來看，采用實(shí)耗法計(jì)算、操作較為復(fù)雜，由于受限于單證收齊時(shí)才可計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額，使得當(dāng)期全部出口貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額不能全部實(shí)現(xiàn)扣減；所以，推導(dǎo)應(yīng)納稅額公式會(huì)產(chǎn)生當(dāng)期轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅的稅額要比購進(jìn)法少，相對而言當(dāng)期的稅負(fù)要比購進(jìn)法多，占用出口企業(yè)的資金多，但它有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管。 390 000延伸閱讀：390 000借：銀行存款390 000 390 000 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅(增值稅) (5)8月初，收到退稅機(jī)關(guān)審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)應(yīng)退稅額390000元，免抵稅額為0元。 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期期末留抵稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額 =880000—390000 =490000元 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=390000(元) 當(dāng)期免抵退稅抵減額=當(dāng)期購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格退稅=100000013％=130000(元)當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額一(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)一上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額=0—850000一l20000)一150000=一880000(元) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 借：主營業(yè)務(wù)成本當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)(出口貨物征稅稅率一出口貨物退稅率)一免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=4000000 (17％一l3％)一40000=160000—40000=120000(元)(3)經(jīng)預(yù)審查詢，當(dāng)月4000000元出口銷售收入全部有電子信息，并且單證全部收齊。 4 000 000 4 000 000借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收外匯賬款1 000 000 貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付外匯賬款(或銀行存款) (2)本期從國外進(jìn)料1000000元(換算人民幣金額)，同時(shí)向退稅申報(bào)了進(jìn)料明細(xì)，并在當(dāng)月全部耗用完畢，進(jìn)料加工復(fù)出口銷售額4000000元(換算成人民幣金額)，憑出口外銷發(fā)票金額入賬(不考慮成交方式)：5 850 000 850 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)當(dāng)期免抵退稅抵減額=當(dāng)期購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格退稅率生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貨物“免抵退”稅采用購進(jìn)法舉例：【例】某生產(chǎn)企業(yè)2007年7月發(fā)生下列業(yè)務(wù)(該企業(yè)出口貨物征稅率17％，退稅率13％)：C．免抵退稅抵減額的計(jì)算。 當(dāng)期進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期購進(jìn)貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅 A．確定進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格。核銷手冊應(yīng)補(bǔ)開免稅證明的進(jìn)口料件不予抵扣稅額抵減額=核銷手冊應(yīng)補(bǔ)開證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格(征稅率一退稅率)本手冊應(yīng)開證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)料加工直接出口總值實(shí)際
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